Примечание:

Закон об американском плане спасения от 2021 года: В настоящее время в этих часто задаваемых вопросах не отражены изменения, внесенные Законом об американском плане спасения. Закон об американском плане спасения от 2021 года, вступивший в силу 11 марта 2021 года, внес поправки и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей по налоговым льготам) для оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска для заработной платы, выплаченной за период, начинающийся 1 апреля 2021 г., до 30 сентября 2021 г.Эти часто задаваемые вопросы будут обновляться по мере поступления дополнительной информации.

Закон о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 г .: Эти часто задаваемые вопросы были обновлены, чтобы отразить Закон о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 г., вступивший в силу 27 декабря 2020 г., который изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей в размере налоговые льготы) за оплачиваемый отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей.

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA) с поправками, внесенными Законом о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года, предоставляет малым и средним работодателям возмещаемые налоговые льготы, которые возмещают им, в соотношении доллар к доллару, стоимость предоставление своим сотрудникам оплачиваемых отпусков по болезни и семейных отпусков в связи с COVID-19.

FFCRA предоставляет предприятиям со штатом менее 500 сотрудников (именуемые в этих часто задаваемых вопросах «Правомочные работодатели») средства для предоставления сотрудникам оплачиваемого отпуска по болезни, семейному и медицинскому отпуску по причинам, связанным с COVID-19, либо для удовлетворения потребностей самого сотрудника, либо заботиться о членах семьи. Работники могут получить до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни для удовлетворения своих медицинских потребностей или ухода за другими людьми, а также до десяти дополнительных недель оплачиваемого семейного отпуска для ухода за ребенком, чья школа или учреждение ухода закрыты или поставщик услуг по уходу за детьми закрыт. закрыт или недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19.FFCRA покрывает расходы на этот оплачиваемый отпуск, предоставляя малому бизнесу возвращаемые налоговые льготы. Некоторые самозанятые лица в аналогичных обстоятельствах имеют право на аналогичные кредиты.

Более подробный обзор закона см. В разделе «Обзор налоговых льгот, связанных с COVID-19, для малого и среднего бизнеса» ниже.

Ответы на часто задаваемые вопросы см. В разделе «Основные часто задаваемые вопросы» и в следующих разделах. Часто задаваемые вопросы будут обновляться с учетом изменений в законе или дополнительных вопросов по мере их возникновения.

Согласно FFCRA, работодатели предоставляют оплачиваемый отпуск в соответствии с двумя отдельными положениями: (1) Законом об оплачиваемом отпуске по болезни в чрезвычайных ситуациях (EPSLA), который дает работникам до 80 часов оплачиваемого времени по болезни, когда они не могут работать по определенным причинам, связанным с COVID-19 и (2) Закон об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни (расширенный FMLA), который дает работникам право на определенный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. FFCRA предусматривает, что правомочные работодатели, предоставляющие отпуск в рамках EPSLA и расширенного FMLA, имеют право на полностью возвращаемые налоговые льготы для покрытия стоимости отпуска, оплаченного за те периоды времени, в течение которых сотрудники не могут работать (что для целей настоящих правил, включает телеработу).Некоторые самозанятые лица в аналогичных обстоятельствах имеют право на аналогичные кредиты.

EPSLA и расширенное FMLA требует, чтобы определенные государственные работодатели и частные работодатели с менее чем 500 сотрудниками предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам, соответственно, сотрудникам, неспособным работать или удаленно работать в периоды после 31 марта 2020 г. и до 1 января 2021 г. Закон о налоговых льготах, связанных с COVID, от 2020 года внес поправки в FFCRA, чтобы продлить период, на который правомочные работодатели могут предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск своим сотрудникам после 31 декабря 2020 года и требовать налоговые льготы. В частности, правомочные работодатели, которые добровольно предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни или семейный отпуск сотрудникам, которые в противном случае соответствовали бы требованиям EPSLA или расширенного FMLA, могут потребовать налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска до 31 марта 2021 года. Однако налог, связанный с COVID Закон о льготах от 2020 года не внес поправки в EPSLA и расширенный FMLA, а требование о предоставлении работодателями отпуска истекло 31 декабря 2020 года.

Примечание: Хотя EPSLA и расширенный FMLA не были изменены Законом о налоговых льготах от COVID 2020 года, поскольку налоговые льготы FFCRA доступны для оплачиваемого отпуска, который правомочный работодатель добровольно предоставляет в период с 1 января 2021 года по 31 марта 2021 года, только в той степени, в которой этот отпуск удовлетворял бы требованиям EPSLA и расширенного FMLA, для удобства и простоты справки в этих часто задаваемых вопросах описывается оплачиваемый отпуск, предоставленный в течение этого периода в 2021 году, как это предусмотрено в EPSLA и расширенном FMLA.

Правомочные работодатели имеют право на возвращаемые налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам (в совокупности «квалифицированные отпускные зарплаты») в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA соответственно. Эти налоговые льготы увеличиваются за счет расходов на квалифицированный план медицинского страхования, относимых на оплату квалифицированного отпуска, и доли правомочного работодателя в налоге по программе Medicare. Правомочные работодатели — это предприятия и освобожденные от налогов организации с менее чем 500 сотрудников, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с расширенным FMLA (обратите внимание, что, хотя государственные работодатели могут предоставлять оплачиваемый отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, эти государственные работодатели не имеют права на налоговые льготы за этот отпуск). Для получения дополнительной информации о правомочных работодателях см. «Какие работодатели могут претендовать на налоговые льготы?»

В соответствии с разделами 7002 и 7004 FFCRA, самозанятые лица имеют право на эквивалентные кредиты, основанные на аналогичных обстоятельствах, в которых человек не может работать. Для получения дополнительной информации о том, как самостоятельно занятые лица могут претендовать на кредиты, см. «Особые положения, касающиеся самозанятых лиц».

Возмещаемые налоговые льготы применяются к квалифицированной заработной плате за отпуск по болезни и квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой за определенные периоды, когда работник не может работать, как описано ниже, в течение периода, начинающегося 1 апреля 2020 г. и заканчивающегося 31 марта 2021 г., в соответствии с поправки к положениям FFCRA, внесенные Законом о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года.Этот же период используется для определения кредитов на эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по болезни и эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам для определенных самозанятых лиц.

В следующем разделе представлен обзор положений FFCRA о возмещаемых налоговых льготах, а в приведенных ниже часто задаваемых вопросах представлена ​​более подробная информация о требованиях, ограничениях и применении льгот по оплачиваемому отпуску. Отдел заработной платы и часов Министерства труда (DOL) администрирует EPSLA и Расширенный FMLA и разместил часто задаваемые вопросы и соответствующую информацию о требованиях к оплачиваемому отпуску в Законе Министерства труда о первом реагировании на коронавирус: вопросы и ответы.

Обзор возмещаемого кредита для оплачиваемых отпусков по болезни (обновлено 28 января 2021 г.)

В соответствии с EPSLA правомочные работодатели предоставляют сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, если сотрудник не может работать (включая удаленную работу) по любой из следующих причин:

1. сотрудник находится под федеральным, государственным или местным карантинным или изоляционным приказом в связи с COVID-19;
2. медицинский работник посоветовал работнику самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19;
3. сотрудник испытывает симптомы COVID-19 и обращается за медицинским диагнозом;
4. : работник ухаживает за лицом, на которое распространяется действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции в связи с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал пройти самокарантин из-за опасений, связанных с COVID-19. ;
5. работник ухаживает за ребенком такого сотрудника, если школа или место ухода за ребенком были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID – 19;
6. работник находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном в U.S. Департамент здравоохранения и социальных служб.

Сотрудник, который не может работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (1), (2) или (3) выше, может получить оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) по адресу: обычная ставка заработной платы работника или, если она выше, федеральная минимальная заработная плата или любая применимая минимальная заработная плата штата или местная минимальная заработная плата, до 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности. Для получения дополнительной информации см. «Какова ставка оплаты квалифицированного отпуска по болезни, если сотрудник не может работать по состоянию здоровья?»

Сотрудник, который не может работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (4), (5) или (6) выше, может получить оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) в 2 часа. / 3 обычная ставка оплаты труда работника или, если она выше, федеральная минимальная заработная плата или любая применимая штатная или местная минимальная заработная плата, до 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности.Для получения дополнительной информации см. «Какова ставка оплаты квалифицированного отпуска по болезни, если сотрудник не может работать, потому что ему или ей нужно заботиться о других?»

Правомочный работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный требуемому оплачиваемому отпуску по болезни. Этот налоговый кредит также включает долю правомочного работодателя в налоге на медицинскую страховку, взимаемую с этой заработной платы, и его распределяемые затраты на поддержание медицинского страхования для сотрудника в период отпуска по болезни (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования).Правомочный работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с его заработной платы.

Обзор оплачиваемого кредита с возмещением при отпуске по семейным обстоятельствам (обновлено 28 января 2021 г.)

В дополнение к оплачиваемому отпуску по болезни, в соответствии с расширенным FMLA, работник, который не может работать или удаленно работать из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место ухода закрыты или чей поставщик услуг по уходу за детьми недоступен из-за по причинам, связанным с COVID-19, как описано в пункте (5) выше, может быть предоставлен оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, равный двум третям обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день и 10 000 долларов в совокупности.В зачет отпуска по семейным обстоятельствам можно засчитать до десяти недель соответствующего отпуска. Для получения дополнительной информации см. «Что входит в« оплату квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам »?»

Правомочный работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный оплаченному семейному отпуску и отпуску по болезни (оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам). Этот налоговый кредит также включает долю правомочного работодателя в налоге на эту заработную плату в рамках программы Medicare, а также расходы на поддержание медицинского страхования работника в период отпуска по семейным обстоятельствам (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования).Правомочный работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с его заработной платы. Для получения дополнительной информации см. «Каким образом правомочный работодатель определяет размер соответствующей заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам, который он должен выплачивать?»

Выплата кредита на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам (обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели имеют право на получение кредита в размере полной суммы квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по семейным обстоятельствам, а также распределяемых квалифицированных расходов на план медицинского страхования и доли правомочного работодателя налога на Medicare, уплаченной за отпуск в период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и до 31 марта 2021 г.Кредит предоставляется в счет налогов, взимаемых с работодателей в соответствии с разделом 3111 (a) Налогового кодекса («Кодекс») (налог на страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (налог на социальное обеспечение)) и большей частью налоги, взимаемые с работодателей в соответствии с разделом 3221 (а) Кодекса, относящиеся к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (а) Кодекса (ставка Уровня 1 Закона о пенсионном налоге с железных дорог (доля работодателя в налоге на социальное обеспечение)) на всех заработная плата и компенсация, соответственно, всем сотрудникам.Если сумма кредита превышает долю Правомочного работодателя в этих федеральных налогах на трудоустройство, то превышение рассматривается как переплата и возвращается работодателю в соответствии с разделами 6402 (а) или 6413 (b) Кодекса. Квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по болезни и квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по семейным обстоятельствам не облагаются налогами, налагаемыми на работодателей разделами 3111 (a), а для железнодорожных работодателей — ставкой 1 уровня Закона о пенсионном налоге на железных дорогах, относящейся к доле правомочного работодателя в налоге на социальное обеспечение.Кроме того, работодатели имеют право на дополнительный зачет налогов на работодателей, налагаемых разделом 3111 (b) Кодекса, а работодатели железных дорог имеют право на дополнительный зачет налогов, взимаемых с работодателей разделом 3221 (а) Кодекса, как и относится к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (b) Кодекса (Больничное страхование (налог на медицинское обслуживание)) в отношении такой заработной платы или компенсации.

