пошаговая инструкция как вернуть деньги

Этот материал обновлен 10.03.2021

Екатерина Кондратьева

получила налоговый вычет за лечение

Я ненавижу лечиться в государственных поликлиниках.

Мне проще заплатить, чем стоять в очередях к уставшей бабушке-врачу. Поэтому при любом заболевании я иду в платную клинику.

В 2015 году я потратила 18 800 Р на диагностику, консультации и процедуры. В 2016 году я оформила налоговый вычет на лечение и вернула 2500 Р. Расскажу, как сделать так же.

Вычет за лечение — это когда вам возвращают часть уплаченного вами подоходного налога. Если вы потратили до 120 000 Р в год на лечение, государство готово освободить эти расходы от НДФЛ и вернуть с них 13% — это 15 600 Р. Этот лимит общий для затрат на медицинские услуги и образование. Для дорогостоящего лечения лимита нет: 13% возвращают от всей суммы, которую потратили.

Что вы узнаете

Заберите свое у государства!

Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке раз в месяц. Подпишитесь!

Что такое налоговый вычет за лечение

Налоговый вычет — это деньги, которые государство возвращает вам из уплаченного вами же НДФЛ, если вы делаете что-то полезное для государства. Бывают налоговые вычеты за покупку квартиры и обучение. Сегодня поговорим о вычете за платные медицинские услуги.

Под медицинскими услугами налоговый кодекс подразумевает прием у врача, диагностику, медицинскую экспертизу, сдачу анализов, госпитализацию, лечение в дневном стационаре, стоматологию, протезирование. В список попадает все, с чем обычно сталкивается заболевший человек. Там же упоминается паллиативная помощь на дому и ЭКО с помощью донорства и суррогатного материнства.

Постановление правительства от 08.04.2020 № 458

Операции, в том числе пластические, относятся к категории дорогостоящего лечения. За них получают другой вычет, но об этом в следующий раз.

Вычет также можно получить за добровольную медицинскую страховку, если вы сами оплатили полис. Если его оплатил работодатель, то вычет не сделают.

Размер вычета зависит от стоимости лечения: чем больше вы потратили, тем больше вам вернут. Но максимальная стоимость лечения, которая учитывается при расчете вычета на лечение, — 120 000 Р. Это общий лимит почти для всех социальных вычетов, в частности по расходам на лечение и обучение (см. п. 2 ст. 219 НК РФ). Даже если вы заплатили в больнице миллион, вы получите вычет будто заплатили 120 тысяч.

УЧЕБНИК

Расскажем, как лечиться грамотно

Курс о том, как выбирать медицинские услуги, лекарства и страховку, чтобы не терять деньги

Начать учиться

Кто может получить вычет

Если вы получаете зарплату или имеете доход, с которого платите НДФЛ, вы можете получить вычет. Неработающие пенсионеры, студенты и женщины в декретном отпуске таких доходов не имеют, НДФЛ не платят, поэтому конкретно на этот вычет не претендуют.

Вам также вернут деньги, если вы оплачивали лечение своих родителей, супруга, детей до 18 лет. Для этого нужен документ, подтверждающий родство: свидетельство о браке или свидетельство о рождении. За оплату лечения тещи или тестя вычет вам не дадут.

На кого оформлен договор на лечение — значения не имеет. Но платежный документ должен быть оформлен на того, кто будет получать вычет.

Например, пожилой отец попал в больницу и дочь хочет оформить вычет за его лечение. Договор можно оформлять или на отца, или на дочь, а вот платежные документы — только на дочь. Если платежные документы выпишут на отца, клиника не даст дочери справку для налоговой. Лучше всего, если и в договоре и в платежных бумагах будут данные человека, который будет оформлять вычет. В нашем примере — дочери.

Сколько денег вернут

Сумма вычета зависит от размера вашей зарплаты и стоимости лечения. В любом случае налоговая не вернет денег больше, чем уплачено НДФЛ за год. Рассчитайте сумму своего вычета на калькуляторе.

Как получить вычет за лечение

Чтобы получить деньги, сначала нужно собрать подтверждения, что вы лечились и платили: договоры, чеки и справки из клиники. Потом заполнить декларацию 3-НДФЛ на сайте налоговой и отправить вместе с отсканированными документами на проверку.

После того как декларацию одобрят, надо написать заявление на возврат денег. По закону через месяц после подачи заявления налоговая должна перечислить деньги на ваш счет.

Как забрать свои 260 тысяч у государства

Можно делать всё постепенно. Я никуда не торопилась и готовила документы около трех месяцев.

Шаг 1

Соберите чеки и договоры на лечение

В кассе или регистратуре клиники вам дадут договор и чек. Сохраните эти документы: только они подтверждают факт оплаты лечения. Прикрепите чек к договору скрепкой или степлером. Потом замучаетесь искать, к какому договору какой чек.

Договор и чек из платной клиники

Шаг 2

Получите справку из клиники

Подойдите в регистратуру или бухгалтерию и попросите справку для налоговой. Предъявите паспорт, ИНН, договор с клиникой, все чеки.

Рекомендуем еще до подписания договора с клиникой поинтересоваться, есть ли у нее лицензия и даст ли клиника справку для вычета. Проверять лицензию после оплаты лечения поздно.

Паспорт, договор с клиникой и ИНН — возьмите с собой эти документы, когда пойдете получать справку для налоговой

Некоторые клиники не требуют чеки. Они берут сведения об оказанных услугах из своей базы данных. Но так делают не все. Я потеряла несколько чеков, и девушка на ресепшене не включила их в сумму справки.

Если вы оформляете вычет за лечение родственников, вместе с документами принесите свидетельство о браке или свидетельство о рождении и попросите оформить справку на ваше имя.

В клинике, которую я посещала, справку делают максимум за 5—7 дней. Я пришла в безлюдное время, поэтому мне сделали справку за полчаса.

Справка для налоговой. Обратите внимание на код услуги: он должен быть 1 или 001

Вместе со справкой вам выдадут копию лицензии на осуществление медицинской деятельности. Если у клиники нет лицензии или ее срок действия истек, налоговая вам ничего не вернет. Копия лицензии остается у вас, ее не нужно отправлять в налоговую инспекцию.

Проверьте срок действия лицензии. Чаще всего лицензия выдается бессрочно, но лучше перестраховаться

Шаг 3

Подготовьте документы для декларации

Отсканируйте справку из клиники и договор, чтобы отправить их в налоговую удаленно. Если вы получаете вычет за лечение родителей, супруга, детей до 18 лет, то сделайте скан свидетельства о браке или свидетельства о рождении.

Я рекомендую сканировать документы в многостраничный файл формата PDF. Сначала справку, потом договор. Файл должен быть размером менее 2 Мб, иначе вы не сможете загрузить его на сайте налоговой.

