Изменения по НДС с 1 октября 2018 года для экспортеров

Что изменилось для экспортеров?

Видео

Изменения будут применяться к операциям при реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 4 квартала 2018 г.

При экспорте товаров российской организации — ставка 0%

Как известно для подтверждения нулевой ставки НДС необходимо собрать пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ. По операциям, совершенным с 01.10.2018 г. при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта он может включать контракт с иностранным лицом или с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС.

Благодаря поправкам в п.1 ст.165 НК РФ с 1 октября 2018 г. экспорт товаров по договорам с российскими организациями облагается НДС по ставке 0%. До этой даты применение нулевой ставки при экспорте товаров российскому покупателю нормами НК РФ не предусмотрено

(ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18594), поскольку пакет документов должен включать контракт (договор) с иностранным лицом (п.1 ст.165 НК РФ).

Новые правила будут работать и при подтверждении нулевой ставки НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной экономической зоны, при реэкспорте товаров, указанных в пп.1 п.1 ст.164 НК РФ или вывозе припасов с территории РФ (см. пп.8 п.1 ст.164 НК РФ).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Транспортные документы одновременно с декларацией представлять не нужно

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте и реэкспорте товаров в представлении транспортных и товаросопроводительных документов нет необходимости (пп. 4 и пп.6 п.1 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ

), но налоговые органы вправе их истребовать, если не получат сведения из таможни или обнаружат несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые есть у них.

Требование налогового органа нужно будет исполнить в течение 30 календарных дней с даты его получения (новый п.1.2 ст.165 НК РФ вводится Законом № 302-ФЗ).

Срок на представление документов из Реестров продлили

Если участники внешнеэкономической деятельности в целях подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций и товаросопроводительных (транспортных) документов (если это требуется) направляют электронные реестры этих документов, то налоговый орган вправе «попросить» представить документы из реестров. По операциям реализации, произведенным с 01.10.2018 г., срок на представление «реестровых» документов налоговому органу продлили с 20 до 30 календарных дней (п.15 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Причем при подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте и реэкспорте товаров за пределы ЕАЭС копии таможенных деклараций можно будет представить без отметок таможни места убытия. В настоящее время такие отметки обязательны

(см. Письмо Минфина РФ от 05.07.2018 г. № 03-07-08/46762).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Если представленные документы не могут подтвердить вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) из-за того, что о них нет данных в сведениях, представленных ФТС, налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику. В течение 15 календарных дней со дня получения сообщения налоговой инспекции он вправе представить необходимые пояснения и любые документы, подтверждающие вывоз товара.

Пояснения и документы налоговая служба включает в запрос, направляемый в ФТС. Если на основании этого запроса таможня так и не подтвердит вывоз товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в отношении операций по реализации товаров в соответствующей части будет считаться неподтвержденной (

п.15 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Повторно представлять контракты не надо

Это нововведение касается всех налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку НДС. Так, если контракты (договоры) ранее были представлены в налоговый орган для обоснования применения нулевой ставки НДС за предыдущие кварталы или обоснования освобождения от уплаты акциза, представлять их повторно не требуется.

Но в этом случае, вместо контрактов нужно направить в налоговый орган уведомление с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) были представлены ранее контракты, и наименования налогового органа, в который они были представлены (п.10 ст.165 НК РФ в ред. Закона № 302-ФЗ).

Все обязательные документы, подтверждающие ставку НДС 0%, как и прежде представляются одновременно с декларацией.

Особенности экспорта в страны ЕАЭС

В главу 21 «НДС» внесли технические правки, определяющие право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на территорию ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором о ЕАЭС и уточняющие, что пакет документов, подтверждающих ставку 0% устанавливается данным международным договором (новые пп.1.1 п.1 ст.164 и п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также законодатели определили особенности представления таких документов.

Так, экспортерам товаров в страны ЕАЭС, так же как и экспортерам в «страны дальнего зарубежья», для подтверждения нулевой ставки НДС можно будет не представлять транспортные и товаросопроводительные документы одновременно с декларацией, если представить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме. Налоговый орган вправе выборочно истребовать документы, включенные в него (новый п.1.3 ст.165 НК РФ вводится Законом № 302-ФЗ).

При непредставлении документов в течение 30 календарных дней с даты получения требования налоговой инспекции нулевая ставка НДС в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Также отметим, что право не представлять повторно контракты, если такие документы уже представлялись в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС распространяется и на экспортеров в страны ЕАЭС (п.10 ст.165 НК РФ в ред. Закона №м 302-ФЗ).