Примечание: Раздел 288 (e) Закона о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года, изменил положения FFCRA, чтобы уточнить, что квалифицированная отпускная заработная плата, выплачиваемая правомочными работодателями, подпадающими под действие Закона о пенсионном налоге на железных дорогах, исключена из системы социального обеспечения. налог, взимаемый с работодателей, но эти Правомочные работодатели могут увеличивать требуемые суммы отпуска по болезни и семейного отпуска за счет налога Medicare, взимаемого с заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни или за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

Правомочные работодатели, которые выплачивают квалифицированную отпускную заработную плату, могут удерживать сумму всех федеральных налогов на трудоустройство, равную сумме выплаченной квалифицированной отпускной заработной платы, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и сумму доли правомочного работодателя налога по программе Medicare, взимаемого с этой заработной платы , а не депонировать их в IRS. Федеральные налоги на трудоустройство, которые могут удерживать Правомочные работодатели, включают федеральные подоходные налоги, удерживаемые с сотрудников, долю служащих в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, а также долю Правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь в отношении всех сотрудников.Работодатели также могут отложить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение для сумм, которые должны быть внесены и выплачены с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года (а также депозиты и платежи, подлежащие выплате после 1 января 2021 года в отношении заработной платы. выплачивается в период отсрочки платежа). Отсрочка депозита и уплата доли работодателя по налогу на социальное обеспечение могут быть приняты во внимание до удержания депозитов в ожидании кредита. Кроме того, работодатели могут отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 по определенной заработной плате, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.(См. Уведомление 2021-11 в формате PDF, опубликованное на irs.gov 19 января 2021 года, изменяющее Уведомление 2020-65 для отражения продленных сроков удержания и выплаты отсроченной доли налогов на социальное обеспечение).

Если федеральные налоги на трудоустройство, которые еще не были внесены на счет, недостаточны для покрытия расходов Правомочного работодателя на оплату квалифицированного отпуска, плюс распределяемые расходы на квалифицированный план медицинского страхования и сумму доли Отмеченного работодателем налога по программе Medicare, взимаемого с этой заработной платы, работодатель может подайте запрос на предоплату в IRS, используя форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19» в формате PDF.

Правомочные работодатели, претендующие на кредиты для оплаты отпусков с установленными условиями, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя в налоге на Medicare, налагаемом на эту заработную плату, должны хранить записи и документацию, относящуюся к отпуску каждого сотрудника и подтверждающую его, для обоснования требования о кредитах, а также сохранение Форм 941, Ежеквартальной федеральной налоговой декларации работодателя в формате PDF и 7200, PDF-файла «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19» и любых других соответствующих документов, поданных в Налоговое управление США с просьбой о предоставлении кредита.

Для получения более подробной информации о возвращаемых налоговых льготах и ​​процедурах получения авансовых платежей см. «Как получить кредиты».

Особые вопросы для работодателей: налогообложение и вычет налоговых вычетов

Обратите внимание, что Закон об американском плане спасения от 2021 года, вступивший в силу 11 марта 2021 года, изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей по налоговым льготам) для уплаченных налогов. отпуск по болезни и семейный отпуск по заработной плате за период с 1 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г.Эти часто задаваемые вопросы в настоящее время не отражают изменений, внесенных в Закон об американском плане спасения; тем не менее, продолжайте проверять IRS.gov на предмет обновлений, связанных с изменением законодательства.

Специальные вопросы для работодателей: налогообложение и вычет налоговых кредитов

49. Какую сумму Правомочный работодатель, получающий налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге на участие в программе Medicare в заработной плате за квалифицированный отпуск) должен включить в доход? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель должен включить в валовой доход всю сумму кредитов для оплаты квалифицированного отпуска (а также любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя от налога Medicare на оплату квалифицированного отпуска) в валовой доход.

50. Может ли Правомочный работодатель вычесть в качестве деловых расходов сумму, выплаченную работнику для оплаты квалифицированного отпуска (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя налога Medicare на оплату квалифицированного отпуска), на которую он рассчитывает потребовать налоговые льготы? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, выплаты Правомочному работодателю в виде отпускной заработной платы в соответствии с критериями (и любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и доля Правомочного работодателя в налоге на Medicare на соответствующую заработную плату) вычитаются Правомочным работодателем как обычные и необходимые деловые расходы в налоговом году, который эта заработная плата выплачивается или взимается.Правомочный работодатель может вычесть в качестве деловых расходов суммы, выплаченные работнику для оплаты квалифицированного отпуска (а также любые подлежащие распределению квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю налога на участие в программе Medicare в оплате квалифицированного отпуска), на которые Правомочный работодатель рассчитывает потребовать налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 или 7003 FFCRA, если Правомочный работодатель имеет право на вычет иным образом.

50а. Каковы налоговые последствия обращения за налоговыми льготами для правомочного работодателя, освобожденного от налогов? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель, освобожденный от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), должен выделить кредиты на оплату квалифицированного отпуска (и любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю Правомочного работодателя в Налог по программе Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату) («налоговые льготы») между видами деятельности, существенно связанными с ее целями освобождения от налога, и любой несвязанной торговой или деловой деятельностью, с использованием того же распределения, которое он использует при распределении квалифицированной отпускной заработной платы (и любых распределяемых квалифицированных расходов по плану здравоохранения и доля Правомочного работодателя в уплате налога по программе Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату) для целей расчета его несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса за год.

Часть (если таковая имеется) налоговых вычетов, которая относится к несвязанной торговле или бизнесу, должна быть включена в валовой доход от этой несвязанной торговли или бизнеса для целей налога, налагаемого разделом 511 Кодекса. Часть налоговых льгот (если таковая имеется), которая может быть отнесена на деятельность освобожденного от налогов Правомочного работодателя, освобождена от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501 (а) Кодекса.

Освобожденный от налогов Правомочный работодатель может вычесть из валового дохода от несвязанной торговли или бизнеса суммы, выплачиваемые работнику для оплаты квалифицированного отпуска (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге на Medicare в оплате квалифицированного отпуска), напрямую связаны с ведением несвязанной торговли или бизнеса.

Примечание: Федеральное правительство, правительства любого штата или его политического подразделения, а также любые агентства или органы этих правительств не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление оплачиваемой заработной платы за отпуск в рамках EPSLA или расширенного FMLA. . Правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, если они в остальном являются правомочными работодателями.

Для получения дополнительной информации см. «Кто является правомочным работодателем?»

Пример. X, Правомочный работодатель, освобожденный от налогов, получает валовой доход от ведения несвязанной торговли или бизнеса. X нанимает Y, которая посвящает 90% своего времени деятельности X, освобожденной от уплаты налогов, и 10% своего времени, не связанной с бизнесом X. X получает налоговые льготы в размере 2000 долларов США за оплачиваемую отпускную зарплату Y.

X распределяет 200 долларов (10% от 2000 долларов) налоговых вычетов на валовой доход от своей несвязанной торговли или бизнеса.X может вычесть 200 долларов (10% от 2000 долларов), часть квалифицированной отпускной заработной платы Y, которая относится к несвязанной коммерческой деятельности X, из его валового дохода от несвязанной торговли или бизнеса.

51. Уменьшают ли налоговые льготы согласно разделам 7001 и 7003 FFCRA сумму, вычитаемую в качестве федерального налога на трудоустройство в декларации о доходах правомочного работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, уплата работодателем определенных федеральных налогов на трудоустройство вычитается работодателем как обычные и необходимые деловые расходы в том налоговом году, когда эти налоги уплачены или понесены, и вычитаемая сумма обычно уменьшается на разрешенные кредиты.Хотя налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA разрешены в счет части налога на социальное обеспечение Правомочным работодателем, эти кредиты рассматриваются как государственные платежи работодателю, которые должны быть включены в валовой доход Правомочного работодателя. Если работодатель имеет право вычесть свою часть налога на социальное обеспечение со всей заработной платы, надлежащая сумма, вычитаемая работодателем, представляет собой сумму федеральных налогов на трудоустройство до вычета налоговых льгот.

51а.Должен ли государственный работодатель, который предоставляет оплачиваемую отпускную заработную плату в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, платить долю налога на социальное обеспечение работодателя с оплачиваемой отпускной заработной платы? (Обновлено 28 января 2021 г.)

№. Раздел 7005 (a) FFCRA гласит, что оплачиваемый отпуск не считается заработной платой в соответствии с разделом 3111 (a) Налогового кодекса («Кодекс»), который охватывает часть работодателя пожилых людей, оставшихся в живых и налог на страхование по инвалидности (налог на социальное обеспечение) или компенсацию в соответствии с разделом 3221 (a) Кодекса, который относится к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (b) Кодекса, который охватывает Закон о пенсионном налоге с железных дорог. Уровень 1.

51b. Получает ли государственный работодатель кредит на долю работодателя в налоге на Medicare на оплачиваемую отпускную заработную плату, которую он предоставляет в соответствии с FFCRA? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. Государственные работодатели не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление оплачиваемых отпускных зарплат в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Обратите внимание, что правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков, в том числе для доли правомочного работодателя в налоге на медицинскую помощь в отношении оплаты квалифицированных отпусков, при условии, что они в противном случае Правомочные работодатели.

Для получения дополнительной информации см. «Кто является правомочным работодателем?»

51c. Получает ли государственный работодатель кредит на расходы на здравоохранение, относящийся к заработной плате за квалифицированный отпуск? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. Государственные работодатели не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых скидок на любые медицинские расходы, относящиеся к оплачиваемому отпуску, который они предоставляют в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Обратите внимание, что правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни, оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, в том числе для любых расходов на квалифицированное медицинское обслуживание, относимых к заработной плате за квалифицированный отпуск, при условии, что они имеют право в противном случае Работодатели.

Для получения дополнительной информации см. «Кто является правомочным работодателем?»

Специальные вопросы для работодателей: взаимодействие налоговых льгот FFCRA с другими налоговыми льготами

52. Могут ли правомочные работодатели получать кредиты как в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса, так и налоговые кредиты для оплаты отпусков в соответствии с требованиями FFCRA? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Нет. Двойное пособие не допускается. В соответствии с разделами 7001 (e) (1) и 7003 (e) (1) FFCRA, любая квалифицированная отпускная заработная плата, принятая во внимание для налоговых льгот, не может приниматься во внимание для целей определения кредита согласно разделу 45S Внутреннего Код дохода.Таким образом, Правомочный работодатель не может претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S в отношении соответствующей заработной платы в связи с отпуском по болезни или квалифицированным отпуском по семейным обстоятельствам, на которые он получает налоговый кредит в соответствии с FFCRA, но может получить кредит в соответствии с разделом 45S в отношении к любой дополнительной выплаченной заработной плате, при условии соблюдения требований раздела 45S в отношении дополнительной заработной платы.

52а. Может ли работодатель получить как ссуду по программе защиты зарплаты («ссуда ГЧП»), так и отпускной кредит в течение одного и того же периода? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да.Получение кредитов на оплату квалифицированного отпуска не лишает правомочного получателя права на получение ссуды ГЧП, на которую он имеет право согласно разделу 1102 Закона CARES. Однако сумма ссуды ГЧП уменьшается на сумму квалифицированной отпускной заработной платы, на которую работодателю разрешены налоговые льготы, и эта заработная плата не может считаться «расходами на заработную плату» для целей получения прощения ссуды в соответствии с разделом 1106 Закона о страховании. Действовать.

Для получения дополнительной информации о ссуде ГЧП см. Программу защиты зарплаты.

Особые проблемы для работодателей: использование сторонних плательщиков

53. Может ли правомочный работодатель по общему праву, который использует третью сторону для отчетности и уплаты налогов на трудоустройство в IRS, получить зачет отпуска по болезни и семейного отпуска? (обновлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Если работодатель по общему праву имеет право требовать зачет отпуска по болезни и семейного отпуска, он имеет право на зачет, независимо от того, использует ли он стороннего плательщика (например, агента по отчетности, поставщика услуг по расчету заработной платы, профессиональной организации работодателей (PEO ), сертифицированной профессиональной организацией работодателей (CPEO) или агентом согласно разделу 3504) для отчетности и уплаты федеральных налогов на трудоустройство.Сторонний плательщик не имеет права на налоговые льготы в отношении заработной платы, которую он выплачивает от имени работодателя по общему праву (независимо от того, считается ли третья сторона «работодателем» для других целей Налогового кодекса). Если работодатель по общему праву использует третью сторону для подачи, отчетности и уплаты налогов на трудоустройство, будут применяться разные правила в зависимости от типа стороннего плательщика, который работодатель по общему праву использует для запроса / сообщения о зачетах на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам.

Если правомочный работодатель по общему праву использует отчетного агента для подачи своих федеральных налоговых деклараций по найму, отчетный агент должен будет отразить налоговые льготы для квалифицированной заработной платы за отпуск в федеральных налоговых декларациях, которые он подает от имени работодателя по общему праву.