На сайте налоговой принимают файлы формата .txt, .doc, .docx,
.pdf, .gif, .bmp, .jpg, .jpeg, .png,
.tif, .tiff, .zip, .7z, .rar, .arj, .xls, .xlsx

Возьмите справку 2-НДФЛ в бухгалтерии на работе или скачайте в личном кабинете на сайте налоговой, если она там появилась. Чтобы это узнать, зайдите на вкладку «Доходы».

Данные из справки 2-НДФЛ понадобятся для заполнения декларации. Ее сканировать не нужно.

В моем личном кабинете 10 марта 2021 года справку 2-НДФЛ за 2020 год еще не подгрузили — есть только справки за 2019 и более ранние годы. Их можно скачать

Шаг 4

Подайте документы в налоговую

Документы можно подать тремя способами:

1. лично в ближайшей налоговой;
2. по почте заказным письмом;
3. на сайте nalog.ru.

Первые два способа мне не подошли: я не хотела стоять в очередях. Потратила вечер и подала документы на сайте.

Как подать документы на вычет на сайте налоговой

Общая логика такая: получить неквалифицированную электронную подпись, указать доходы и загрузить доказательства расходов на лечение. Чтобы вы не запутались, мы подготовили инструкцию.

Получите электронную подпись. Это упрощенная ЭП — ей можно подписывать только документы на сайте налоговой. Зайдите в личный кабинет налогоплательщика, потом в профиль и выберите вкладку «Получить ЭП». Вас попросят ввести пароль для доступа к сертификату электронной подписи — главное, запомнить его. Отправьте запрос. Подождите, когда налоговая сгенерирует электронную подпись. Если сделали ЭП раньше, этот шаг пропускайте.

Эта электронная подпись будет действовать только на сайте налоговой

Найдите страницу с декларацией на сайте налоговой. Зайдите в раздел «Жизненные ситуации» → выберите «Подать декларацию 3-НДФЛ»

Выберите год, за который подаете декларацию.

Вы резидент Российской Федерации, если пробыли на ее территории не менее полугода

Добавьте источник дохода: укажите работодателя, код и сумму дохода. Здесь вам понадобится справка 2-НДФЛ. В первом пункте справки указана информация о работодателе (ИНН, КПП и ОКТМО). Если работодатель уже сдал годовую отчетность, данные о доходах можно загрузить из тех данных, что он передал в налоговую. Для этого надо отметить галочкой работодателя и нажать кнопку «Заполнить из справки». Если ваш работодатель еще не сдал отчетность, заполнять раздел придется вручную на основании вашей справки 2-НДФЛ.

Мой работодатель еще не сдал отчет за 2020 год, поэтому заполняю пример вручную. Данные для всех полей, включая вид дохода, есть в справке 2-НДФЛ

Выберите вычет, который хотите получить. Вычет на лечение находится в группе «Социальные налоговые вычеты». Введите сумму, которую потратили, в окно «Сумма расходов на лечение, за исключением дорогостоящего».

Обратите внимание: расходы на лечение, расходы на лекарства и расходы на дорогостоящее лечение — это разные вещи. Мы говорим только о вычете за лечение

Сформируйте заявление на вычет. Этот шаг называется «Распорядиться переплатой». Можно его пропустить и подать заявление позже, но мы сделаем сразу.

Вы увидите сумму переплаты — это и есть вычет. Нажимаем на кнопку «Распорядиться» и вводим реквизиты счета

Добавьте отсканированные справки и договоры. После нужно ввести пароль от ЭП и отправить декларацию в налоговую инспекцию.

Вводим пароль от ЭП и нажимаем «Подтвердить и отправить» Всё, вы отправили декларацию в налоговую инспекцию. Ее должны проверить в течение трех месяцев. Уведомлений о проверке декларации нет, поэтому я проверяла личный кабинет раз в месяц

Шаг 5

Подайте заявление на возврат денег

Это дополнительный шаг для тех, кто пропустил его, когда подавал декларацию. Через некоторое время после отправки декларации 3-НДФЛ в разделе «Мои налоги» личного кабинета появится информация о сумме переплаты по налогам. В этой же строке будет специальная кнопка — «Распорядиться».

Распоряжаемся: нужно ввести реквизиты счета, на который хотите получить деньги, и нажать кнопку «Подтвердить» Проверьте данные и снова введите пароль к своему сертификату электронной подписи. После этого документы улетят в налоговую

Реквизиты смотрите в личном кабинете на сайте банка. В Тинькофф-банке зайдите в личный кабинет на вкладку «О счете»:

Заявление налоговая рассматривает в течение месяца — плюс к тем трем, что уйдут на проверку декларации. Когда деньги поступят на счет, вы получите сообщение из банка.

Смс о возврате денег. ​042​202​001 — реквизиты Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области. У вашей налоговой может быть другой код

Запомнить

1. Налоговый вычет сделают, если вы оплачивали собственное лечение или лечение родителей, супруга, ребенка до 18 лет.
2. Подать заявление на вычет можно в течение трех лет после года, в котором оплатили лечение.
3. Для получения вычета сохраните чеки и договоры. Попросите в клинике справку для налоговой, а на работе — справку 2-НДФЛ.
4. Отсканируйте документы и подайте декларацию на сайте налоговой. Декларацию проверяют в течение трех месяцев, заявление на возврат рассматривают в течение месяца.

Налоговый вычет

---

 

Заплатили налоги? Верните их у государства обратно!

Значительная часть населения России платит налоги. Однако эту сумму можно уменьшить. Для этого существует налоговый вычет. Что это? При оформлении подобного вычета государство уменьшает сумму, с которой выплачиваются налоги. Так же называется возврат определённой части ранее уплаченного НДФЛ (налога на доходы физических лиц) при покупке недвижимости, расходах на лечение или обучение. Важно отметить, что налоговый вычет можно получить не только при оплате своих обследований и лекарств. Налог возвращают даже с суммы расходов на лечение близких родственников

Какие расходы можно включать в вычет на лечение

В сумму вычета можно включить такие расходы:

• Медицинские услуги — анализы, обследования, приемы врачей, процедуры в платных клиниках. При условии, что вы за это платили, то есть услуги не по полису ОМС, а за ваш счет.
• Лекарства по назначению врача. С 2019 года вычет можно получить по расходам на любые препараты, а не только на те, что в перечне правительства.
• Дорогостоящее лечение. Это единственный вид медицинских расходов, для которого нет лимита: к вычету принимаются любые суммы без ограничений. Виды дорогостоящего лечения есть в специальном перечне, за этим следит медицинская организация, когда выдает справку о стоимости услуг.
• Взносы по договору ДМС.

За каких родственников дают вычет на лечение

Вычет на лечение можно получить не только при оплате своих обследований и лекарств. Налог возвращают даже с суммы расходов на лечение близких родственников, но не любых, а только из ограниченного перечня.