С какой даты применять нововведения?

В Законе № 302-ФЗ указано, что все изменения, о которых мы говорили выше, вступают в силу с 1 октября 2018 года, но применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 1 октября 2018 года (п.2 и п.8 ст.4 Закона № 302-ФЗ).

По нашему мнению, это означает, что «облегченный» пакет документов может представляться при подтверждении нулевой ставки НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 октября 2018 года. Т.е. по «старым» «экспортным отгрузкам», произведенным до этой даты изменения не применяются, даже если ставка 0% будет подтверждена после 1 октября 2018 г. (официальных разъяснений по данному вопросу пока нет).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Итак, подведем итог. Изменения, вступившие в силу с 1 октября 2018 года упрощают порядок подтверждения нулевой ставки НДС и сокращают объем представляемых документов. Поэтому их можно назвать положительными.

Но это еще не все… С 1 октября 2018 года налогоплательщиков ждут и другие изменения по НДС. О них мы расскажем в следующей статье.

pravovest-audit.ru

Изменения в налоговом законодательстве с 1 октября 2018 года

Дата	Что нового	Пояснение к изменениям в налоговом законодательстве
		Стало с 1 октября 2018 года	Было
НДС
С 1 октября 2018 г.	Изменился расчет НДС при получении предоплаты  продавцом имущественного права	Продавцы имущественных прав  рассчитывают налог с разницы между полученной предоплатой и частью расходов продавца на получение  имущественного права пропорционально полученной предоплате. Начисленный налог продавец может принять к вычету в обычном  порядке, установленном для НДС с полученных предоплат за товары, работы, услуги.     НДС-платежка онлайн     Сдать НДС-декларацию	Продавцы имущественных прав рассчитывали налог с полной суммы предоплаты по расчетной ставке 18/118. Принять к вычету «авансовый» НДС после передачи имущественного права было нельзя. Разрешалось только вернуть или зачесть налог при подаче специального заявления в инспекцию, как правило, после сверки расчетов
С 1 октября 2018 г.	Усовершенствовано документальное обоснование нулевой экспортной ставки НДС	При отгрузке имущества подразделению фирмы, находящемуся за пределами ЕАЭС, нужно предоставить контракт с российской фирмой (его копию)	—
		Вместо ранее поданных контрактов нужно представить в инспекцию уведомление, в котором указать: реквизиты ранее поданных контрактов за истекшие периоды; реквизиты инспекции, в которую были поданы контракты	Было необходимо подавать в инспекцию ранее поданные контракты за истекшие периоды
		Не нужно подавать в инспекцию копии транспортных, сопроводительных и прочих документов с отметками таможни убытия о вывозе товаров за пределы России. Инспекция затребует копии бумаг, только если возникнут несоответствия или если у нее вообще нет сведений о вывозе имущества	Было необходимо подавать в инспекцию копии транспортных, сопроводительных и прочих документов с отметками таможни убытия о вывозе имущества за пределы России
С 1 октября 2018 г.	Уточнен заявительный порядок возмещения НДС	Минимальная сумма уплаченных налогов для фирм и поручителей теперь составляет 2 млрд р.	Минимальная сумма уплаченных налогов для фирм и поручителей составляла 7 млрд р.
С 1 октября 2018 г.	В рамках российской системы «tax free» уточнено документальное подтверждение российскими розничными торговыми организациями: применения ставки НДС 0% при компенсации налога иностранцам; вычетов налога, предъявленного иностранцам	Теперь необходимо подавать в ФТС реестр чеков для компенсации налога в электронной форме по ТКС с указанием в реестре: информации из чеков с отметкой таможни убытия о вывозе товаров; информации о компенсированной иностранцам сумме налога,; базы по НДС, к которой применяется ставка 0%	Нужно было подавать в ФТС список чеков для компенсации налога с указанием: информации из чеков; информации о выплаченных иностранцам компенсациях НДС
С 1 октября 2018 г.	Уточнено применение ставки НДС 0%	Фирмам – изготовителям драгоценных металлов из металлолома, не имеющих лицензии на недропользование, разрешено платить НДС по нулевой ставке	Фирмы – изготовители драгоценных металлов из металлолома, не имеющие лицензии на недропользование, платили НДС по общей ставке
Государственная пошлина
С 1 октября 2018 г.	Появилась новая госпошлина	За получение федеральных марок с двухмерным штрихкодом для маркировки алкоголя госпошлина составляет 0.16 р. за одну марку	—
С 1 октября 2018 г.	Уточнен порядок внесения пошлины при госрегистрации фирм и предпринимателей	Теперь не нужно платить пошлину при повторной подаче документов на госрегистрацию, если при первичной подаче бумаг их комплект оказался неполным или обнаружены ошибки в документах	Если при первичной подаче документов на госрегистрацию их комплект был неполным или обнаруживались ошибки в документах, то при повторной подаче документов на госрегистрацию пошлину платили снова
Налоговый контроль
С 1 октября 2018 г.	Размещены новые открытые сведения о налогоплательщиках на сайте ФНС	Теперь размещены сведения о: перечисленных фирмами в 2017 г. взносов, налогов и сборов (кроме налогов, уплаченных при импорте имущества в ЕАЭС) расходах и доходах фирм по данным бухотчетности организации за 2017 г.	С 1 августа были размещены сведения о: среднем списочном числе сотрудников; специальных режимах по налогам; участии налогоплательщиков в консолидированной группе
Документооборот
С 1 октября 2018 г.	Упрощен порядок подачи заявления на установку рекламного щита или иной конструкции и на ее использование	Теперь через портал государственных услуг можно подать: заявление на установку рекламного щита или иной конструкции и на ее использование; согласие владельца недвижимости о присоединении рекламного щита или иной конструкции к недвижимому объекту; отказ владельца недвижимости от дальнейшего применения ранее выданного разрешения на присоединение рекламного щита или иной конструкции к недвижимому объекту. Все документы можно подать в бумажной или в электронной форме	—