Если правомочный работодатель по общему праву использует CPEO или агента по разделу 3504, который получил свое назначение в качестве агента, отправив форму 2678, PDF-файл о назначении агента работодателем / плательщиком, для отчета о своих федеральных налогах на трудоустройство в сводной форме 941 PDF, CPEO или агент раздела 3504 сообщит о налоговых льготах для квалифицированной заработной платы за отпуск в своей сводной форме 941 PDF и в Приложении R, График распределения для агрегированной формы 941 Filers PDF, которые он уже хранит. Правомочный работодатель по общему праву может подать свою собственную форму 7200 PDF, чтобы потребовать авансовый кредит.Соответствующий требованиям работодатель по общему праву должен будет предоставить копию формы 7200 PDF агенту CPEO или агенту раздела 3504, чтобы агент CPEO или агент раздела 3504 мог должным образом сообщить о начисленных отпусках по болезни и семейных отпусках в форме 941 PDF.

Если правомочный работодатель по общему праву использует несертифицированного PEO или другого стороннего плательщика (кроме агента CPEO или раздела 3504, который представил форму 2678 PDF), который отчитывается и уплачивает федеральные налоги на трудоустройство работодателя по общему праву в соответствии с третьей стороной Идентификационный номер работодателя (EIN), PEO или другой сторонний плательщик должны будут указать налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков в сводной форме 941 PDF и отдельно указать налоговые скидки на оплату квалифицированных отпусков, распределяемую между работодателями по общему праву, для которых он заполняет сводную форму 941 PDF в прилагаемом Приложении R PDF.PEO или другой сторонний плательщик не обязан заполнять График R в отношении любого работодателя по общему праву, для которого он не требует налоговых льгот для оплаты квалифицированного отпуска. Правомочный работодатель по общему праву должен будет предоставить копию любой формы 7200 PDF, которую он представил для предоплаты кредита PEO или другому стороннему плательщику, чтобы PEO или другой сторонний плательщик мог должным образом сообщить о налоговых льготах. для получения квалифицированной отпускной заработной платы по Форме 941 PDF. Эти правила аналогичны правилам, которые применяются в отношении выбора налога на заработную плату, доступного в соответствии с разделом 41 (h) Кодекса для кредита на определенные расходы на исследования и разработки.

53а. Может ли агент по расчету заработной платы подписать и отправить форму 7200 от имени клиента-работодателя? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Агент по расчету заработной платы может подписать форму 7200 PDF для работодателя-клиента, для которого он имеет право подписывать и подавать федеральную налоговую декларацию через форму 8655, PDF-файл с полномочиями отчетного агента. Подписавшееся лицо должно быть главным или ответственным должностным лицом, указанным в электронном заявлении RA. Подписавший может подписывать чернилами на бумаге или может использовать альтернативный метод подписи (резиновый штамп, механическое устройство или компьютерная программа; подробные сведения и необходимую документацию см. В Rev.Proc. 2005-39 PDF, 2005-28 I.R.B. 82). В соответствии с Rev. Proc. 2005-39 PDF, альтернативная подпись должна быть в виде факсимильной подписи.

Отчетный агент должен получить письменное разрешение от работодателя-клиента (бумажное, факсимильное или электронное) для выполнения этих действий в отношении формы 7200. Отчитывающемуся агенту не нужно отправлять это разрешение в IRS, но он должен сохранить его в своих файлах, чтобы что сообщающий агент может предоставить его в IRS по запросу. Для работодателя-клиента, для которого третье лицо не имеет авторизации отчитывающегося агента, он может заполнить и распечатать форму, или он может предоставить клиенту-работодателю средство для заполнения и распечатки формы, но работодатель клиента должен будет подписать Это.

Лицо, подписывающее отчет агента, должно поставить свою подпись, дату и напечатать свое имя в соответствующих полях формы 7200 PDF. В поле «Печатный титул» подписавшая сторона должна указать название компании-отчитывающегося агента или название компании, как они указаны в строке 9 формы 8655 PDF. Если название компании или название компании агента по отчетности в PDF-форме формы 8655 отсутствует, PDF-форма формы 7200 не может быть обработана.

53б. Какую информацию сторонние плательщики должны получить от своих работодателей-клиентов, чтобы потребовать отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя-клиента? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Если сторонний плательщик (CPEO, PEO или агент по разделу 3504) запрашивает кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск от имени клиента-работодателя, он должен получить от клиента-работодателя любую информацию, необходимую для точного требования кредита на его от имени клиента-работодателя.Это включает в себя получение информации в отношении требований работодателя-клиента о кредитах в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса и кредитах на удержание сотрудников.

53c. Когда следует указывать имя и EIN стороннего плательщика в форме 7200? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Работодатели общего права, которые подают форму 7200 PDF для требования предоплаты кредитов, должны указать в форме имя и EIN стороннего плательщика, которого они используют для подачи своих федеральных налоговых деклараций (например, формы 941 PDF). если сторонний плательщик использует свой собственный EIN в федеральных налоговых декларациях.Это обеспечит надлежащую выверку авансовых платежей по кредитам, полученным работодателем по общему праву, с федеральной налоговой декларацией, поданной сторонним плательщиком за календарный квартал, за который получен авансовый платеж по кредитам.

Для ускорения и обеспечения надлежащей обработки формы 7200 PDF и выверки авансовых платежей по федеральной налоговой декларации за календарный квартал только те сторонние плательщики, которые будут подавать федеральную налоговую декларацию от имени общего юридический работодатель, использующий имя стороннего плательщика и EIN, должен быть указан в форме 7200 PDF.Обычно CPEO, PEO и другие агенты раздела 3504 попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

Если сторонний плательщик подает федеральную налоговую декларацию от имени работодателя по общему праву, используя имя работодателя по общему праву и EIN, а не имя и EIN стороннего плательщика, работодатель по общему праву не должен указывать имя и EIN стороннего плательщика в форме 7200. Как правило, подотчетные агенты и поставщики услуг по расчету заработной платы попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

53д. Если работодатель по общему праву использует стороннего плательщика только для части своей рабочей силы, следует ли ему указывать стороннего плательщика в форме 7200? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

В некоторых случаях работодатель по общему праву может использовать услуги стороннего плательщика (например, CPEO, PEO или другого агента согласно разделу 3504) для выплаты заработной платы только части своей рабочей силы. В таких обстоятельствах сторонний плательщик подает федеральную налоговую декларацию на заработную плату, которую он выплачивал работникам работодателя по общему праву под своим именем и EIN, а работодатель по общему праву подает федеральную налоговую декларацию о заработной плате, которую он выплачивал непосредственно работникам. под своим именем и EIN.

Если работодатель по общему праву требует авансовых выплат по кредитам как для заработной платы, выплачиваемой непосредственно сотрудникам, которая будет указана в его собственной федеральной налоговой декларации, так и заработной платы, выплаченной другим сотрудникам сторонним плательщиком, которая будет указана в третьей — Федеральная налоговая декларация стороннего плательщика по трудоустройству, необходимо подать две отдельные формы 7200 PDF: одну для заработной платы, выплачиваемой штатным работодателем с именем и EIN, и другую для заработной платы, выплачиваемой сторонним плательщиком с указанием имя и EIN как штатного работодателя, так и стороннего плательщика.

Для ускорения и обеспечения надлежащей обработки Формы 7200 и выверки авансовых платежей по кредитам в федеральную налоговую декларацию, когда работодатель по общему праву использует стороннего плательщика, такого как CPEO, PEO или другого агента по разделу 3504, только для часть своей рабочей силы, работодатель по общему праву должен включать имя и EIN стороннего плательщика только в форму 7200 PDF для предоплаты кредитов на заработную плату, выплачиваемую сторонним плательщиком и сообщенную третьей стороне федеральная налоговая декларация плательщика по найму.Работодатель по общему праву не должен включать имя и EIN стороннего плательщика в форму 7200 PDF для авансовых выплат по кредитам, заявленным для выплаты заработной платы, выплачиваемой работодателем по общему праву, и сообщенных в федеральной налоговой декларации работодателя по общему праву.

53e. Какую информацию сторонние плательщики должны получить от своих клиентов-работодателей, чтобы потребовать кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени своего клиента? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Если сторонний плательщик (например, CPEO, PEO или другой агент раздела 3504) запрашивает кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, он должен получить от работодателя клиента любую информацию, необходимую для точного требования кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени своего клиента-работодателя.

53f. Могут ли сторонние плательщики полагаться на информацию работодателя клиента в отношении кредитов на отпуск по болезни и семейный отпуск? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Если сторонний плательщик (такой как CPEO, PEO или другой агент по разделу 3504) требует кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, сторонний плательщик может полагаться на информацию работодателя клиента о клиенте. право работодателя на получение кредита на отпуск по болезни и семейного отпуска, а работодатель-клиент может вести все записи, подтверждающие право работодателя-клиента на кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск.

Однако, по запросу IRS, сторонний плательщик должен получить от клиента-работодателя и предоставить в IRS записи, подтверждающие право работодателя-клиента на кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск. Работодатель-клиент и сторонний плательщик будут нести ответственность по уплате налогов на трудоустройство, которые подлежат уплате в результате любого неправомерного требования в отношении кредитов на отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, в соответствии с их ответственностью в соответствии с Налоговым кодексом и применимыми правилами в отношении налогов на трудоустройство. сообщил о федеральной налоговой декларации, поданной сторонним плательщиком, по которой были востребованы кредиты.

53г. По запросу IRS, какие записи должны получить сторонние плательщики от своих работодателей-клиентов, чтобы подтвердить право работодателя-клиента на получение кредита на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Если сторонний плательщик запрашивает кредиты на отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, он должен, по запросу IRS, иметь возможность получить от работодателя клиента и предоставить записи IRS, подтверждающие право работодателя клиента на получение кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам.

53ч. Несут ли работодатели-клиенты ответственность за избежание «двойного пособия» в отношении кредитов на отпуск по болезни и семейным обстоятельствам, а также кредита в соответствии с разделом 45S Кодекса? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Заказчик-работодатель несет ответственность за избежание «двойного пособия» в отношении кредитов на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, а также кредита в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса. Заказчик-работодатель не может использовать заработную плату, которая была использована для получения кредита на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам и сообщенная сторонним плательщиком от имени работодателя-клиента, для получения кредита по разделу 45S Кодекса в своей налоговой декларации.

Специальные проблемы для работодателей: другие проблемы

54. Могут ли сотрудники вносить взносы за сокращение заработной платы из сумм, выплачиваемых в качестве оплачиваемой отпускной заработной платы по плану медицинского страхования, спонсируемому работодателем, плану 401 (k) или другому пенсионному плану или любым другим пособиям?

FFCRA не делает различий между оплачиваемой отпускной оплатой и другой заработной платой, которую работник может получать с точки зрения работника как налогоплательщика; таким образом, те же правила, которые обычно применяются к регулярной заработной плате (или компенсации, для целей RRTA), будут применяться с точки зрения работника.Если у сотрудника есть соглашение о снижении заработной платы с Правомочным работодателем, FFCRA не включает каких-либо положений, которые прямо запрещают брать взносы за снижение заработной платы для любого плана из заработной платы квалифицированного отпуска по болезни или квалифицированной заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам.

54а. Если сумма оплачиваемого отпуска по болезни или семейного отпуска, выплачиваемого Правомочным работодателем работнику, освобождена от налогов на социальное обеспечение и Медикэр, может ли Правомочный работодатель по-прежнему требовать налогового вычета для выплаты этой суммы работнику? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Это зависит от обстоятельств.Налоговый кредит за предоставление оплачиваемого отпуска по болезни или оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам предоставляется только в отношении оплачиваемой работникам оплаты за квалифицированный отпуск. Сумма должна составлять заработную плату (как определено в разделе 3121 (a) Налогового кодекса («Кодекс») для целей налогообложения социального обеспечения и Medicare, определяемая без учета раздела 3121 (b) (1) — (22) of Кодекс и раздел 7005 (a) FFCRA) или компенсация (как определено в разделе 3231 (e) Кодекса, определяемая без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса, и без учета раздел 7005 (a) FFCRA), чтобы иметь право на оплату отпуска.