Вот полный список родственников, лечение которых можно включить в свой налоговый вычет:

• Родители. Вычет дадут только при оплате лечения своих родителей. Если платить за родителей супруга или приемных, налог вернуть не получится. Никаких требований к статусу родителей нет. Они могут работать по трудовому договору, а могут быть пенсионерами, безработными или самозанятыми ИП.
• Дети или подопечные до 18 лет. Вычет на лечение положен только за своих детей. Если платить за анализы и обследования детей супруга, даже когда они на полном обеспечении, НДФЛ вернуть нельзя. Еще есть важное условие по поводу возраста: ребенку должно быть не больше 18 лет. Причем факт обучения в очном вузе не продлевает этот возраст до 24 лет: так можно с обучением, а с лечением — только до 18 лет.
• Супруги. Если муж платит за жену, он может получить вычет. А жена вернет налог при оплате лечения мужа. Но брак должен быть официально зарегистрирован. Справка об оплате медицинских услуг и чеки на покупку лекарств могут быть оформлены на любого супруга: их расходы все равно считаются общими.

За других родственников вычет получить нельзя. В отличие от обучения, в этом списке нет братьев и сестер. Если оплатить лечение зубов или операцию для родной сестры, получить вычет будет нельзя. За бабушек, дедушек, гражданского супруга, детей жены от первого брака, племянников или тещу налог вернуть невозможно.

Список родственников закрытый, и никаких дополнительных условий быть не может.

Как вернуть деньги за лечение

Сколько денег можно вернуть при оплате лечения родственников

Лимит расходов. У вычета на лечение есть лимит — 120 000 Р в год. Это общее ограничение для нескольких социальных вычетов, например сюда же входят расходы на обучение. 120 000 Р — это ограничение не для каждого вида расходов, а для всех.

Вот какие расходы будут входить в лимит:

•    Обучение.
•     Лечение.
•     ДМС.
•     Добровольные взносы на пенсионное обеспечение.
•     Добровольное страхование жизни.
•     Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.
•     Независимая оценка квалификации.

При оплате лечения родственников дополнительный вычет не дадут: и свои, и их расходы нужно включать в этот лимит.

В 120 000 Р не входят только расходы на обучение детей — там отдельное ограничение в 50 000 Р на каждого ребенка — и дорогостоящие виды лечения, которые принимаются к вычету без учета лимита. Еще есть социальный вычет на благотворительность, но у него отдельные условия и лимит считается в процентах.

Сколько денег вернут

Сумма вычета зависит от размера вашей зарплаты и стоимости лечения. В любом случае налоговая не вернет денег больше, чем уплачено НДФЛ за год. Посмотрим на примере:

Василий работает менеджером и получает 40 000 Р в месяц. За год он заработал 480 000 Р. 13% своей зарплаты он отдает государству в качестве налога (НДФЛ). За год он заплатил 480 000 × 0,13 = 62 400 Р.

В 2015 году он потратил на лечение 80 000 Р. Василий собрал документы и подал заявление на налоговый вычет. После подачи заявления налоговая вычтет сумму лечения из дохода Василия за год и пересчитает его НДФЛ: (480 000 − 80 000) × 0,13 = 52 000 Р.

Получается, что Василий должен был заплатить 52 000 Р, а по факту заплатил 62 400 Р. Налоговая вернет ему переплату: 62 400 − 52 000 = 10 400 Р.

Вычет можно оформить в течение трех лет, следующих за годом оплаты лечения.

Эти деньги поступят прямо на карту, но придется подождать.

Как оформлять документы, если платите за родственников

• За супруга. При оплате лечения мужа или жены документы можно оформлять на кого угодно. Договор и квитанции могут быть на имя мужа или жены, для вычета это не имеет значения. Считается, что у них все общее. Одни и те же расходы может принять к вычету любой супруг, но только кто-то один. Еще их можно поделить между собой, это помогает вернуть больше налога с учетом лимита.

• За детей и родителей. Платежные документы должны быть оформлены на того, кто платит и хочет получить вычет. Если квитанции и справка оформлены на маму, сыну не дадут вычет по этим расходам. Хотя можно попробовать решить этот вопрос с помощью обычной письменной доверенности. В договоре на медицинские услуги должна быть формулировка, из которой понятно, что его заключают вот с этим человеком — тем, кто заявит вычет, — на лечение вот этого родственника. Но если так сделать не получилось, обычно возврату налога это не мешает. Налоговая в первую очередь смотрит на платежные документы и справку. Вот это действительно важно.

Как вернуть НДФЛ с расходов на лечение за прошлый год

За прошлый год можно вернуть налог только по декларации. Через работодателя возвращают только в текущем году.

Вот инструкция:

• Возьмите справки об оплате медицинских услуг. Это специальный документ, его должна выдать организация, которой вы платили за лечение. Сейчас все хранится в электронном виде, поэтому обычно даже чеки предъявлять не нужно. В справке будет указан код — «1» или «2». Если стоит «1», то нужно учитывать лимит, если «2» — к вычету примут всю сумму.
• Сделайте копии документов, которые подтверждают ваше родство: свидетельств о рождении и браке.
• Заполните декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете на сайте nalog.ru. Ее можно заполнять в специальной программе или сдавать на бумаге, но через сайт — это самый простой, быстрый и удобный способ, который застрахует вас от ошибок и ускорит проверку. К декларации нужно приложить сканы или фотографии документов.

Чтобы получить документы для налогового вычета Вы можете обратиться с заявкой к администратору-кассиру в наш Центр или отправить запрос в электронном виде, заполнив форму ниже.

Уважаемые пациенты, при заполнении формы обязательно указывайте:

• контактные данные
• период за который нужно предоставить документы
• перечень необходимых документов

Форма заявки на налоговый вычет

Оформление справки на налоговый вычет

Справка на налоговый вычет Отличная новость для пациентов «Кремлёвской стоматологии»: расходы на лечение зубов, протезирование, дентальную имплантацию и многие другие услуги нашей клиники можно сократить!

В нашей стране существует налоговый вычет на лечение зубов. Согласно статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации, государство возвращает трудоустроенным гражданам 13% от стоимости собственного лечения и лечения родственников.

ВАЖНО!

Заранее поставьте в известность стоматологическую клинику о том, что Вы планируете возвращать налоговый вычет. Заблаговременное информирование в разы ускорит получение документов.

Не теряйте чеки! Лучше прикрепить все чеки на лист А4 и сделать копию. Таким образом Вы защитите информацию, которая может исчезнуть при выгорании чеков.

Для получения необходимых документов для налогового вычета в «Кремлёвской стоматологии», необходимо взять с собой:

• Паспорт
• Все чеки и квитанции
• Договор с «Кремлёвской стоматологией»

Оформление справки займёт примерно 20 мин.

Можно не ждать: зайти заранее, оставить информацию, а потом зайти и забрать готовую справку.

«Кремлёвская стоматология» выдаст Вам пакет документов, в котором будет:

• Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы
• Заверенная копия лицензии ООО «Кремлёвская стоматология»

Так же туда помещаются все чеки на одном листе А4 и договор с клиникой.

Документы подают в год, следующий за годом оплаты. Денежные средства возвращаются Вам в течение двух-четырёх месяцев.