www.buhsoft.ru

Исчисление и уплата НДС по новым правилам: что меняется в 2018 году

Научитесь правильно рассчитывать НДС в различных практических ситуациях на онлайн — курсе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».

Основные изменения, касающиеся НДС

С 1 января 2018 года вступили в силу положения некоторых Федеральных законов, принятых в ноябре 2017 года, которые внесли множество поправок в НК РФ. В данной статье рассмотрены основные изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДС, которые необходимо учитывать, начиная уже с 2018 года. Для удобства наиболее значимые изменения сведены в таблицу.

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных	п. 8 ст. 161 НК РФ
Запрет вычета НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет полученных субсидий или бюджетных средств	п. 2.1 ст. 170 НК РФ
Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортированием товаров	п. 7 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС для реэкспорта	пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими	п. 1 ст. 164 НК РФ
Уточнение «Правила 5 процентов»	п. 4 ст. 170 НК РФ
НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)	п. 6 ст. 168 НК РФ

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов

С 1 января 2018 года утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, который ранее предоставлял продавцам льготу по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных. Одновременно, введен новый п. 8 в ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым, обязанность по исчислению и уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, возлагается на покупателей, являющихся, в данной ситуации, налоговыми агентами по НДС.

Покупателями, которые признаются налоговыми агентами по НДС, являются все юридические лица и ИП (за исключением физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП), в том числе, применяющие специальные налоговые режимы или освобожденные от уплаты НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ или ст. 145.1 НК РФ. При этом, обязанности налогового агента по НДС возникают у покупателей только в том случае, если они приобретают лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных, у плательщиков НДС. Чтобы покупатели понимали, что приобретают указанный товар у неплательщиков НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном документе на реализацию «Без налога (НДС)».

НДС у продавцов:

1. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, то НДС должен быть исчислен и предъявлен покупателю продавцом, который выписывает счет-фактуру в обычном порядке, с указанием ставки НДС 18% и соответствующей суммой налога.

2. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то НДС продавцом не исчисляется и не предъявляется покупателю (п. 4 ст. 173 НК РФ). В этом случае, продавец должен выставить счета-фактуры, в том числе, корректировочные и авансовые, с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Продавец выписывает покупателю счет-фактуру по общеустановленной форме, в которой заполняется графа 5 «Стоимость товара без налога, всего». В графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС 18%, в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» отражается договорная стоимость товара с учетом НДС.

3. Если указанные товары реализуются продавцом, не являющимся плательщиком НДС, юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то указанные продавцы в документах на реализацию проставляют отметку «Без налога (НДС)».

НДС у покупателей-налоговых агентов:

1. Если указанные товары приобретаются у физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, то НДС покупателями, являющимися налоговыми агентами, не исчисляется и в бюджет не уплачивается, так как физические лица не являются плательщиками НДС.

2. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, определяют налоговую базу по НДС, исходя из договорной стоимости товаров, включающей сумму НДС, по ставке НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у налоговых агентов, является наиболее ранняя из дат:

• день отгрузки товаров
• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров

Можно сделать вывод, что продавец получает оплату за товары без сумм НДС, который напрямую уплачивается покупателем в бюджет, в момент перечисления денежных средств продавцу.

3. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, не являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, уплачивают продавцу стоимость товара, но НДС не исчисляют и в бюджет не перечисляют.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Запрет вычета НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных средств

С 1 января 2018 года вводится новый п. 2.1 в ст. 170 НК РФ. Теперь в случае приобретения товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, за счет полученных субсидий или бюджетных средств, НДС, предъявленный поставщиками, вычету не подлежит, а учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, при условии ведения раздельного учета НДС.

Если товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы и имущественные права, сначала приобретаются за счет собственных ресурсов, а затем получена субсидия или бюджетные средства на возмещение понесенных затрат, то ранее принятый к вычету НДС, восстанавливается в периоде получения указанной субсидии или бюджетных средств (п. 3 ст. 170 НК РФ).

В случае частичного возмещения затрат за счет субсидий или бюджетных средств, необходимо рассчитать долю НДС, подлежащую восстановлению, пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), без учета налога, приобретенных за счет субсидий или бюджетных средств, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), без учета налога.

Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров 

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ вводится новый п. 7 в ст. 164 НК РФ. Теперь организации при экспорте товаров, а также, при оказании некоторых видов услуг и выполнении работ, в отношении экспортируемых товаров, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.

Для получения права на неприменение нулевой ставки НДС, необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого планируется не применять нулевую ставку НДС.

Указанное право предоставляется на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым такой отказ предусмотрен. То есть, выборочно отказываться от нулевой ставки НДС по конкретным сделкам, нельзя.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры:

• переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
• свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада

Для подтверждения нулевой ставки НДС при реэкспорте в налоговую инспекцию по месту своего учета, помимо прочих, нужно представить следующие документы:

• оригинал или копию внешнеторгового контракта,
• оригинал или копию таможенных деклараций,
• копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от того, на каком праве они принадлежат налогоплательщику.

До 2018 года нулевая ставка НДС применялась, только если железнодорожный подвижной состав и (или) контейнеры принадлежали налогоплательщику на праве собственности или аренды.

Уточнение «Правила 5 процентов»

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменена редакция п. 4 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет входного НДС, даже в случае соблюдения условия, установленного «Правилом 5 процентов».

Если «Правило 5 процентов» выполняется, то право принимать входной НДС к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся как к облагаемым НДС, так и не облагаемым операциям, сохраняется в полном объеме.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются только в необлагаемых НДС операциях, включается в стоимость таких товаров (работ, услуг). Принять, в этом случае, входной НДС к вычету нельзя, даже если расходы на необлагаемые НДС операции не превышают 5%.

НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесена поправка в п. 6 ст. 168 НК РФ: теперь при реализации розничным потребителям, необходимо выдавать чек или иной документ с выделенной суммой НДС.

school.kontur.ru

ФНС рассказала, какие изменения по НДС ждут налогоплательщиков с 1 октября

Новости по теме

На сайте ФНС России опубликовано, что на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской» с 01.10.2018 в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость» (далее – Кодекс) внесены следующие изменения:

Проверь свою компанию по ИНН

Запишись на курс «Финансовый директор 2.0»

1. В пункт 1 статьи 154 Кодекса внесены изменения в части исчисления налога на добавленную стоимость при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав. Так, с 01.10.2018 при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи имущественных прав в налоговую базу будет включаться не вся предоплата, а за минусом расходов на приобретение уступаемых прав, определяемых исходя из доли предоплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

При передаче имущественных прав НДС с предоплаты можно будет принять к вычету.

2. Статья 165 Кодекса дополнена пунктами 1.2 и 1.3, которыми внесены изменения в части порядка подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также в части представления документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в отношении операций по реализации сырьевых товаров, указанных в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Кодекса, на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.

Так, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором.