Пример 1: В церкви в государстве X работает рукоположенный служитель; служитель является служащим церкви по общему праву. Церковь выплачивает рукоположенному служителю отпуск по болезни на периоды, когда он не может работать из-за симптомов COVID-19 и поиска медицинского диагноза. Хотя зарплата министра и пособие пастора не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь, поскольку они не рассматриваются как предназначенные для «занятости» в соответствии с разделом 3121 (b) (8) Кодекса, тем не менее, выплата является заработной платой, как определено в раздел 3121 (а) Кодекса при игнорировании исключения в разделе 3121 (b) (8) Кодекса.Таким образом, оплачиваемый отпуск по болезни является квалифицированной заработной платой за отпуск, на которую церковь может претендовать на налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Пример 2: Лицензированный агент по недвижимости в Брокерской фирме Y получает практически все свои платежи за услуги, непосредственно связанные с продажей жилья, и выполняет услуги в соответствии с письменным контрактом, при условии, что она не будет рассматриваться как служащая для целей федерального налогообложения. Таким образом, лицензированный агент по недвижимости в Брокерской фирме Y рассматривается в соответствии с Кодексом как не работающий по закону.Брокерская фирма Y оплачивает агенту отпуск по болезни за периоды, в течение которых она не может работать, потому что поставщик медицинских услуг посоветовал ей пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19. Суммы, выплачиваемые агенту Брокерской фирмой Y, не составляют заработную плату в значении раздела 3121 (а) Кодекса. Следовательно, оплачиваемый отпуск по болезни не является квалификационной заработной платой за отпуск, в отношении которой Брокерская фирма Y может требовать налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Пример 3: Работодатель Z предоставляет своим сотрудникам, а сотрудники вносят отчисления до налогообложения для снижения заработной платы в соответствии с квалифицированным планом 401 (k), полностью застрахованным групповым планом медицинского страхования, программой помощи иждивенцам по уходу, удовлетворяющей требованиям. требованиям раздела 129 Кодекса и квалифицированных транспортных льгот, удовлетворяющих требованиям раздела 132 (f) Кодекса.Работодатель Z также вносит соответствующие и невыборные взносы в квалифицированный план 401 (k) и оплачивает оставшуюся часть затрат на содержание полностью застрахованного группового плана медицинского обслуживания.

Работодатель Z может рассматривать в качестве квалифицированной отпускной заработной платы суммы, которые его сотрудники вносят в качестве отчислений за сокращение заработной платы до налогообложения в квалифицированный план 401 (k), поскольку эти суммы являются заработной платой в значении раздела 3121 (a) Кодекса. Работодатель Z может также рассматривать все суммы, выплаченные для поддержания полностью застрахованного группового плана медицинского обслуживания (включая любые взносы на снижение заработной платы до вычета налогов), как квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, которые относятся к оплате квалифицированного отпуска.См. «Включает ли сумма квалифицированных расходов по плану медицинского страхования как часть затрат, оплачиваемых Правомочным работодателем, так и часть затрат, оплачиваемых сотрудником?»

Работодатель Z не может рассматривать в качестве квалифицированного отпускного вознаграждения суммы, которые работодатель Z вносит в качестве совпадающих или невыборных взносов в квалифицированный план 401 (k), а также не может рассматривать в качестве квалифицированного отпускного вознаграждения любые отчисления сотрудника до вычета налогов на пособие по уходу программа или квалифицированные транспортные льготы.Эти суммы не являются заработной платой по смыслу статьи 3121 (а) Кодекса и не являются квалифицированными расходами по плану медицинского страхования; следовательно, эти суммы не являются квалификационной заработной платой за отпуск в соответствии с FFCRA.

Правомочные работодатели должны указать сумму квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и отпуском по семейным обстоятельствам, выплачиваемой сотрудникам в соответствии с EPSLA и расширенным FMLA, в Форме W-2, Отчет о заработной плате и налоге PDF, либо в Графе 14, либо в заявлении, прилагаемом к Форме W- 2.Правомочные работодатели должны сообщать о соответствующей заработной плате по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, выплаченной в 2020 году, в форме W-2 2020 года. Правомочные работодатели должны сообщать о квалифицированной заработной плате за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, выплаченной в 2021 году, в форме W-2 2021 года.

Для получения дополнительной информации, включая необязательный язык, который Соответствующие требованиям работодатели могут использовать в инструкциях по форме W-2 для сотрудников, см. Уведомление 2020-54 в формате PDF.

54с. Должен ли правомочный работодатель указывать соответствующую отпускную заработную плату в графе 14 (или в отдельном заявлении) формы W-2, если эти суммы не являются «заработной платой» из-за исключения из «занятости» согласно разделу 3121 (b) Внутреннего распорядка Налоговый кодекс («Кодекс») или «компенсация» согласно разделу 3231 (e) (1) Кодекса? (Добавлено 28 января 2021 г.)

Да.Раздел 7002 (d) (3) FFCRA уменьшает эквивалентную сумму квалифицированного отпуска по болезни, на которую самозанятый человек может потребовать налоговый кредит, в той степени, в которой сумма квалифицированного эквивалента отпуска по болезни, описанная в разделе 7002 (c) FFCRA и любые суммы, описанные в разделе 7001 (b) (1) FFCRA, превышают применимые пороговые значения в соответствии с разделом 5102 (a) ESPLA. Аналогичным образом, раздел 7004 (d) (3) FFCRA уменьшает эквивалентную сумму квалифицированного семейного отпуска, на которую самозанятое лицо может требовать налогового кредита, в той степени, в которой сумма квалифицированного семейного отпуска, описанная в разделе 7004 (c ) FFCRA и любые суммы, описанные в разделе 7003 (b) (1) FFCRA, превышают 10 000 долларов.

Разделы 7001 (b) (1) и 7003 (b) (1) FFCRA описывают суммы квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и соответствующей семейной заработной платы, принимаемые во внимание для целей налоговых льгот работодателя по заработной плате за оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый семейный отпуск. оставить соответственно. Разделы 7001 (c) и 7003 (c) FFCRA определяют эту квалифицированную заработную плату за отпуск как заработную плату (как определено в разделе 3121 (a) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемую без учета раздела 3121 (b) ( 1) — (22) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA), и компенсация (как определено в разделе 3231 (e) Кодекса, определяемая без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA).

Таким образом, правомочные работодатели будут определять сумму, которую необходимо указать в графе 14 формы W-2, без учета исключений из «занятости» в соответствии с разделом 3121 (b) (1) — (22) Кодекса и без учета исключения из «компенсации» в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса.

54д. Должен ли правомочный работодатель, который не претендует на налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, сообщать сотрудникам о заработной плате в связи с отпуском по болезни и отпуске по семейным обстоятельствам, выплаченной в Графе 14 формы W-2 или в отдельном заявлении? (Добавлено 15 марта 2021 г.)

№Если Правомочный работодатель не претендует на налоговые льготы для оплаты отпусков, отвечающих установленным требованиям, он будет считаться избранным в соответствии с разделами 7001 (e) (2) и 7003 (e) (2) FFCRA не применять налоговые льготы, доступные в соответствии с разделы 7001 и 7003. Соответственно, заработная плата за отпуск по болезни и за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемая работникам, не считается квалифицированной заработной платой за отпуск по болезни или квалифицированной заработной платой за отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, и эту заработную плату не нужно сообщать сотрудникам в поле 14 формы. W-2, или в заявлении, прилагаемом к Форме W-2.

54e. Требуются ли государственные работодатели, которым FFCRA не разрешает требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков, для отчета о заработной плате в связи с отпуском по болезни и отпуске по семейным обстоятельствам, выплачиваемой работникам в поле 14 формы W-2 или в отдельном заявлении? (Добавлено 15 марта 2021 г.)

Нет. Правительству Соединенных Штатов, правительству любого штата или его политического подразделения, а также любому агентству или учреждению этих правительств (государственных работодателей) не разрешается требовать налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA.Поскольку государственные работодатели не могут требовать налоговых льгот, заработная плата за отпуск по болезни и за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемая работникам, не считается оплачиваемой отпускной оплатой согласно FFCRA. Следовательно, эту заработную плату не нужно сообщать сотрудникам в Графе 14 Формы W-2 или в заявлении, прилагаемом к Форме W-2.

Это правило не применяется к племенным правительствам, которые являются правомочными работодателями, которым разрешено требовать налоговые льготы для заработной платы за отпуск по болезни и заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой работникам.

54f.Является правомочным работодателем, который не претендовал на налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков, но сообщил о заработной плате в связи с отпуском по болезни и отпуске по семейным обстоятельствам, выплаченной сотрудникам в 2020 году, в графе 14 формы W-2 или в отдельном заявлении, необходимом для выдачи формы W- 2c, Исправленная справка о заработной плате и налогах, или предоставить исправленную справку? (Добавлено 15 марта 2021 г.)

Да. Если Правомочный работодатель, который не претендовал на налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, сообщил о заработной плате в связи с отпуском по болезни и отпуске по семейным обстоятельствам, выплаченных сотрудникам, в Графе 14 Формы W-2 или в заявлении, предоставленном Формой W-2, Правомочный работодатель должен либо предоставьте форму W-2c, либо предоставьте исправленное заявление сотрудникам, исправляющее ошибочную отчетность.Однако правомочный работодатель не должен подавать форму W-2c в SSA исключительно для исправления суммы в графе 14.

55. Должны ли правомочные работодатели удерживать федеральные налоги на трудоустройство с оплачиваемой работникам отпускной заработной платы? (обновлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Квалифицированная заработная плата за отпуск — это заработная плата, подлежащая удержанию из федерального подоходного налога и доли работника в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Квалифицированная заработная плата за отпуск также считается заработной платой для целей других льгот, предоставляемых Правомочным работодателем, таких как взносы в планы 401 (k).

56. Имеет ли право на налоговый кредит освобожденный от налогов работодатель? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. FFCRA дает право работодателям, выплачивающим квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни и соответствующую зарплату за отпуск по семейным обстоятельствам, на возвращаемые налоговые льготы. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни и за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам — это та заработная плата за оплачиваемый отпуск по болезни, а также за оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни, которые должны выплачиваться в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA. Организации, освобожденные от уплаты налогов, которые обязаны предоставить такой оплачиваемый отпуск по болезни или расширенный оплачиваемый отпуск для семьи и болезни, могут претендовать на налоговые льготы.

56а. Может ли работодатель отказаться от получения налоговых льгот? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Работодатель не обязан требовать налоговые льготы, даже если он является Правомочным работодателем, имеющим право на налоговые льготы. Однако, даже если работодатель не требует налоговой льготы, он должен предоставить оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемую семью в той мере, в какой это требуется FFCRA.

Для получения дополнительной информации о правилах, касающихся оплачиваемого отпуска по болезни и оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, см. Закон Министерства труда о первом реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

56б. Может ли работодатель потребовать налоговые льготы для сотрудников, если он закрыл свое рабочее место после 1 апреля 2020 года (дата вступления в силу FFCRA)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Независимо от того, закрыл ли работодатель свое рабочее место после вступления в силу FFCRA, работодатель имеет право требовать налоговые льготы в той мере, в какой он предоставляет сотруднику квалифицированную отпускную заработную плату, например, за периоды до закрытия рабочего места, и в противном случае Правомочный работодатель.Точно так же налоговые льготы на квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и на налог на Medicare могут быть востребованы только за периоды, на которые работодатель обязан предоставить оплачиваемый отпуск по болезни или семейный отпуск.

Для получения дополнительной информации о работодателе, предоставляющем оплачиваемый отпуск по болезни или семейный отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, соответственно, в случае закрытия рабочих мест и других приостановлений деятельности, см. Закон Министерства труда о первом реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

56c.Может ли работодатель потребовать налоговую скидку для повторно нанятых им сотрудников? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Правомочные работодатели, выплачивающие квалифицированную отпускную заработную плату определенным повторно нанятым сотрудникам, которые берут отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам по причинам, связанным с COVID-19, могут претендовать на налоговый кредит. Повторно нанятый для этой цели сотрудник — это сотрудник, которого Правомочный работодатель уволил или иным образом уволил 1 марта 2020 года или после этой даты, повторно нанял или иным образом повторно трудоустроил до 31 марта 2021 года или ранее, и который находился на заработной плате Правомочного работодателя в течение 30 или более из 60 календарных дней до даты увольнения или увольнения сотрудника иным образом.Правомочный работодатель будет иметь право на налоговую льготу для этой квалифицированной отпускной заработной платы (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли Правомочного работодателя налога Medicare на квалифицированную отпускную заработную плату).

Пример: Правомочный работодатель первоначально нанимает сотрудника 15 января 2020 г., увольняет его 14 марта 2020 г. и повторно нанимает сотрудника 1 октября 2020 г. Правомочный работодатель может получить налоговую льготу за любой квалифицированный отпуск заработная плата (и распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и доля правомочного работодателя налога Medicare на оплачиваемую отпускную плату), которую он впоследствии предоставляет.