При подаче в налоговый орган копий документов, необходимо иметь при себе их оригиналы.

Размер вычета на дорогостоящее лечение налогоплательщика и членов его семьи не ограничен. Какой тип лечения является дорогостоящим, указано в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы».

Код «1» – лечение не является дорогостоящим;

Код «2» – дорогостоящее лечение.

Весь список необходимых документов для подачи в налоговую инспекцию:

• Паспорт
• Договор со стоматологией
• Чек или справка об оплате имплантации
• Копия лицензии стоматологической клиники
• Справка о доходах 2-НДФЛ
• Налоговая декларация 3-НДФЛ
• Заявление на налоговый вычет
• Документы, подтверждающие родство (если налоговый вычет оформляется за лечение родственника)

  Далее пакет документов необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации: лично или через Интернет.

Для передачи документов онлайн, необходимо обзавестись электронной цифровой подписью в одном из удостоверяющих центров Рязани (например,центрконсалт.рф ), отсканировать вышеперечисленные документы, зайти на сайт налоговой службы (www.nalog.ru), выбрать соответствующий раздел и отправить документы, скрепив их цифровой подписью.

Получить налоговый вычет за оплаченное лечение и медикаменты

Выберите клинику из списка

Все клиники

Гинекологическое отделение

Центр вспомогательных репродуктивных технологий (ЭКО)

Родовое отделение

Клиника педиатрии

Клиника терапии

Клиника стоматологии, имплантологии и челюстно-лицевой хирургии

Клиника кардиологии и сердечно-сосудистой хирургии

Клиника неврологии и нейрохирургии

Клиника хирургии

Клиника травматологии и ортопедии

Клиника урологии

Клиника онкологии

Клиника оториноларингологии

Клиника офтальмологии и микрохирургии глаза

Клиника пластической и реконструктивной хирургии

Лабораторная служба

     Лаборатория медицинской генетики

     Клинико-диагностическая лаборатория

Клиника лучевой диагностики

Клиника восстановительного лечения

Медицинская помощь на дому

Налогообложение компенсации по безработице

Компенсация по безработице облагается налогом. Тем не менее, Закон о американском плане спасения от 2021 года позволяет исключить компенсацию по безработице в размере до 10 200 долларов США для физических лиц за налоговый год 2020. В случае, когда состоящие в браке лица заполняют совместную форму 1040 или 1040-SR, это исключение составляет до 10 200 долларов США на супруга. . Чтобы претендовать на это исключение, ваш скорректированный валовой доход (AGI) должен быть менее 150 000 долларов США. Этот порог применяется ко всем статусам подачи и не удваивается до 300 000 долларов, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию.Любое пособие по безработице, превышающее 10 200 долларов США (10 200 долларов США на каждого супруга при совместной регистрации в браке), все равно должно быть включено в налоговую декларацию как налогооблагаемый доход.

Уже подали налоговую декларацию?

В большинстве случаев, если вы уже подали налоговую декларацию, которая включает полную сумму вашего пособия по безработице, IRS автоматически определит правильную налогооблагаемую сумму пособия по безработице и правильный налог. Если вы заплатили больше, чем правильная сумма налога, IRS либо вернет переплату, либо применит ее к другим причитающимся налогам.Ожидается, что первые возмещения будут произведены в мае и продолжатся в течение всего лета. Нет необходимости звонить в IRS или подавать форму 1040-X, измененную налоговую декларацию США с физических лиц. Обратитесь к IRS, чтобы пересчитать налоги на пособия по безработице; возврат средств начнется в мае для ознакомления. Однако, если в результате исключенного пособия по безработице вы теперь имеете право на вычеты или кредиты, не востребованные в вашей первоначальной декларации, вам следует подать измененную декларацию. Например, если вы не подали заявку на налоговую льготу на заработанный доход (EITC) в первоначально поданной декларации, потому что ваш AGI был слишком высоким, но исключение, разрешенное для выплаты пособия по безработице, теперь снижает ваш AGI, вам следует подать измененную декларацию, чтобы потребовать кредит если теперь имеет право.

Готовите налоговую декларацию сейчас?

Если вы готовите собственную налоговую декларацию, вы должны определить, имеете ли вы право на исключение, исходя из того, составляет ли ваш AGI менее 150 000 долларов. Подача документов в электронном виде — это самый простой способ рассчитать правильную сумму. IRS работало с индустрией программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций, чтобы отразить эти обновления, поэтому людям, которые предпочитают подавать электронные документы, просто нужно ответить на соответствующие вопросы при электронном составлении своих налоговых деклараций.См. «Новое исключение в размере до 10 200 долларов США из компенсации по безработице» для получения информации и примеров. Для других инструкции и обновленный рабочий лист об исключении были доступны в марте и размещены на IRS.gov/form1040. Эти инструкции могут помочь налогоплательщикам, которые еще не подали документы, правильно подготовить декларации.

Для получения дополнительной информации и сценариев см. Часто задаваемые вопросы об исключении компенсации по безработице.

Жертва мошенничества с безработицей?

Преступники, используя украденные личности, подали иски о выплате пособия по безработице от имени других людей.Поскольку пособие по безработице облагается налогом, государственные агентства по безработице подают формы 1099-G лицам, на чьи имена и номера социального страхования выплачивалась компенсация по безработице, а также в IRS. Жертвы мошенничества, получившие Форму 1099-G с неточными суммами компенсации по безработице в Графе 1, должны уведомить государственные органы о неточностях и запросить исправленные Формы 1099-G. Департамент труда подробно описывает, как сообщить о мошенничестве и защитить себя.

Налогоплательщики должны указывать в своих налоговых декларациях только фактически полученный доход.Не сообщайте о доходах, которые вы не получали. IRS предлагает налоговые рекомендации жертвам кражи личных данных и пособий по безработице.

Дополнительная информация

20 медицинских расходов, о которых вы не знали, что можете вычесть

Медицинские расходы и ваши налоги

Налоговое законодательство определяет медицинские расходы как затраты на диагностику, лечение, смягчение последствий, лечение или профилактику заболеваний, а также на лечение, затрагивающее любую часть или функцию тела.

Очевидно, это определение охватывает расходы на страховые взносы (если они не вычтены в долларах до вычета налогов из вашей зарплаты), на врачей, пребывание в больнице, диагностическое тестирование, рецептурные лекарства и медицинское оборудование.Но Налоговая служба (IRS) также допускает широкий диапазон расходов, которые могут не вписываться ни в одну из этих категорий.

Если вы перечисляете свои личные вычеты в налоговое время вместо того, чтобы требовать стандартного вычета, вы можете вычесть различные медицинские и медицинские расходы. Но вы не можете взять их все — с 2020 налогового года вы можете вычесть только личные расходы, которые составляют более 7,5% от вашего скорректированного валового дохода (AGI).