С 01.07.2018 пункт 10 статьи 165 Кодекса по операциям реализации сырьевых товаров применяется с учетом кодов видов сырьевых товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466 «Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза».

fd.ru

Изменение НДС с 1 октября 2014 года

21.07.2014 года был принят Федеральный закон №238, который вносит существенные изменения в Налоговый кодекс, касающиеся НДС. Практически все принятые поправки будут действовать с 1-го октября 2014 года.

Определение места реализации работ и предоставления услуг

Внесенная поправка: уточнена статья 148 Налогового Кодекса РФ «Место реализации работ (услуг)».

Изменения. Работы и услуги, реализованные/оказанные на территории России, должны облагаться НДС. Принцип определения реализации работ закреплен в Налоговом кодексе.  Место реализации работ/оказания услуг может определяться по двум показателям:

• место деятельности лица, выполняющего эти работы/услуги:

• место нахождения покупателя услуг или заказчика работ (статья 148 НК РФ).

Как правило, местом реализации услуг или оказания работ является место деятельности компании, организации или ИП (юридический адрес). Это место определяется на основе данных, указанных в государственной регистрации (пункт 2 статьи 148 НК РФ).

1 октября 2014 года вступят в силу изменения, которые уточняют порядок определения оказания работ и реализации услуг, выполняемые представительством или филиалом компании. Для филиалов и представительств местом реализации считается адрес, который указан в учредительных документах. К примеру, если в уставе компании сказано, что их филиал территориально находится за пределами России, то он не будет являться объектом обложения НДС.

Как сказано в пояснительной записке к Закону №128, данная поправка направлена на исключение двойного налогообложения. Если работы/услуги филиала компании, зарегистрированной в РФ, выполняются на территории другого государства, налог с этого филиала определяется в зависимости от Налогового кодекса страны, где он находится. В России же этот объект снимается с налогообложения.

Такой же порядок определения местонахождения представительства или фиала с 1-го октября 2014 года будет применяться к организации/покупателю определенных видов услуг и работ (юридических, консультационных, бухгалтерских услуг, услуг по разработке программ для ЭВМ). Об этом сказано в четвертом подпункте 1 статьи 148 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы при реализации недвижимости 1 октября 2014 года

Внесенная поправка: пункт 16 статья 167 «Момент определения налоговой базы».

Изменения. Моментом определения налоговой базы принято считать дату, на которую эта база сформирована и с нее уже можно начислять НДС. Согласно общему правилу, налоговая база по НДС определяется по самой ранней  из следующих дат:

• день осуществления работ, передачи товара, имущественных прав или предоставления услуг;

• день частичной или полной оплаты за выполнения работ, передачи товара, имущественных прав или оказания услуг (пункт 1 статьи 167).

Согласно поправкам Закона №238, с 1-го октября 2014 года во время реализации недвижимости датой отгрузки должна считаться дата передачи имущества покупателю. Эта дата должна быть указана в передаточном акте или любом другом документе о передаче недвижимого имущества.

Сейчас моментом определения базы по НДС считается день передачи недвижимости. Данная формулировка исключает выполнение общего правила, которое гласит, что база по НДС определяется в соответствии с более ранней датой – либо передачи товара/имущественных прав, либо получения оплаты. Соответственно, дата поступления оплаты не влияет на возникновение налоговой базы. Из-за этого несоответствия часто возникают споры по поводу того, необходимо ли рассчитывать и перечислять НДС по факту получения предоплаты или аванса. Поправки, внесенные в Закон №238, устраняют этот спорный момент. Теперь во время реализации недвижимости будет действовать общее правило определения налоговой базы, поэтому, при получении предоплаты или аванса НДС должен применяться.

Расчет вычетов НДС с 1 октября 2014 года

Внесенные поправки: подпункт 3 статьи №170 «Порядок отнесения сумм налога по производству и реализации товаров (услуг, работ).

Пункт 6 статьи 172 «Порядок изменения налоговых вычетов».

Изменения. Изменения относятся к порядку принятия НДС к вычету продавцом и восстановления НДС покупателем в тех ситуациях, когда расчеты проводятся по полной или частичной предоплате.

Например, продавец получил предоплату за товар, после чего он отгрузил его (выполнил работы, передал права на имущества, оказал услуги и т.д.), но стоимость отгрузки оказалась меньше стоимости предоплаты. В этом случае покупатель должен восстановить НДС в той сумме, которая указана в счете-фактуре. То есть, сумма восстановления будет равна сумме НДС, указанного продавцом.