56д. Может ли работодатель получить налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска, на который работник имеет право в соответствии с политикой работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, нет. Работодатель имеет право на налоговые льготы за оплачиваемый отпуск только в той мере, в какой он оплачивается в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA. Соответственно, работодатель не может требовать от работника использовать предоставленный или накопленный оплачиваемый отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или отпуск по болезни до оплачиваемого отпуска по EPSLA или расширенному FMLA.Работодатель также не может требовать от работника использовать такой существующий отпуск одновременно с оплачиваемым отпуском по EPSLA или расширенному FMLA.

Для получения дополнительной информации об обстоятельствах, при которых, например, оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA может быть заменен оплачиваемым отпуском по болезни, на который сотрудник уже имеет право, см. Закон Министерства труда о первом реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

56e. Может ли работодатель увеличить налоговый кредит для своей доли налога на Medicare, учитывая суммы, внесенные до налогообложения в план кафетерия в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса («Кодекс»)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

№Работодатель может потребовать налоговый кредит в соответствии с FFCRA только для тех выплат, которые соответствуют требованиям отпускной заработной платы, которая должна быть либо заработной платой (как определено в разделе 3121 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемой без учета раздела 3121 (b) (1) — (22) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA) или компенсации (как определено в статье 3231 (e) Кодекса, определяемой без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA).Раздел 7005 (b) (1) FFCRA увеличивает этот налоговый кредит на долю правомочного работодателя налога Medicare, взимаемого с этой квалифицированной заработной платы за отпуск. Однако суммы, внесенные до налогообложения в план, отвечающий требованиям статьи 125 Кодекса, не являются заработной платой или компенсацией. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 15-B, Руководство работодателя по налоговым льготам в формате PDF. Соответственно, эти суммы не являются квалификационной заработной платой за отпуск и не учитываются при расчете суммы, на которую FFCRA увеличивает кредит работодателя за счет доли правомочного работодателя в налоге на Medicare.

Вернуться в меню часто задаваемых вопросов

Возврат налогов на бесплатную медицинскую помощь и социальное обеспечение

Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, удерживаемые из вашей зарплаты, вместе именуются налогом Федерального закона о страховых взносах или «налогом FICA». Вы платите половину этих налогов, а ваш работодатель платит половину: 7,65% от вашей зарплаты или заработной платы каждый, что в сумме составляет 15,3%.

В зависимости от вашего налогового статуса и дохода, возможна случайная переплата налогов FICA.Если это произойдет, вы сможете потребовать возмещения налога на социальное обеспечение.

Как уплачивается налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание

Если вы являетесь сотрудником, налоги FICA удерживаются из вашей зарплаты вместе с подоходным налогом.

Часть налога FICA на социальное обеспечение подлежит ограничению — 137 700 долларов в 2020 году и 142 800 долларов в 2021 году. Это называется «базой заработной платы». Вы не должны платить налог на социальное обеспечение с дохода, превышающего эту сумму.

Если вы работаете на себя, а не на работодателя, налоги FICA являются вашим налогом на самозанятость.Вы должны производить ежеквартальные ориентировочные платежи в IRS для уплаты налогов FICA, если вы:

• Самостоятельная работа
• Независимый подрядчик
• ИП
• Член единоличного ООО
• Партнер по бизнесу, который решил рассматриваться как партнерство для целей налогообложения

Если вы платите налог на самозанятость, вы должны полностью уплатить 15,3%, чтобы покрыть часть расходов как наемного работника, так и на работодателя. Тем не менее, вы можете потребовать налоговый вычет, превышающий норму, в качестве корректировки дохода на половину этой суммы.

Кто освобожден от налогов FICA

Освобождение от налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание распространяется на студентов, не иммигрантов, ученых, учителей, исследователей и стажеров (включая медицинских стажеров), которые временно находятся в Соединенных Штатах по категориям F-1, J-1, M-1 или Статус Q-1, пока они остаются нерезидентами для целей федерального подоходного налога.

Освобождение также распространяется на любой период, в течение которого иностранный студент проходит «производственную практику» или другую работу вне кампуса, разрешенную U.S. Служба гражданства и иммиграции (USCIS).

Неиммигранты по визам F-1, J-1, M-1 или Q-1 могут требовать возмещения своей доли этих налогов, удерживаемых из их зарплаты, при условии, что они квалифицируются как иностранные налогоплательщики-нерезиденты и находятся в «существенном» соответствие «своим визам. Они не могут физически находиться в США более пяти лет. Те, кто становятся иностранцами-резидентами, должны начать платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Сотрудники иностранных правительств, имеющие A-визу, также освобождаются от удержания FICA, как и члены экипажей морских или воздушных судов, которые находятся в стране по D-визе.Суда и самолеты в таких ситуациях должны быть иностранными судами, принадлежащими иностранным работодателям.

Освобождены и сотрудники международных организаций. Обычно у них есть G-визы. Нерезиденты, находящиеся в США по H-визе, также не должны платить налоги FICA. Часто это временные сельскохозяйственные рабочие.

Кто может получить возмещение за переплату FICA

Если вы переплачиваете налоги FICA, вы имеете право на возмещение излишней суммы.

Вы можете переплатить, если:

• Вы не облагаетесь этими налогами, но они были удержаны из вашей заработной платы.
• Вы не должны были платить налоги FICA, но выплачивали расчетные налоговые платежи.
• Вы неверно рассчитали предполагаемые платежи.
• Ваш общий доход от двух разных работодателей превышает размер заработной платы, но оба работодателя удерживают налоги FICA.

Хотя проценты, удерживаемые для уплаты налога FICA, могут показаться небольшими, они могут составлять крупную выплату. Например, если вам вернут 7,65% от зарплаты в 50 000 долларов, вы получите обратно 3 825 долларов.

Если по какой-либо причине вы переплатили, вы можете отправить запрос на возврат этих налогов.Сначала вы должны попытаться потребовать от работодателя возмещение налога на социальное обеспечение. Если вы не можете получить полное возмещение от своего работодателя, вы можете подать заявку на возмещение в налоговую службу (IRS) по форме 843.

Пример освобожденного налогоплательщика

Рассмотрим этот пример. Иностранный студент, обучающийся в магистратуре в США, проходит факультативную практику с августа 2018 года по август 2019 года. Студент не должен облагаться налогами FICA, которые были удержаны, потому что работодатель этого не осознавал.

Студент находится в США по визе F-1 и никогда не работал без разрешения Службы иммиграции и натурализации (INS) по студенческой визе. Учащийся должен иметь возможность подать заявление на возмещение налогов по социальному обеспечению и программе Medicare, чтобы вернуть ошибочно удержанные налоги.

Как получить возврат налога FICA

Чтобы потребовать возмещения налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, вам необходимо заполнить и отправить форму IRS 843.

При подаче заявления на возмещение от IRS укажите:

• Письмо от вашего работодателя с указанием суммы возмещения
• Сопроводительное письмо, подтверждающее, что ваш работодатель отказался или не возместил вам расходы

Прикрепите копию своей формы W-2 за соответствующий налоговый год, чтобы подтвердить, какая сумма была удержана из вашей заработной платы.Вставки 4 и 6 в W-2 показывают, сколько налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание было удержано.

Если вы являетесь иностранным работником-нерезидентом по визе, приложите копию страницы из вашего паспорта, на которой стоит ваш визовый штамп, а также форму INS I-94 и документацию, подтверждающую, что у вас есть разрешение на работу в Соединенных Штатах. Возможно, вам также придется отправить форму INS I-538 и форму IRS 8316.

Отправьте свои документы в офис IRS, где ваш работодатель подает форму 941. Вы должны получить возмещение, если у вас есть на это право.Срок исковой давности для требования возврата налогов составляет три года, поэтому вы не сможете получить возмещение за налоговый год более трех лет назад.

Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такую ​​консультацию. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или последние изменения в законах. Чтобы получить текущую налоговую или юридическую консультацию, проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом.

Налоговые льготы на заработную плату для работодателей, пострадавших от COVID-19

Эта статья была первоначально опубликована 19 июня 2020 г. и была обновлена.

В ответ на пандемию COVID-19 Конгресс создал четыре программы налоговых льгот на заработную плату для работодателей посредством Закона о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) и Закона о реагировании на семейный коронавирус (FFCRA) весной 2020 г. позже расширил те, что в Законе о консолидированных ассигнованиях (CAA), принятом в конце декабря 2020 года.Эти программы предусматривают отсрочку налогообложения или налоговый кредит на покрытие расходов работодателя на заработную плату (то есть долю работодателя в определенных налогах на заработную плату), связанных с определенной заработной платой, выплачиваемой работникам. Приемлемые работодатели могут иметь право на участие в одной или нескольких из следующих четырех программ: (1) отсрочка налога на заработную плату, (2) кредит на удержание сотрудников, (3) кредит на оплачиваемый отпуск по болезни или (4) кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Отложенные налоговые отсрочки и кредиты отражаются в форме работодателя 941, Квартальной федеральной налоговой декларации работодателя , начиная со второго календарного квартала 2020 года.

Ниже приводится краткое описание каждой из четырех программ освобождения от налога на заработную плату и шаги, которые работодатели могут предпринять для использования этих программ.

Программы налоговых льгот на заработную плату

Отсрочка по налогу на заработную плату

В соответствии с законом CARES, все работодатели могут отсрочить на срок до двух лет внесение депозита и выплату своей доли налога на социальное обеспечение с заработной платы сотрудников. Суммы, обычно подлежащие выплате в период с 27 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г., могут быть отсрочены, при этом 50 процентов должны быть выплачены до декабря.31 декабря 2021 года, а оставшиеся 50 процентов — к 31 декабря 2022 года. Отсрочка применяется только к налогам на социальное обеспечение работодателя и не распространяется на налоги работодателя в рамках программы Medicare или налоговые удержания с сотрудников. Частные предприниматели также имеют право отложить выплату 50 процентов налога на социальное обеспечение, взимаемого с их чистых доходов от самозанятости.

Первоначально работодатели, получившие ссуды в рамках Программы защиты зарплаты (PPP), не могли отложить налоги на заработную плату с причитающихся сумм после получения уведомления о прощении ссуды.Однако Закон о гибкости программы защиты зарплаты, принятый 5 июня 2020 года, снял это ограничение. Следовательно, работодатели, получившие ссуды ГЧП, теперь могут отсрочить налоги на заработную плату даже после прощения их ссуд.

Для получения дополнительной информации об отсрочке налога на заработную плату см. Ответы на часто задаваемые вопросы IRS, краткое изложение закона и ответы на часто задаваемые вопросы от RSM. Хотя CAA продлило другие статьи льгот по заработной плате до 2021 года, эта отсрочка закончилась 31 декабря 2020 года. Однако некоторые работодатели рассматривают возможность уплаты некоторых из отложенных налогов раньше, чем требуется, что обсуждается здесь.

Кредит удержания сотрудников

Кредит удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES дает работодателям налоговый кредит на заработную плату для определенных расходов на заработную плату и страхование здоровья, выплаченных в то время, когда работодатель испытывает экономические трудности из-за COVID-19. Право на получение кредита на удержание сотрудников изначально было недоступно для заемщиков из ГЧП, но CAA задним числом изменило это, так что заработная плата, не использованная для прощения кредита в рамках ГЧП, может по-прежнему использоваться для кредита на удержание сотрудников.

Есть два события, которые квалифицируются как экономические трудности с точки зрения удержания сотрудников. Во-первых, работодатели могут претендовать на получение кредита, если их бизнес полностью или частично приостановлен постановлением правительства из-за COVID-19. Правительственные приказы включают федеральные, государственные или местные приказы, которые ограничивают торговлю, поездки или групповые встречи (для коммерческих, социальных, религиозных или других целей), включая приказы о пребывании дома и приказы о закрытии или ограничении операций или рабочих часов.Второе событие — это значительное снижение валовой выручки работодателя, которое происходит, когда его валовая выручка за календарный квартал 2020 года составляет менее 50 процентов от его валовой выручки за тот же квартал 2019 года. квартала 2020 года превышают 80 процентов его валовой выручки за тот же квартал 2019 года.

В 2021 году CAA изменило значительное снижение валовой выручки до менее 80 процентов от соответствующего квартала 2019 года (или работодатели могут выбрать использование непосредственно предшествующего квартала по сравнению с тем же кварталом в 2019 году).