Ключевые выводы

• Если в прошлом году вы понесли большие медицинские расходы, которые не были покрыты страховкой, вы можете потребовать их в качестве вычетов в своей налоговой декларации.
• Эти расходы включают взносы на медицинское страхование, пребывание в больнице, прием к врачу и рецепты.
• Некоторые другие приемлемые расходы, которые могут быть упущены из виду, включают альтернативные методы лечения, такие как иглоукалывание, уход за новорожденными, проживание в отеле для посещения врача и специальные диеты.
• Вычет за 2020 налоговый год покрывает расходы, превышающие 7,5% от вашего скорректированного валового дохода.

Легко просматриваемые расходы

1. Альтернативные методы лечения

Иглоукалывание, безусловно, подлежит вычету.Могут быть и другие виды альтернативного лечения, особенно если их назначит врач.

2. Адаптивное оборудование

Стоимость инвалидных колясок, стульев для ванны, прикроватных тумб и других предметов, необходимых для инвалидности или состояния, вычитается.

3. Расходы на новорожденных

Нет, мы не имеем в виду подгузники. Но молокоотсосы и другие принадлежности для кормления грудью подлежат вычету. Если ваша детская смесь требует рецепта, тогда может быть разрешена стоимость, превышающая стоимость обычной смеси.

4. Затраты, связанные с диабетом

Наборы для анализа крови, включая полоски крови и батарейки, подлежат вычету. То же самое и с инсулином, хотя технически он не считается лекарством, отпускаемым по рецепту.

5. Заболевания глаз и ушей

Стоимость проверки зрения, контактных линз, страховки контактных линз и очков по рецепту (включая солнцезащитные) подлежит вычету при условии, что в вашей страховке нет плана по зрению. Так же, как и хирургия глаза, такая как LASIK для исправления проблем со зрением.Книги со шрифтом Брайля также подлежат вычету. Те, у кого проблемы со слухом, могут вычесть стоимость экзаменов и слуховых аппаратов (включая батарейки).

6. Товары для дома

Если вы устанавливаете постоянные приспособления для приспособления к инвалидности, такие как пандусы для инвалидных колясок и поручни в ванных комнатах, то стоимость полностью вычитается. Однако расходы на ремонт дома для устранения какого-либо состояния здоровья вычитаются только в отношении расходов, превышающих любое увеличение стоимости дома.Например, установка бассейна или паровой бани стоимостью 25 000 долларов не подлежит вычету, если это добавит 30 000 долларов к стоимости вашего дома.

7. Жилье для лечения

Если лечение проводится за городом, то проживание в отеле вычитается до 50 долларов за ночь. Если родитель должен сопровождать несовершеннолетнего ребенка, который проходит лечение, то ограничение в долларах за ночь применяется индивидуально как к родителю, так и к ребенку (т.е. 100 долларов за ночь). Этот вычет относится только к проживанию, но не к питанию.

8. Посещение медицинской конференции

Стоимость допуска и транспортировки на конференцию по поводу хронического заболевания, от которого страдает налогоплательщик, его супруга или иждивенец, вычитается. Однако расходы на питание и проживание — нет.

9. Трансплантация органов

Расходы реципиента органа вычитаются, как и расходы донора (включая анализы, пребывание в больнице и транспортировку).

10. Расходы на личного помощника

Для тех, кто не может справляться с повседневными задачами, расходы на помощь по уходу вычитаются.Как правило, вычитаемая часть ограничивается личной помощью в повседневных делах и не включает стоимость уборки и других работ по дому, хотя, реалистично говоря, это может быть трудно отделить. Стоимость питания личного сопровождающего может вычитаться.

11. Программы реабилитации

Стоимость программ стационарного и амбулаторного лечения алкогольной, наркотической и других болезней вычитается.

12. Затраты, связанные с воспроизводством

Сюда входит стоимость противозачаточных таблеток, наборов для тестов на беременность, абортов, вазэктомии и лечения бесплодия (например,g., экстракорпоральное оплодотворение или операция по отмене вазэктомии).

13. Служебные животные

Личные расходы на собаку-поводыря и других животных-поводырей включают не только их начальную цену, но также их питание, расходы на обучение и ветеринарные счета.

14. Хирургия смены пола и гормональная терапия для лечения расстройства гендерной идентичности (РГИ)

Эти процедуры подлежат вычету. Однако стоимость операции по увеличению груди, даже в рамках смены пола, не может быть вычтена.

15. Программы и меры по прекращению курения

Вычитаемые расходы включают лечение, назначенное врачом. Десны, пластыри и другие подобные средства, отпускаемые без рецепта, не покрываются.

16. Специальные диеты

Прописанные врачом продукты для лечения таких заболеваний, как целиакия, ожирение или гипертония, могут частично вычитаться. Вычету подлежит только стоимость, превышающая стоимость обычных продуктов.

17. Расходы на специальное образование

Франшизы включают программы, направленные на лечение диагностированных физических, психических или эмоциональных состояний, таких как дислексия, СДВГ или аутизм.

18. Путевые расходы к врачам, в аптеки и приемы терапии

Вы можете вычесть стоимость проезда в такси или общественном транспорте. Если вы используете свой личный автомобиль, вы можете рассчитывать на установленную IRS норму пробега. Ставки установлены на уровне 17 центов за милю для 2020 налогового года и 16 центов за милю для 2021 налогового года (это намного ниже, чем допустимые ставки для коммерческого использования транспортного средства). Помните, вы должны вести точный учет.

19. Программы похудания

Если врач может подтвердить, что ваш текущий вес представляет угрозу для вашего здоровья, то любая назначенная программа по снижению веса подлежит вычету.Однако программы по поддержанию общего хорошего здоровья не подлежат вычету.

20. Парики для онкологических больных

Люди с выпадением волос из-за такого заболевания, как алопеция , или лечения рака, такого как химиотерапия, могут вычесть стоимость парика.

Итог

Стоит подсчитать все связанные со здоровьем расходы, которые не покрываются страховкой или другими методами возмещения, чтобы увидеть, соответствуете ли вы пороговому значению процента от AGI.Этот порог в 7,5%, установленный Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года, стал постоянным в конце 2020 года и больше не поднимется до 10% в 2021 году и далее.

Какие штаты облагают налогом прощенные ссуды в рамках ГЧП?

Программа защиты зарплаты (PPP) Администрации малого бизнеса США является важным средством выживания, которое помогает миллионам малых предприятий и их работникам оставаться открытыми во время пандемии COVID-19. Многим заемщикам эти ссуды будут прощены; Право на прощение требует использования ссуды в соответствующих целях (например, для оплаты заработной платы, выплаты процентов по ипотеке, аренды и коммунальных услуг) в течение определенного периода времени.Обычно прощенная ссуда считается доходом. Однако Конгресс решил освободить прощенные ссуды ГЧП от федерального подоходного налога. Однако многие штаты продолжают облагать их налогом, рассматривая прощенные ссуды как налогооблагаемый доход, отказывая в вычете расходов, уплаченных за использование прощенных ссуд, или и то, и другое. На карте и в таблице ниже показан налоговый режим штатов для прощенных кредитов ГЧП.