Кроме того, в новой редакции сказано, что если в договоре предусмотрено, что предоплата включает в себя платежи за получение отдельных партий товара или выполнения отдельных этапов работ/получение услуг, НДС должно восстанавливаться в сумме, приходящейся на часть предоплаты. При этом размер предоплаты, а также суммы за каждую партию товаров или выполнение этапов работ, должны учитываться при расчетах.

Продавец же в момент получения предоплаты должен рассчитать и перечислить НДС (пункт 1 статья №172 НК РФ). Но после отгрузки товара, оказания услуг/работ, передачи прав на имущество, продавец имеет право принять сумму НДС, рассчитанную с предоплаты, к вычету.

Согласно шестому пункту закона №172, НДС с предоплаты, принятый к вычету, подлежит восстановлению в сумме, с той части предоплаты, которая зачтена в счет полной оплаты приобретения товара, услуг, работы или имущественных прав.

В каких ситуациях не требуется выставлять счета-фактуры

Внесенная поправка: новая редакция подпункта №1 пункта №3 статьи №169 «Счет-фактура».

Изменения. 1-го октября 2014 года вступят в силу поправки, согласно которым налогоплательщик не должен составлять счета-фактуры при проведении операций по оказанию услуг, выполнению работ, передаче прав на имущество и реализации товаров контрагентам, освобожденным от уплаты налогов или не являющимися плательщиками НДС. Однако обе стороны сделки должны согласовать в письменном виде свое согласие о не составлении счета-фактуры.

В настоящий момент данная операция согласовывается по общему правилу, в котором сказано, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при проведении любых операций, относящихся к объекту налогообложения НДС. Исключение относится только к операциям, которые, согласно действующей статье №149, освобождены от налогообложения.

Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Внесенные поправки: новая редакция пункта 3.1 статьи №169 «Счет-фактура». Пункт 5, 5.1 и 5.2 статьи №172. Данные изменения будут действовать только с 1-го января 2015 года.

Изменения. Согласно редакции ФЗ «О внесении изменений в 2 часть Налогового кодекса Российской Федерации», со следующего года из Налогового кодекса устраняются положения, по которым плательщик НДС обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Прежние обязанности по заполнению данного журнала сохраняются только для некоторых лиц. К таким лицам относятся налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС и лица, не являющиеся плательщиками НДС, но при этом оказывающими посреднические услуги, согласованные по агентскому договору или договору комиссии. Также журнал счетов-фактур должны вести лица, выполняющие функции застройщика или осуществляющие деятельность по договору транспортной экспедиции. Однако в отличие от настоящих правил, счета-фактуры, выставленные на сумму оплаты при выполнении договоров, можно не регистрировать в журнале.

Кроме того, лица, не освобожденные от ведения журнала счетов-фактур, должны будут выполнять следующие правила:

• представлять налоговой инспекции декларацию по НДС в электронной форме. Декларация подается через оператора электронного документооборота;

• переносить в налоговую декларацию данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

• вместе с декларацией в электронном виде подавать  журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Данные поправки призваны противодействовать несогласованным с законом  финансовым операциям.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7(499)703-32-46 (Москва) +7(812)309-26-52 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий

bs-life.ru

Изменения по НДС с 01.10.2017

Какие изменения по НДС произошли с 1 октября 2017 года в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981? Какие поправки начинают действовать с 01.10.2017 года в части новых форм документов, связанных с НДС? Правда ли, что изменились формы счетов-фактур? Обобщив все свежие новости, мы подготовили краткий обзор поправок. Также вы сможете скачать новые формы документов.

Изменение по НДС № 1: счет-фактура

С 1 октября 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры по НДС. В бланк добавили графу «1а» для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС.

Также в бланк счета-фактуры добавили новую графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает счет-фактуру за индивидуального предпринимателя. Раньше графы были предусмотрены только для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.

Заметим, что обновленную форму счета-фактуры потребуется применять всем без исключения налогоплательщикам. По нашему мнению, это является главным изменением по НДС с 01.10.2017 года.

Также с 1 октября 2017 года скорректировали и правила заполнения нового бланка счета-фактуры. Среди поправок по заполнению можно выделить:

• новые правила заполнения графы 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;
• новый порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний.

Подробнее узнать об изменениях по НДС в части счета-фактуры с 01.10.2017, а также скачать новый бланк счета-фактуры в удобном формате вы можете в материале «Счет-фактура с 1 октября 2017 года».