Кредит удержания сотрудников основан на квалифицированной заработной плате, выплачиваемой сотрудникам, плюс соответствующие расходы по плану медицинского страхования в период экономических трудностей работодателя. На 2020 год работодатели, насчитывающие в среднем 100 или менее штатных сотрудников (работающих не менее 30 часов в неделю) в 2019 году, могут взять кредит на все расходы на заработную плату и медицинское страхование, выплаченные всем сотрудникам во время экономических трудностей, независимо от того, работали ли сотрудники услуг за это время. Однако работодатели с более чем 100 штатными сотрудниками в 2019 году могут претендовать только на заработную плату и расходы на медицинское страхование для сотрудников, в то время как , а не , выполняющие услуги во время экономических трудностей работодателя, например, когда они уволены, уволены или работают. сокращенные часы.В 2021 году этот лимит увеличится до 500 или меньше вместо 100 или меньше.

Расходы по плану медицинского страхования включают взносы работодателя и работника до уплаты налогов на групповое медицинское, стоматологическое и офтальмологическое страхование, а также взносы в соглашения о возмещении медицинских расходов (HRA) и счета гибких расходов на здравоохранение (FSA). IRS недавно изменил свою позицию в отношении учета расходов на медицинское страхование сотрудников, не оказывающих услуги. Первоначально закон интерпретировался таким образом, что работникам должна была выплачиваться заработная плата, когда они не работали, чтобы их расходы на медицинское страхование имели право на получение кредита.Однако 7 мая 2020 года IRS решило, что расходы по плану медицинского страхования могут претендовать на кредит, даже если сотрудники не получали заработную плату (например, во время увольнения или увольнения) или получали сниженную заработную плату за сокращенный рабочий день.

Кредит удержания сотрудников составляет 50 процентов от заработной платы, выплаченной в период с 13 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г., плюс соответствующие расходы по плану медицинского страхования, и ограничен суммой 5000 долларов США на сотрудника (50% от заработной платы и расходов по плану медицинского страхования в размере до 10 000 долларов США). на 2020 год. С 1 января 2021 года по июнь.30 января 2021 года кредит составляет 70 процентов от заработной платы до 10 000 долларов в квартал на одного сотрудника. На расчет суммы удержания сотрудника влияет, если работодатель также требует других кредитов, таких как оплачиваемый отпуск по болезни FFCRA или оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, кредит по семейным и медицинским отпускам по разделу 45S или кредит по возможности трудоустройства по разделу 51, а также любые использованные заработные платы. кредит на удержание сотрудников также не может быть использован для прощения ссуды ГЧП.

Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы IRS о кредитах на удержание сотрудников и краткое изложение вопросов и ответов RSM на 2020 год.Для получения дополнительной информации об изменениях в размере кредита для удержания сотрудников в 2021 году см. Видео RSM об этих благоприятных для налогоплательщиков изменениях.

Кредит оплачиваемого отпуска по болезни и оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам

Работодатели со штатом менее 500 сотрудников должны предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам сотрудникам, пострадавшим от COVID-19, с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года в соответствии с FFCRA. CAA продлило эту дату до 31 марта 2021 года. При расчете количества сотрудников для связанных работодателей применяются правила агрегирования в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках.

Сотрудники имеют право на оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до 80 часов, если они не могут работать или работать удаленно из-за необходимости поместить в карантин или обратиться за медицинским диагнозом COVID-19, ухода за кем-то, находящегося на карантине, или ухода за ребенком из-за того, что ребенок школа или детский сад закрыты или детский сад недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. Сотрудники получают свою обычную заработную плату или соответствующую минимальную заработную плату, если она больше, до 511 долларов в день (всего 5110 долларов) за отпуск по уходу за собой или 2/3 заработной платы до 200 долларов в день (всего 2000 долларов) за отпуск по уходу для других или ребенка.

Сотрудники имеют право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, если они не могут работать или работать удаленно из-за того, что они ухаживают за ребенком из-за закрытия детской школы или детского сада или отсутствия детского сада из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. После использования оплачиваемого отпуска по болезни правомочные сотрудники могут получить до 10 недель оплачиваемого семейного отпуска за 2/3 своей обычной заработной платы до 200 долларов в день (всего 10 000 долларов).

Работодатели, выплачивающие заработную плату в связи с отпуском по болезни и отпуском по семейным обстоятельствам, имеют право на зачет выплаченной заработной платы, плюс соответствующий налог работодателя по программе Medicare и расходы по плану медицинского страхования для этих сотрудников.Расходы по плану медицинского страхования включают отчисления работодателя и сотрудника до уплаты налогов на групповое медицинское, стоматологическое и офтальмологическое страхование, а также взносы в HRA и FSA в сфере здравоохранения. Этот возвращаемый кредит применяется к налогам работодателя на социальное обеспечение на заработную плату, выплачиваемую всем работникам. FFCRA предоставляет работодателям дополнительные налоговые льготы, поскольку оплачиваемый отпуск освобожден от доли работодателя в налоге на социальное обеспечение.

Руководство Министерства труда (DOL) по обязательному оплачиваемому отпуску по болезни и оплачиваемому отпуску по семейным обстоятельствам включает часто задаваемые вопросы и временные правила.Дополнительная полезная информация доступна на веб-сайте DOL FFCRA. IRS опубликовало ответы на часто задаваемые вопросы о налоговых льготах по заработной плате, связанных с оплачиваемым отпуском. RSM обобщил часто задаваемые вопросы DOL об оплачиваемом отпуске и ответы на часто задаваемые вопросы IRS о соответствующих налоговых льготах на заработную плату.

Использование программы льгот по налогу на заработную плату

Право на участие работодателя

Первым шагом в использовании программ налоговых льгот на заработную плату является определение того, имеет ли работодатель право на участие в данной программе.Как отмечалось выше, квалификационные требования различаются в зависимости от программы, поэтому работодатель может иметь право участвовать в некоторых, но не во всех программах. Определение права на получение кредита для удержания сотрудников может быть особенно сложной задачей из-за правил агрегирования для связанных работодателей и необходимости определения экономических трудностей путем анализа нескольких правительственных распоряжений и / или сбора различных финансовых данных. Работодателям, возможно, придется поработать со своими профессиональными консультантами, чтобы определить соответствие требованиям.

Соответствие расходов

Как только работодатель определяет, что он имеет право на участие в программе, он должен указать сотрудников и их расходы (такие как заработная плата, налоги на заработную плату и расходы по плану медицинского страхования), которые учитываются в программе.Они будут отличаться в зависимости от требований каждой программы. Приемлемые расходы должны быть определены до того, как можно будет рассчитать сумму отсрочки или кредита за квартал.

Работодателям может потребоваться использовать новые коды заработной платы для определения приемлемой заработной платы для определенных сотрудников. Некоторые системы начисления заработной платы работодателей могут не быть настроены для автоматического отслеживания соответствующих расходов, поэтому работодателям может потребоваться собрать некоторые или все необходимые данные с помощью других процессов. Кроме того, работодатели, использующие сторонних поставщиков заработной платы, захотят получить четкое представление о том, какую информацию поставщик заработной платы может получить непосредственно из системы расчета заработной платы и какую дополнительную информацию необходимо предоставить работодателю.

Расчет отсрочки и кредита, финансирование

Следующим шагом в процессе является расчет суммы отсрочки по налогу на заработную плату и кредитов. Системы работодателя могут не выполнять эти расчеты автоматически, поэтому может потребоваться определение сумм другими способами. Роль стороннего поставщика платежных ведомостей на этом этапе зависит от поставщика и от программы налоговых льгот. Системы сторонних поставщиков заработной платы могут легко приспособить отсрочку налога на заработную плату, но не могут рассчитывать налоговые льготы без дополнительной информации со стороны работодателя.

Стремясь позволить работодателям сохранять наличные во время пандемии COVID-19, Конгресс разрешает работодателям получать налоговые льготы на заработную плату за счет уменьшенных депозитов налога на заработную плату или авансовых возмещений. Сначала работодатель вычисляет свои налоговые льготы на заработную плату за определенный период и сравнивает их с причитающимися федеральными налогами на трудоустройство. Затем работодатель может уменьшить свой следующий запланированный депозит федеральных налогов на трудоустройство (как налогов работодателя, так и удержаний с работников) на сумму ожидаемых кредитов.

Если кредиты превышают сумму причитающегося депозита, работодатель может либо уменьшить последующие депозиты федерального налога на занятость, либо запросить авансовый возврат кредита, заполнив Форму 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19. В качестве альтернативы работодатель может подождать, пока он не заполнит свою квартальную форму 941, чтобы получить денежные средства, связанные с кредитом.

Форму 7200 можно подать в любое время до конца месяца, следующего за кварталом, в котором была выплачена соответствующая заработная плата.Однако форму нельзя подавать после того, как была подана форма 941 за четвертый квартал, или для запроса авансового платежа по любому ожидаемому кредиту, по которому депозиты были ранее уменьшены.

Пример 1: Работодатель рассчитал кредит в размере 50 000 долларов и имеет 80 000 долларов федеральных налогов на заработную плату, подлежащих уплате на заработную плату для всех своих сотрудников за определенный период. Работодатель может удержать ожидаемый кредит в размере 50 000 долларов из подлежащих уплате налогов в размере 80 000 долларов, а оставшиеся 30 000 долларов внести в свой обычный график депозитов.В качестве альтернативы работодатель может внести полные 80 000 долларов США и получить возмещение в размере 50 000 долларов США по кредиту после заполнения квартальной формы 941.

Пример 2: Работодатель рассчитал кредит в размере 100 000 долларов и имеет 80 000 долларов федеральных налогов на трудоустройство, подлежащих уплате за определенный период. Работодатель может удержать 80 000 долларов в качестве ожидаемого кредита из причитающихся федеральных налоговых депозитов. Затем он может подать форму 7200, чтобы получить дополнительные 20 000 долларов, или подождать и получить дополнительные 20 000 долларов, запросив возмещение в своей ежеквартальной форме 941.В качестве альтернативы, если работодатель решит не удерживать 80 000 долларов США в качестве ожидаемого кредита из своих федеральных налоговых депозитов, он может получить возмещение в размере 100 000 долларов США после заполнения квартальной формы 941.

В целом, согласно Уведомлению IRS 2020-22, работодатели защищены от штрафов за сокращение их депозитов по федеральному налогу на трудоустройство для этих ожидаемых кредитов. Чтобы избежать штрафов, работодатели должны (1) выплачивать квалифицированную заработную плату своим сотрудникам за календарный квартал до момента внесения требуемого депозита, (2) уменьшать размер депозита не более чем на предполагаемый кредит и (3) не заполнять форму 7200, чтобы запросить возврат аванса.

Дополнительных инструкций по авансовым платежам в рамках продленного кредита на удержание сотрудников, предоставленного CAA, пока нет.

Отчетность по отсрочкам и кредиту

Форма 941 не была пересмотрена для первого календарного квартала 2020 года, чтобы отразить положение об отсрочке депозита с 13 марта для удержания сотрудников и 27 марта для отсрочки FICA. Однако форма 941 и прилагаемые к ней инструкции были пересмотрены для второго, третьего и четвертого кварталов 2020 года, чтобы отразить применимые отсрочки по налогу на трудоустройство.Любые кредиты, рассчитанные за первый квартал, можно запросить в пересмотренной форме 941 за второй квартал.

Работодатели будут сообщать о своих отсрочках и кредитах в этой форме и сверять эти суммы с любыми уменьшенными депозитами по федеральному налогу на трудоустройство или авансовыми возмещениями. Если налоговые льготы по заработной плате превышают причитающийся с работодателя налог на социальное обеспечение, излишек может быть возвращен работодателю или применен к следующему календарному кварталу.

Пересмотренная форма 941 включает рабочий лист, который используется для расчета кредита на удержание сотрудников.Выходные данные рабочего листа используются для заполнения страниц 1 и 2 формы 941 и определения окончательного кредита, подлежащего уплате после компенсации и ранее запрошенных отсроченных или авансовых кредитов FICA.

Чтобы заполнить измененную форму 941, работодатели должны будут знать следующую информацию за календарный квартал:

• Отложенная сумма доли работодателя по налогу на социальное обеспечение
• Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни и квалифицированная заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам и распределяемые расходы по плану здравоохранения
• Квалифицированная заработная плата для удержания сотрудников и распределяемые расходы по плану медицинского страхования
• Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате за оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам.
• Любая сумма, заявленная в рамках налоговой льготы за возможность работы (WOTC), как указано в форме 5884-C.
• Сумма любой налоговой льготы для исследования заработной платы, заявленной в форме 8974
• Итого авансы, полученные из форм 7200 за квартал
• Только для дохода за второй квартал, квалифицированная заработная плата для удержания сотрудников и распределяемые расходы по плану медицинского страхования, выплаченные в первом календарном квартале с 13 марта 2020 года по 31 марта 2020 года, поскольку IRS определило, что они должны быть представлены во втором квартале. Форма 941, а не форма 941
за первый квартал

Если работодатель не может точно определить и сообщить эту информацию в своей форме 941 за данный квартал, он может изменить отчет позже.Работодатель может исправить предыдущую налоговую декларацию, своевременно заполнив форму 941-X, Скорректированная федеральная налоговая декларация работодателя или требование о возмещении.