Режим государственного налогообложения прощенных ссуд ГЧП первой розыгрыша (по состоянию на 7 июля 2021 г.)

Государство	Исключено из налогооблагаемого дохода	Разрешает вычет расходов
Алабама	✔	✔
Аляска	✔	✔
Аризона	✔	✔
Арканзас	✔	✔
Калифорния **	✔	Франшиза для некоторых предприятий
Колорадо	✔	✔
Коннектикут	✔	✔
Делавэр	✔	✔
Флорида		✔
Грузия	✔	✔
Гавайи	✔
Айдахо	✔	✔
Иллинойс	✔	✔
Индиана	✔	✔
Айова	✔	✔
Канзас	✔	✔
Кентукки	✔	✔
Луизиана	✔	✔
Мэн	✔	✔
Мэриленд	✔	✔
Массачусетс	✔	✔
Мичиган	✔	✔
Миннесота	✔	✔
Миссисипи	✔	✔
Миссури	✔	✔
Монтана	✔	✔
Небраска	✔	✔
Невада *
Нью-Гэмпшир	✔	✔
Нью-Джерси	✔	✔
Нью-Мексико	✔	✔
Нью-Йорк	✔	✔
Северная Каролина	✔
Северная Дакота	✔	✔
Огайо *	✔	Удержание разрешено по НДФЛ (не CAT)
Оклахома	✔	✔
Орегон	✔	✔
Пенсильвания	✔	✔
Род-Айленд **	Исключено для некоторых предприятий	✔
Южная Каролина	✔	✔
Южная Дакота	Нет подоходного налога с физических или юридических лиц
Теннесси	✔	✔
Техас *
Юта		✔
Вермонт	✔	✔
Вирджиния **	✔	Разрешает частичное удержание
Вашингтон *	✔
Западная Вирджиния	✔	✔
Висконсин	✔	✔
Вайоминг	Нет подоходного налога с физических или юридических лиц
Округ Колумбия	✔	✔
Примечания: * Невада, Техас и Вашингтон не взимают индивидуальный подоходный налог или корпоративный подоходный налог, но взимают GRT.Огайо взимает индивидуальный подоходный налог и валовой доход. Техас и Невада рассматривают прощенные ссуды ГЧП как налогооблагаемую валовую выручку, в то время как Огайо и Вашингтон этого не делают. В каждом из этих штатов не производится вычетов на коммерческие расходы в соответствии с налогом на валовую выручку. В соответствии с индивидуальным подоходным налогом Огайо списанные ссуды в рамках ГЧП исключаются из налогооблагаемого дохода, и разрешается вычет расходов. В соответствии с налогом на коммерческую деятельность штата Огайо (CAT) ссуды исключаются из налогооблагаемой валовой выручки, но в соответствии с налогообложением валовой выручки CAT не допускает вычетов на коммерческие расходы. ** Вирджиния исключает прощенные ссуды ГЧП из налогооблагаемого дохода, но разрешает вычет только первых 100 000 долларов расходов, уплаченных за использование прощенных ссуд ГЧП. Калифорния соблюдает федеральный налоговый режим в отношении прощенных ссуд ГЧП для некоторых, но не для всех предприятий; государство исключает из налогообложения прощенные ссуды ГЧП, но вычет расходов запрещен для публично торгуемых компаний и предприятий, валовая выручка которых в период с 2019 по 2020 год не снизилась на 25 процентов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.Род-Айленд допускает исключение из налогооблагаемого дохода только для прощенных ссуд ГЧП на сумму 250 000 долларов или меньше. Источники: Налоговый фонд; государственные налоговые законы, формы и инструкции; Bloomberg BNA.

Почему у штатов такая разная практика, когда дело доходит до налогообложения ссуд ГЧП? Все связано с тем, как штаты соблюдают федеральный налоговый кодекс.

Все штаты используют Налоговый кодекс (IRC) в качестве отправной точки для своего собственного налогового кодекса, но каждый штат имеет право вносить свои коррективы.Государства, которые используют постоянное соответствие, автоматически принимают изменения федерального налога по мере их возникновения, что является самым простым подходом и обеспечивает наибольшую уверенность для налогоплательщиков. Государства, которые используют статическое соответствие, связываются с федеральным налоговым кодексом в том виде, в каком он действовал на определенную дату, и должны заранее принять законодательство, чтобы принять более свежие изменения.

Штаты обычно соблюдают определенные части федерального налогового кодекса, но отделяют их от других. Государства, которые используют постоянное соответствие, иногда принимают законодательство, чтобы отделиться от определенных федеральных изменений после их возникновения.Большинство штатов, которые используют статическое соответствие, регулярно обновляют свои даты соответствия, но иногда нерешительность относительно принятия новых федеральных налоговых изменений приводит к тому, что штаты остаются в соответствии с устаревшей версией IRC в течение многих лет. Когда статические состояния соответствия – обновляют свои даты соответствия, они иногда отделяются от конкретных изменений на основе ad hoc . Даже помимо вопроса о датах соответствия, существовала большая неопределенность в отношении налогового режима штата для прощенных ссуд ГЧП из-за того, как федеральное правительство предусматривало необлагаемость прощенных ссуд ГЧП.

Когда 27 марта 2020 года был принят Закон CARES, Конгресс намеревался сделать так, чтобы прощенные ссуды ГЧП не облагались налогом на федеральном уровне, что является отходом от обычной практики. Обычно, когда федеральный долг прощается по разным причинам, прощенная сумма считается налогооблагаемым доходом федеральным правительством и штатами, которые следуют этому режиму. В обычных обстоятельствах это разумная практика. Однако Конгресс специально разработал ссуды ГЧП в качестве необлагаемой налогом экстренной помощи для малых предприятий, которые пытаются оставаться открытыми в условиях пандемии, поэтому Закон CARES исключил ссуды ГЧП из налогооблагаемого дохода (хотя и не путем внесения поправок в IRC напрямую).Конгресс, похоже, также имел в виду, что расходы, оплачиваемые за использование займов ГЧП, подлежат вычету — Объединенный комитет по налогообложению оценил исходное положение как таковое — но не включил формулировку, позволяющую сделать это прямо в уставе. В течение нескольких месяцев после вступления в силу закона CARES Министерство финансов постановило, что расходы, оплачиваемые с помощью займов ГЧП, не подлежат вычету в соответствии с законом в том виде, в каком он существовал в то время, в размере , а не , ссылаясь на раздел 265 IRC, который, как правило, запрещает фирмам вычитать связанные с этим расходы. с необлагаемым налогом доходом.Такое толкование стало неожиданностью для многих законодателей, поскольку исключение прощенных ссуд из налогообложения, но затем отказ в вычете, по сути, сводит на нет льготы, предоставленные Конгрессом. Поэтому 27 декабря 2020 года, когда был подписан Закон о консолидированных ассигнованиях на 2021 год, в закон были внесены поправки, уточняющие, что расходы, уплаченные за использование прощенных кредитов ГЧП, действительно будут вычитаться.