Изменение по НДС № 2: корректировочный счета-фактура

Изменения по НДС с 1 октября 2017 года повлекли за собой и обновление корректировочного счета-фактуры. Так, в форму корректировочного счета-фактуры добавили новую графу «1б» для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Также Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 официально зафиксировало право налогоплательщиков добавлять в корректировочный счет-фактуру любые строки и графы.

Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры и подробнее узнать о поправках вы можете из материала «Корректировочный счет-фактура с 1 октября 2017 года: новая форма и заполнение».

Изменение по НДС № 3: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Также изменения по НДС с 1 октября 2017 года затронули форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. С этой даты начнет действовать обновленная форма журнала. Сразу скажем, что изменений в бланке журнала не много. Так, к примеру, в журнале просто уточнили место для подписи уполномоченного лица, который расписывается в журнале учета счетов-фактур за индивидуального предпринимателя.

При этом довольно много поправок связано с исполнением обязанности ведения журнала. Так, изменения по НДС на законодательном уровне с 1 октября 2017 года уточнили ряд вопросов, например, о том, когда журнал вести не нужно.

Подробнее об изменениях в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур читайте в статье «Новый журнал учета по НДС с 1 октября 2017 года».

Изменение по НДС № 4: книги покупок и продаж

Изменения с 1 октября 2017 года затронули формы книги покупок и продаж по НДС. Также изменились правила их заполнения и внесения исправлений. Подробнее об этом см:

Изменение по НДС № 5: сроки хранения документов по НДС

Порядок и сроки хранения бухгалтерских документов (в частности, документов по НДС) с 1 октября 2017 года уточнили. Хранить счета-фактуры с 1 октября 2017 года нужно будет, по-прежнему, 4 года. При этом хранить счета-фактуры нужно будет в хронологическом порядке по мере того, как они выставляют (составляются, исправляются) или получаются. Такой же подход нужно применять и к хранению подтверждений оператора электронного документооборота (ЭДО) и извещения покупателей о получении счета-фактуры.

Подробнее об этом см. «Сроки хранения счетов-фактур с 1 октября 2017 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Изменения в порядке расчета НДС в 2014 году

Компании на общем режиме в течение всего года внимательно следили за изменениями в порядке уплаты НДС. Чиновники вносили новшества и летом, и продолжают делать это осенью. Рассмотрим основные моменты, которые поменялись для плательщиков НДС в 2014 году.

1. С 1 октября 2014 года компании на ОСНО могут больше не выставлять счета-фактуры компаниям, которые применяют спецрежимы (т.е. плательщиками НДС не являются). Здесь стоит быть внимательными. Чтобы применять это, без сомнения, облегчающее жизнь бухгалтера положение, надо составить письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур. 
Как же быть покупателям? Ведь если компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» захочет принять в расходы сумму входного НДС, то сделать это без счета-фактуры ей будет сложно. Минфин России уже рассмотрел такую ситуацию и сказал, что в таком случае компания может учесть налог в расходах на основании платежного документа с выделенной суммой НДС. 
 

2. ИП могут доверить право подписи счетов-фактур иным лицам. Это право предприниматели получили с 1 июля 2014 года. Ранее ИП не мог передать право подписи никому, теперь он может это сделать на основании доверенности. Такую доверенность предпринимателю надо заверить у нотариуса. 
 

3. Изменения коснулись и форм книги покупок, продаж и журнала выставленных и полученных счетов-фактур. Об этих изменениях мы с вами неоднократно говорили, вступают в силу формы с 1 октября 2014 года. 
 

4. Правила начисления налога и применения вычета при НДС с аванса также изменятся с 1 октября 2014 года. А именно – продавец будет ставить к вычету налог только с той части аванса, которую зачел с отгруженных товаров. Покупатель, в свою очередь, должен будет частично восстановить НДС с зачтенной части аванса. 
 

5. Расчет НДС при операциях с недвижимостью. В части подобных операций изменения происходили и летом, и произойдут осенью. Итак, с 1 июля 2014 года датой определения налоговой базы стала дата передачи объекта покупателю. Дата госрегистрации сделки потеряла своё значение. 
С 1 октября 2014 года при реализации объектов недвижимости надо будет считать налоговую базу по НДС на одну из дат (в зависимости от того, какая наступила раньше): 

• имущество передали покупателю;
• покупатель оплатил имущество (или перечислил аванс).

http://buhday.ru/articles/nalogi/izmeneniya-v-poryadke-rascheta-nds-v-20…

pr-krym.ru