Сводка

Эти программы налоговых льгот на заработную плату дают работодателям возможность сэкономить деньги за счет снижения налогов на заработную плату в 2020 и 2021 годах. Однако правила для программ сложны, и работодателям, возможно, придется тесно сотрудничать со своими консультантами и поставщиками заработной платы, чтобы использовать эти программы.

Чтобы быть в курсе последней информации от RSM относительно чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с коронавирусом, посетите наш Центр ресурсов по коронавирусу.

вещей, которые следует помнить при уплате налогов

, то есть 17 мая 2021 года, и пора начинать ставить крестики на букву «Т» и расставлять точки над I при подготовке к уплате налогов. Поскольку время уплаты налогов приближается, вы хотите убедиться, что вы заполнили все надлежащие формы и взяли все вычеты, на которые вы имеете право.

Ниже приведены некоторые моменты, которые следует учитывать при составлении налоговой формы.

• Подарки . Вы раздавали деньги в этом году? Налог на дарение может сбивать с толку.Если вы пожертвовали более 15000 долларов в 2020 году, вам нужно будет заполнить форму 709, налоговую декларацию на дарение. Однако это не обязательно означает, что вы будете должны платить налоги с этих денег. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
• Медицинские расходы . Многие виды медицинских расходов не облагаются налогом, от пребывания в больнице до слуховых аппаратов. Чтобы подать заявку на вычет, ваши медицинские расходы должны составлять более 7,5 процентов скорректированного валового дохода. Сюда входят все наличные расходы на рецептурные препараты (включая вычеты и доплаты), а также страховые взносы в рамках Части B, Части C и D программы Medicare.(Страховые взносы Medicare Part B обычно вычитаются из ваших пособий по социальному обеспечению, поэтому обязательно проверьте сумму вашего 1099). Вы можете вычесть только медицинские расходы, которые вы оплатили в течение года, независимо от того, когда были предоставлены услуги, и медицинские расходы. не подлежат вычету, если они возмещаются страховкой. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
• Родительский вычет . Если вы ухаживаете за своей матерью или отцом, вы можете заявить, что ваш родитель находится на иждивении от вашего подоходного налога.Это позволит вам потребовать налоговую льготу в размере 500 долларов для всех иждивенцев, не являющихся детьми. Щелкните здесь, чтобы получить дополнительную информацию о том, как заявить родителя как иждивенца.
• Страховые взносы по долгосрочному уходу . Страховые взносы за «квалифицированные» полисы долгосрочного ухода рассматриваются как невозмещенные медицинские расходы. Взносы по страхованию долгосрочного ухода вычитаются налогоплательщиком, его или ее супругой (а) и другими иждивенцами. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
• Пособия по социальному обеспечению .Хотя пособия по социальному обеспечению, как правило, не облагаются налогом, люди со значительным доходом в дополнение к своему социальному обеспечению могут платить налоги со своих пособий. Если вы подаете федеральную налоговую декларацию как физическое лицо, и ваш «совокупный доход», включая половину вашего пособия по социальному обеспечению и необлагаемый налогом доход по процентам, составляет от 25 000 до 34 000 долларов, 50 процентов ваших пособий по социальному обеспечению будет считаться облагаемым налогом. Если ваш совокупный доход превышает 34 000 долларов, 85 процентов вашего пособия по социальному обеспечению облагается подоходным налогом.Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
• Исключение продажи домов . Супружеские пары могут исключить из дохода до 500 000 долларов прибыли от продажи дома (250 000 долларов для одиноких лиц). Если оставшийся в живых супруг продает дом, он или она все еще может потребовать исключения, если дом был продан не более чем через два года после смерти супруга. Для получения дополнительной информации нажмите здесь.
• Налоговый кредит для пожилых людей или инвалидов . Некоторые пожилые люди с низким доходом или инвалиды имеют право на специальный налоговый кредит.Чтобы иметь право на участие, вы должны соответствовать пределу дохода. Нажмите сюда, для получения дополнительной информации.
• Возврат налогов . Получение возмещения федерального налога не должно влиять на ваши льготы по Medicaid или социальному обеспечению. В течение года после получения возврата налога от федерального правительства, возврат не будет считаться доходом или ресурсами для целей SSI или Medicaid. Вы также можете перевести возврат в течение года без штрафных санкций. Нажмите сюда, для получения дополнительной информации.

Программа налогового консультирования для пожилых (TCE) IRS предлагает бесплатную налоговую помощь налогоплательщикам в возрасте 60 лет и старше.Нажмите сюда, для получения дополнительной информации. IRS также издает «Налоговый справочник для пожилых людей».

Определение налогового кредита

Что такое налоговый кредит?

Налоговый кредит — это сумма денег, которую налогоплательщики могут вычесть непосредственно из налогов, причитающихся своему правительству. В отличие от вычетов, которые уменьшают сумму налогооблагаемого дохода, налоговые льготы уменьшают фактическую сумму причитающегося налога. Стоимость налогового кредита зависит от его характера; определенные виды налоговых льгот предоставляются физическим или юридическим лицам в определенных регионах, классификациях или отраслях.

Ключевые выводы

• Налоговый кредит — это сумма денег, которую налогоплательщикам разрешено вычитать, доллар за долларом, из причитающихся им налогов на прибыль.
• Налоговые льготы более выгодны, чем налоговые вычеты, потому что они фактически уменьшают подлежащий уплате налог, а не только сумму налогооблагаемого дохода.
• Существует три основных типа налоговых льгот: невозмещаемые, возвращаемые и частично возвращаемые.
• Невозмещаемый налоговый кредит может уменьшить ваш налог до нуля, но не может обеспечить вам возврат налога.

Общие сведения о налоговых льготах

Правительство может предоставить налоговую скидку для поощрения определенного поведения, например, замены старых приборов на более энергоэффективные. Другие налоговые льготы предназначены для помощи налогоплательщикам, находящимся в неблагоприятном положении, за счет снижения общей стоимости жилья.

Налоговые льготы более выгодны, чем налоговые вычеты, потому что налоговые льготы уменьшают налоговые обязательства доллар за доллар. Хотя вычет по-прежнему снижает окончательное налоговое обязательство, это происходит только в пределах предельной налоговой ставки физического лица.Например, человек с налоговой категорией 22% сэкономит 0,22 доллара на каждый вычитаемый предельный налоговый доллар. Однако кредит уменьшит налоговые обязательства на 1 доллар.

Налоговые вычеты Vs. Налоговые льготы

Виды налоговых льгот

Налоговые льготы бывают трех основных форм.

Невозмещаемые налоговые льготы

Невозмещаемые налоговые льготы — это статьи, непосредственно вычитаемые из налогового обязательства до тех пор, пока сумма подлежащего уплате налога не станет равной 0 долларов США. Любая сумма, превышающая причитающийся налог, приводящая к возмещению налогоплательщику, не выплачивается — отсюда и название «невозвратная».»Оставшаяся часть невозмещаемого налогового кредита, которая не может быть использована, по сути, потеряна.

Невозмещаемые налоговые льготы действительны только в отчетный год, истекают после подачи декларации и не могут быть перенесены на будущие годы. Из-за этого невозмещаемые налоговые льготы могут отрицательно сказаться на налогоплательщиках с низкими доходами, поскольку они часто не могут использовать всю сумму кредита.

Начиная с 2020 налогового года, конкретные примеры невозмещаемых налоговых кредитов включают в себя кредиты для усыновления, кредит на пожизненное обучение, кредит на уход за детьми и иждивенцами, налоговый кредит вкладчика для финансирования пенсионных счетов и ипотечный процентный кредит, который предназначен для помощи люди с более низкими доходами могут позволить себе домовладение.

Возмещаемые налоговые льготы

Возмещаемые налоговые льготы являются наиболее выгодными, поскольку они выплачиваются полностью. Это означает, что налогоплательщик — независимо от его дохода или налоговых обязательств — имеет право на получение всей суммы кредита. Если возвращаемый налоговый кредит уменьшает налоговое обязательство до уровня ниже 0 долларов США, налогоплательщик должен вернуть деньги.

Начиная с 2020 налогового года, вероятно, самой популярной возмещаемой налоговой льготой является налоговая льгота на заработанный доход (EITC). EITC предназначен для налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода, которые получали доход через работодателя или работали индивидуальным предпринимателем с бизнесом или фермой и соответствуют определенным критериям, основанным на доходе и количестве членов семьи.Другие возвращаемые налоговые льготы включают премиальный налоговый кредит, который помогает отдельным лицам и семьям покрывать стоимость премий по страхованию здоровья, приобретенных через рынок медицинского страхования.

Ваша первая стимулирующая выплата в размере 1200 долларов (2400 долларов для пар), официально известная как «Возврат на восстановление», представляет собой возвращаемый авансовый налоговый кредит по налогам 2020 года. Это означает, что независимо от того, сколько вы должны (или не должны) налогов за 2020 налоговый год, вы можете оставить себе все деньги без уплаты налогов.То же самое верно и в отношении вторых стимулирующих чеков на 600 долларов, подписанных в законе 27 декабря.

Частично возвращаемые налоговые льготы

Некоторые налоговые льготы возвращаются только частично. Детский налоговый кредит стал возмещаемым (до 1400 долларов на каждого ребенка) в 2018 году в результате Закона о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA). Если у налогоплательщика достаточно большие налоговые обязательства, полная сумма детской налоговой скидки составляет 2000 долларов. Однако возмещению подлежит до 1400 долларов, даже если это больше, чем должен налогоплательщик.

Другой пример частично возвращаемого налогового кредита — это американский налоговый кредит (AOTC) для студентов, получающих высшее образование. Если налогоплательщик снижает свои налоговые обязательства до 0 долларов перед использованием всей части налогового вычета в размере 2500 долларов, оставшаяся сумма может быть использована в качестве возмещаемого кредита до 40% от оставшейся суммы кредита или 1000 долларов США.

Особое внимание: Стимулирующие выплаты в 2020 и 2021 годах

В 2020 году в результате пандемии коронавируса и Закона о стимулировании помощи, помощи и экономической безопасности (CARES) налогоплательщики получили до 1200 долларов на взрослого и 500 долларов на ребенка в виде стимулирующего чека или прямого депозита.Стимулирующий платеж представлял собой аванс на возвращаемый налоговый кредит за 2020 налоговый год; полученная сумма не будет добавлена ​​к налогооблагаемому доходу в 2020 году или в любом будущем году.

То же самое относится и ко вторым стимулирующим чекам на 600 долларов, утвержденным 27 декабря, которые предоставляют 600 долларов для соответствующих критериям лиц (1 200 долларов для соответствующих критериям пар) и 600 долларов для соответствующих требованиям детей. Возмещаемый налоговый кредит для обоих чеков постепенно отменяется при скорректированном валовом доходе (AGI) от 75 000 до 99 000 долларов для одиноких (или от 150 000 до 198 000 долларов для совместных налогоплательщиков) по ставке 5 процентов за доллар.Он был основан на AGI налогоплательщика за 2018 или 2019 год (в зависимости от того, подал ли налогоплательщик к этому моменту налоговую декларацию за 2019 год). Но технически это применимо к 2020 AGI (для которого еще не было подано декларация), поэтому могут быть некоторые несоответствия.

• Если окажется, что AGI налогоплательщика за 2018 или 2019 год (в зависимости от того, на каком из них IRS основала стимулирующий платеж) окажется ниже 2020 года, что приведет к более высокому платежу, налогоплательщик может сохранить превышение.
• Если AGI налогоплательщика за 2018/19 год выше, чем в 2020 году, налогоплательщик может потребовать дополнительную сумму, причитающуюся по обоим стимулирующим чекам, при подаче налоговой декларации 2020 года в 2021 году.
• Это также относится к иждивенцам до 17 лет. Если один налогоплательщик потребовал ребенка на основании декларации за 2018/19 год, но другой налогоплательщик может законно потребовать этого ребенка в налоговой декларации 2020 года, второй налогоплательщик получит налоговый кредит в размере 500 долларов США при подаче налоговой декларации 2020 года, а лицо, получившее ее, на основании по возврату 2018/19 не придется его возвращать.
• Если у налогоплательщика есть ребенок в 2020 году, он может потребовать ребенка при подаче налоговой декларации 2020 года и получить кредит в размере 500 долларов США.