В результате большинство штатов теперь находят себя в одной из трех позиций. Штаты, которые соответствуют версии IRC до CARES Act, как правило, рассматривают прощенные федеральные ссуды как налогооблагаемый доход, а соответствующие бизнес-расходы (такие как заработная плата, арендная плата и коммунальные услуги) как вычитаемые.Государства, которые соответствуют закону после CARES, но до принятия закона о консолидированных ассигнованиях, как правило, стараются исключить прощенные ссуды ГЧП из налогооблагаемого дохода, но отрицают вычет связанных расходов. Государства, которые используют постоянное соответствие или иным образом обновили свои статуты о соответствии с версией IRC, выпущенной после принятия Закона о консолидированных ассигнованиях, как исключают прощенные ссуды ГЧП из доходов, так и позволяют вычитать связанные расходы. Однако в некоторых случаях штаты приняли особые положения о доходах от займов ГЧП, которые заменяют их общий подход к соответствию.

Политики штата теперь в состоянии помочь обеспечить получение получателями ГЧП всех чрезвычайных льгот, предусмотренных Конгрессом, путем воздержания от налогообложения этих федеральных линий жизни на уровне штата. Отказ в вычете расходов, покрытых прощенными ссудами ГЧП, имеет налоговый эффект, очень похожий на рассмотрение прощенных ссуд ГЧП как налогооблагаемый доход: оба метода налогообложения увеличивают налогооблагаемую прибыль сверх того, что было бы, если бы бизнес не взял ссуду ГЧП на первом этапе. место. Во многих штатах, которые в настоящее время не облагаются налогом ссуды ГЧП, в том числе в Аризоне, Арканзасе, Гавайях, Мэн, Миннесоте, Нью-Гэмпшире и Вирджинии, были введены законопроекты для предотвращения такого налогообложения, и Висконсин недавно принял то же самое.В этой ситуации исходные условия имеют значение: исходя из базового уровня налогообложения прощенных ссуд (или отказа в вычете), соответствие федеральному режиму представляет собой потерю доходов. Если, однако, базовый сценарий — это сценарий, в котором прощенных займов ГЧП не существовало — статус-кво ex ante — тогда следование федеральным рекомендациям будет нейтральным для доходов. Это не был доход, на который государства рассчитывали или рассчитывали получить.

Однако, если политики хотят избежать налогообложения этих средств выживания малого бизнеса, им необходимо действовать быстро, поскольку крайние сроки уплаты налогов быстро приближаются.

---

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

фермерских хозяйств получили рекомендации по налоговому учету убытков

IRS выпустило Rev. Proc. 2021-14 в среду, инструктируя налогоплательщиков о чистом операционном убытке (NOL), полностью или частично состоящем из «сельскохозяйственных убытков», как определено в п. 172 (b) (1) (B) (ii), о том, как провести или отменить определенные выборы, в том числе те, которые доступны в соответствии с Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), P.Л. 116-136.

Для большинства налогоплательщиков режим NOL был изменен законом, известным как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), P.L. 115-97, для NOL, возникающих в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г., путем ограничения их суммы, разрешенной к вычету в налоговом году, до 80% налогооблагаемого дохода (рассчитанного без вычета NOL), без скидки на перенос, как раньше . Однако любая часть NOL, которая является убытком фермерского хозяйства (как определено в Разделе 172 (b) (1) (B) (ii)), может быть перенесена на два года назад, от чего налогоплательщик может (безотзывно) отказаться .

Закон CARES приостановил 80% -ное ограничение для NOL, включая те, которые включают или включают убытки от фермерских хозяйств (NOL от сельскохозяйственных потерь), возникающие в налоговые годы, начинающиеся в 2018, 2019 или 2020 годах, которые могут быть перенесены на пять лет назад, с двумя -годичный перенос для сельскохозяйственных потерь не вариант. Однако затем в Закон о CARES были внесены поправки Законом о налоговых льготах, связанных с COVID (CTRA) от 2020 года (подзаголовок B раздела N Закона о консолидированных ассигнованиях, 2021, PL 116-260), чтобы позволить налогоплательщикам игнорировать эти законы. положения о сельскохозяйственных потерях NOL (выбор CTRA).

Для налогоплательщиков, сделавших такой выбор, в соответствии с процедурой получения доходов следующие последствия приведут к:

• Ограничение 80% применяется для определения суммы вычета NOL за налоговые годы, начинающиеся в 2018, 2019 или 2020 годах, в той степени, в которой вычет относится к NOL, возникающим в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.
• Положения Закона о переносе CARES не применяются к NOL, возникающим в налоговые годы, начинающиеся в 2018, 2019 или 2020 годах.

Например, IRS сообщило, что если налогоплательщик с NOL, который включает в себя сельскохозяйственные убытки в 2018 году, делает выбор в пользу CTRA, только часть сельскохозяйственных потерь может быть перенесена на два года назад, и никакая часть, не являющаяся сельскохозяйственными потерями, не может перенесенные обратно (за исключением тех, которые имеют некоторые компании по страхованию жизни, у которых есть собственное положение о переносе в соответствии с TCJA).

Выборы CTRA — положительные или признанные

Чтобы сделать утвердительный выбор CTRA, который является безотзывным, налогоплательщики должны сделать выбор в установленный срок, включая продления, своей налоговой декларации за первый налоговый год, заканчивающийся после 27 декабря 2020 года. Чтобы сделать выбор, налогоплательщик должен приложить к этому отчету отчет, сформулированный в соответствии с разделом 3.01 (2) (b) процедуры получения доходов. Налогоплательщик также должен приложить копию отчета к любой исходной или измененной федеральной налоговой декларации или заявлению о предварительном возмещении, по которому налогоплательщик требует вычета, относящегося к двухлетнему переносу NOL в соответствии с положительным выбором.

Считается, что налогоплательщики сделали выбор в пользу CTRA, если до 27 декабря 2020 года они подали одну или несколько оригинальных или измененных налоговых деклараций или заявок на предварительное возмещение, которые не соблюдают положения Закона CARES в отношении сельскохозяйственных потерь NOL. Тем не менее, они не будут считаться сделавшими этот условный выбор, если они впоследствии подадут измененную декларацию к установленному сроку, включая продления, для подачи декларации о доходах за первый налоговый год, заканчивающийся после декабря.27, 2020, или своевременное заявление на предварительное возмещение, которое должным образом отражает обработку каждого сельскохозяйственного убытка NOL в соответствии с положениями Закона CARES.

Отмена отказа от периодов переноса

Налогоплательщик, который принял решение до 27 декабря 2020 г. не применять двухлетний период возврата к части сельскохозяйственных убытков NOL сельскохозяйственных убытков в налоговом году, начинающемся в 2018 или 2019 г., может отменить это решение, приложив к измененной декларации. за год убытков — отчет в редакции Раздела 4.01 (2) (b) процедуры получения доходов до даты, которая наступает через три года после установленной даты, включая продления, для подачи декларации за налоговый год, в котором были понесены сельскохозяйственные убытки NOL.