Наконец, возвратная скидка не облагается налогом.Это не добавит к налогооблагаемому доходу в 2020 году (или в любом будущем году). Все это основано на том факте, что Закон CARES не содержит механизма «возврата когтей», с помощью которого правительство может вернуть средства, которые были законно предоставлены. То же самое и с Законом о консолидированных ассигнованиях, который включает новое стимулирующее финансирование.

Изменения в американском плане спасения на 2021 год

В марте 2021 года Конгресс принял Американский план спасения, который был подписан президентом Байденом. Согласно плану, лица, имеющие право на получение помощи, получат до 1400 долларов в виде стимулирующих чеков.Кроме того, были внесены определенные временные изменения в налоговую льготу на детей для супружеских пар, подающих совместно с модифицированным скорректированным валовым доходом до 150 000 долларов США, глав домохозяйств с MAGI до 112 5 000 долларов США или индивидуальных лиц с MAGI до 75 000 долларов США:

• Первоначально ограниченный 2 000 долларов на ребенка-иждивенца, имеющего право на получение помощи, размер кредита увеличен до 3 000 долларов для детей в возрасте от 6 до 17 лет (включительно) и до 3 600 долларов для детей до 6 лет.
• Кредит становится полностью возвращаемым; ранее возмещению подлежали только 1400 долларов.
• IRS может выдать до половины кредита соответствующей критериям домохозяйства в качестве аванса, выплаченного в период с июля по декабрь 2021 года, с использованием отчетов за 2020 год (или за 2019 год, если 2020 год недоступен) для определения права на участие. Право на получение полного кредита:
• Законопроект отменяет требование о минимальном доходе; ранее семьи, зарабатывающие менее 2500 долларов в год, не имели права, и кредиты рассчитывались исходя из расстояния от этого минимума по ставке 15 центов на ребенка на каждый доллар дохода выше 2500 долларов.

Также были внесены изменения в EITC. Изначально ограниченный 543 долларами для бездетных домохозяйств, максимальный налоговый кредит на заработанный доход для тех же домохозяйств в 2021 году составит 1,50 доллара. Законопроект также расширяет право на получение помощи бездетным семьям. Ранее на кредит не могли претендовать люди в возрасте от 25 до 65 лет. Верхний предел был отменен, а нижний предел был уменьшен до 19 (то есть любой человек 19 лет и старше, не имеющий ребенка, который соответствует требованиям к доходу, может претендовать на EITC).

Обратите внимание на несколько исключений: студенты в возрасте от 19 до 24 лет, обучающиеся не менее половины дневной формы обучения, не имеют права. Бывшие приемные дети или молодые люди, оставшиеся без крова, могут претендовать на получение кредита в возрасте 18 лет. Наконец, для одиночных фильтров процент прекращения использования увеличен до 15,3%, а суммы отказа увеличены до 11 610 долларов США.

Все вышеперечисленные меры (включая кредиты на уход за детьми и детьми / иждивенцами) являются временными. Они утверждены только на 2021 год.

Однако два изменения EITC, указанные ниже, являются постоянными:

1. Людям, которые в противном случае имели бы право на EITC, но чьи дети не имеют номеров социального страхования, будет разрешено претендовать на версию кредита, предназначенную для бездетных семей.
2. Предел инвестиционного дохода на 2021 год повышен с 3650 долларов или меньше до 10 000 долларов или меньше. Эта цифра в 10 000 долларов будет привязана к инфляции и соответственно корректироваться каждый год в будущем.

10 налоговых вычетов для пожилых людей, о которых вы могли не знать

Это снова то время.Рекламные ролики о налоговых сборах обещают массовый возврат налогов. На перекрестках по всей стране танцующие персонажи пытаются заманить автомобилистов в районную бухгалтерию. Между тем миллионы людей по всей стране пытаются вовремя собрать все свои документы. Налоговый сезон может быть временем волнений, поскольку человек с нетерпением ждет возмещения, которое, как они надеются, позволит профинансировать крупную покупку. Или это может быть чрезвычайно стрессовым, приводя к крупному счету и потенциально кучке долгов. Независимо от того, где вы находитесь в этом континууме, небольшие знания помогут вам сохранить как можно больше ваших собственных денег.

IRS предлагает ряд привилегированных налоговых льгот, включая вычеты и кредиты. На уровне штата вы или ваш любимый человек можете иметь право на еще большее количество льгот. Вот 10 основных налоговых льгот и способы их использования.

Если ваши налоги относительно просты — вы не являетесь владельцем малого бизнеса, не жертвуете большие суммы на благотворительность и не перечисляете сложные бизнес-вычеты — тогда вы, вероятно, уже пользуетесь стандартным вычетом, стандартизированным налоговым вычетом, который снижает ваш налогооблагаемый доход.

Когда вам больше 65 лет, стандартный вычет увеличивается. Конкретная сумма зависит от вашего статуса подачи и меняется каждый год. В 2019 налоговом году пожилые люди старше 65 могут увеличить свой стандартный вычет на 1300 долларов. Если вы и ваш супруг (а) старше 65 лет и подаете совместно, вы можете увеличить сумму на 2600 долларов.

Порог подачи — это сумма дохода, которую вы должны заработать, прежде чем от вас потребуют подать налоговую декларацию. На ваш порог подачи заявок могут влиять отдельные факторы.Например, если вы работаете не по найму или являетесь владельцем малого бизнеса, вы должны подать налоговую декларацию на любой заработок, превышающий 400 долларов США.

Для типичных налогоплательщиков, которые либо работают по найму, либо вышли на пенсию и получают пенсию или доход по социальному обеспечению, порог подачи документов намного выше после 65 лет. Лица, подающие в одиночку до 65 лет, должны подавать декларацию, если их доход превышает 12 000 долларов. Пожилые люди не должны подавать декларацию, пока их доход не превысит 13 600 долларов. Лица, состоящие в браке и оба старше 65 лет, не должны подавать совместную декларацию, если их доход не превышает 26 600 долларов.

Если вашим единственным или основным источником дохода является социальное обеспечение или пенсия, это может означать, что вам вообще не нужно подавать декларацию.

Заработок по социальному обеспечению часто освобождается от федерального подоходного налога. Если вы подаете заявку как физическое лицо, а ваша сумма социального обеспечения и других доходов составляет менее 25 000 долларов в год, возможно, вам не придется платить федеральный подоходный налог. Если ваш социальный доход и другие доходы составляют от 25 000 до 34 000 долларов, вы должны платить подоходный налог только с 50 процентов вашего пособия.

Для состоящих в браке людей, подающих совместно, порог уплаты любых налогов на пособия по социальному обеспечению составляет 32 000 долларов. Если вы вместе зарабатываете от 32 000 до 44 000 долларов, вы должны платить налоги только с 50 процентов вашего пособия. Для физических лиц или пар, которые превышают 50-процентный порог заработка, 85 процентов пособий подлежат налогообложению,

Многие пожилые люди начинают свой бизнес в качестве консультантов после выхода на пенсию. Другие находят новое хобби и в конечном итоге становятся достаточно успешными, чтобы продавать их на Etsy, на ремесленных выставках или даже в местных магазинах.Вы должны платить подоходный налог с этого дохода от самозанятости. Однако, когда вы ведете бизнес, вы имеете право на широкий спектр вычетов. Эти вычеты включают практически все расходы, связанные с ведением бизнеса, в том числе:

• Расходы на рекламу, например стоимость веб-сайта или визитных карточек.

• Расходные материалы, такие как ремесленные инструменты или расходные материалы для печати.

• Расходы на домашний офис.

• Расходы, выплачиваемые консультанту или сотруднику, чтобы помочь вам вести свой бизнес.

• Расходы на бизнес-образование, например книги о владении бизнесом или стоимость посещения конференции.

С 2019 года повышен порог вычета медицинских расходов. Тем не менее, для пожилых людей со значительными расходами на здравоохранение этот вычет может дать экономию на налогах. Вам разрешается вычесть любые медицинские расходы, превышающие 10 процентов вашего скорректированного валового дохода.

Несмотря на то, что вы не можете вычесть общие медицинские расходы, такие как витамины или взносы в оздоровительный клуб, вы можете вычесть большинство профессиональных медицинских расходов, таких как оплата услуг врача или стоматолога.Вы также можете вычесть:

• Стоимость рецептурных препаратов

• Расходы на психическое здоровье, такие как стоимость лечения

• Стоимость очков, зубных протезов и ортодонтических аппаратов

• Расходы, понесенные в связи с медицинскими показаниями, например, оплата парковки у врача

• Взносы по страхованию здоровья

• Расходы на уход за престарелыми, например помощь на дому или дневной уход

Налоговая скидка для пожилых людей и инвалидов позволяет вычесть деньги из общей суммы, причитающейся IRS.Это отличается от вычетов, которые позволяют вычитать из вашего общего налогооблагаемого дохода. Этот кредит также может дать вам возврат налога, если удержанная сумма превышает сумму, которую вы должны IRS.

Чтобы иметь право на этот кредит, вы должны быть старше 65 лет или иметь постоянную нетрудоспособность. Ваш доход не должен превышать определенных уровней, и эти уровни меняются из года в год. Например, на 2019 год супруги, подающие совместно, не должны иметь скорректированный валовой доход, превышающий 25000 долларов.

Сумма кредита также меняется из года в год и меняется в зависимости от статуса подачи.В 2019 году супруги, подающие совместно, имеют право на кредит в размере 7000 долларов США.

Вы можете вычесть большинство благотворительных пожертвований, включая деньги и имущество, переданное на благотворительность. Например, если вы жертвуете одежду в пользу компании Goodwill, вы можете вычесть ее продажную стоимость в пользу благотворительной организации, а не первоначальную цену продажи. Как правило, вы можете вычесть только до 50 процентов скорректированного валового дохода. Если вы жертвуете значительные суммы на благотворительность или создаете фонд, поговорите со специалистом по налоговому планированию о том, как максимизировать ваши налоговые льготы, потому что то, как вы структурируете пожертвования, может изменить ваши налоговые обязательства.

Многие пенсионеры продолжают работать после пенсионного возраста. Другие продолжают делать взносы на свои пенсионные счета. Взносы в пенсионный план часто имеют право на получение накопительного кредита, который позволяет вычесть часть взноса из суммы, причитающейся IRS. Это отличается от вычета, который позволяет вычесть только сумму налогооблагаемого дохода, на которую вы претендуете.

При отзыве пенсионных пособий вам не нужно платить с них подоходный налог.Так что ведите тщательный учет своего пенсионного дохода.

Домовладение дает ряд налоговых льгот. Пожилые люди, которые все еще платят по ипотеке, могут вычесть все проценты по ипотеке на сумму, не превышающую 750 000 долларов.

Пожилые люди, продающие свои дома, могут беспокоиться о приросте капитала и других налогах на прибыль от продажи жилья. Если вы прожили в своем доме по крайней мере два года из предыдущих пяти, вам не нужно платить налоги с прибыли менее 250 000 долларов США — или 500 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную налоговую декларацию.

Когда вы продаете свой дом, вы можете использовать прибыль для оплаты проживания пожилых людей. Проживание для пожилых людей, которое предлагает медицинские услуги, такие как уход за престарелыми или уход за памятью, может вычитаться как медицинские расходы.

Федеральные налоги — не единственное налоговое бремя, с которым сталкиваются пожилые люди. Возможно, вам также придется подавать и платить подоходный налог штата. Налоговые правила штата сильно различаются, и штат, в котором вы решите жить, может существенно повлиять на ваши налоговые обязательства.

Ряд штатов предлагают особые налоговые льготы пожилым людям, и в штатах принято не облагать налогом доходы по социальному обеспечению. Ниже приведены некоторые примеры государственных налоговых льгот и освобождений:

• Подоходный налог штата Кентукки составляет всего 2 процента, и доходы социального обеспечения не облагаются налогом.

• В некоторых штатах, таких как Нью-Гэмпшир, Невада и Флорида, доход вообще не облагается налогом.

• Подоходный налог штата Миссисипи составляет всего 3 процента, с исключениями для социального обеспечения, пенсий и отказов от пенсионных планов.

• В некоторых штатах, включая Южную Дакоту и Монтану, нет налога на наследство.

Если вы помогаете старшему родителю подавать налоговую декларацию, вы уже будете говорить о финансах, долгосрочных планах и здравоохранении.