IRS также предусмотрела в процедуре получения доходов средства, с помощью которых налогоплательщики, чьи двухлетние претензии о переносе, поданные до 27 декабря 2020 г., были отклонены Службой, могут продолжить рассмотрение этих претензий. Кроме того, IRS предоставило налогоплательщикам в контролируемых группах процедуры для проведения положительных или предполагаемых выборов.

— Пол Боннер ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Прекращение специального налогового режима для очень богатых

Введение и резюме

За последние несколько десятилетий, когда концентрация доходов и богатства приблизилась к историческому уровню, налоги на очень богатых не выдержали. На самом деле налоги на сверхбогатых пошли в обратном направлении. Налоговые изменения, введенные с 1980-х годов, в том числе недавний Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), принятый в декабре 2017 года, снизили налоги на людей, которые получили наибольшую выгоду от экономики, тем самым способствуя широко признанному и вызывающему беспокойство увеличению благосостояния. неравенство.Эти изменения усугубили структурный недостаток налогового кодекса США, в частности, его неспособность облагать налогом огромные накопления богатства.

Подписаться на

InProgress

В результате налоговый кодекс Америки больше не придерживается основного принципа платежеспособности — идеи о том, что налоги должны основываться на способности человека платить налоги. Вместо этого нынешний налоговый кодекс переворачивает этот принцип с ног на голову, позволяя самым богатым из богатых практически ничего не платить за свою прибыль.Мало того, что высокие ставки налога на обычный доход являются низкими по историческим меркам, сверхбогатые также накапливают растущие суммы дохода от капитала, платя при этом незначительные налоги или вообще не платя их вообще. Возникающая в результате петля отрицательной обратной связи — когда богатые используют свое богатство, чтобы влиять на политическую систему США, чтобы изменить политику в свою пользу, включая еще большее снижение налогов, — подрывает демократию. Во многих случаях это позволяет экономической элите получать то, что они хотят, даже если большинство граждан не согласны с этим.TCJA — яркий пример этой проблемы. Законопроект был принят, несмотря на подавляющее общественное сопротивление снижению налогов для богатых, и некоторые законодатели признали, что законопроект был мотивирован для удовлетворения политических спонсоров.

Чтобы обратить вспять эту тревожную тенденцию, потребуется более высокая максимальная ставка налога для людей с чрезвычайно высокими доходами, а также более эффективный способ включения богатства и дохода, который оно генерирует, при определении размера налоговой задолженности. Точный учет состояния — ключ к созданию справедливой налоговой системы.У политиков есть много вариантов, когда дело доходит до налогообложения богатства или учета богатства, включая внедрение новаторских подходов к налоговой системе и пересмотр существующих положений налогового кодекса. Хорошо продуманные корректировки, учитывающие текущую структуру доходов и богатства наверху, могут замедлить растущий дисбаланс в структуре налоговой системы США. Более того, внесение этих корректировок может привести к более инклюзивной экономике в долгосрочной перспективе, особенно если доходы будут инвестироваться в такие области, как образование, инфраструктура и научные исследования.

Наконец, поскольку политики рассматривают способы более точного учета неравенства доходов и благосостояния в налоговом кодексе США, им следует остерегаться мифов, связанных с налогообложением богатых, которые могут использоваться для противодействия новым предложениям. В этом отчете оспариваются эти вводящие в заблуждение и часто цитируемые утверждения противников изменения баланса налогового кодекса и улучшения экономического положения.

Отсутствие адекватного налогообложения чрезмерного богатства способствует экономическому неравенству

За последние несколько десятилетий в Соединенных Штатах очень богатые испытали непропорционально большой рост доходов по сравнению со всеми остальными.Этот доход частично обеспечивается заработной платой, но все более значительная доля дохода среди богатых обеспечивается за счет активов, которыми они владеют. Эти активы, за вычетом любых долгов, представляют собой чистую стоимость или богатство человека, и теперь сверхбогатым принадлежит поразительная доля всего богатства США.

Разница в заработной плате огромна. По некоторым оценкам, типичный генеральный директор в 2017 году получал в 347 раз зарплату среднего американского рабочего по сравнению с 20 раз выше, чем 50 лет назад. Заработная плата среднего американского рабочего успевала за ростом США.S. экономики, но в последние десятилетия заработная плата рабочих в реальном выражении не изменилась.

Когда подсчитываются другие источники дохода, такие как самозанятость и доход от бизнеса, прирост капитала, процентный доход и доход от государственных программ, почти четверть дохода США идет на 1 процент самых богатых получателей дохода, в то время как всего лишь 14 процентов достается нижней половине получателей дохода. (см. рисунок 1)

Однако неравенство в доходах затмевается неравенством в богатстве — активами, которыми владеет человек, за вычетом долгов, которые они должны.Богатство включает в себя все существенные ценности, которыми владеет человек, включая недвижимость, корпоративные акции или доли владения в некорпоративном бизнесе, таком как товарищество, корпорация S или корпорация с ограниченной ответственностью (LLC). Большинство активов, которыми сегодня владеют богатые, — это финансовые активы, нефизические активы, которые часто можно легко конвертировать в наличные. В 2016 году 80,4 процента богатства 1 процента самых богатых людей состояли из финансовых активов, таких как корпоративные акции, финансовые ценные бумаги, паевые инвестиционные фонды, доли в личных трастах и ​​доли собственности в некорпоративных предприятиях.Стоимость финансовых активов со временем значительно выросла.

Различия в уровне благосостояния в Соединенных Штатах больше, чем в любой другой стране Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В Соединенных Штатах 1 процент самых богатых людей имеет больше богатства, чем 90 процентов беднейшего населения. (см. рисунок 2)

Это неравенство еще более ощутимо среди сверхбогатых — 0,1% и 0,01% самых богатых людей. Доходы и богатство этой сверхбогатой демографии достигли беспрецедентного уровня.Между тем, богатство среднего класса растет гораздо медленнее, чем богатство наверху, и до сих пор не восстановило убытков от финансового кризиса 2008 года и Великой рецессии. Почти половина всех американских домохозяйств сегодня имеют меньшее богатство в реальном выражении, чем среднее домохозяйство в 1970 году. Неравенство в богатстве также ухудшилось по расовому и этническому признаку после Великой рецессии. К 2014 году средний чистый капитал белого домохозяйства составлял 141 900 долларов, что в тринадцать раз превышало средний чистый капитал черного домохозяйства, составлявшего всего 11 000 долларов.

Структурные изменения в налоговом кодексе в пользу богатых произошли в тот же период времени, когда выросло неравенство доходов и благосостояния. В конце 1980-х годов максимальная ставка предельного налога на прибыль упала ниже 50 процентов и сегодня составляет 37 процентов. Это означает, что юрист, который зарабатывает 650 000 долларов, платит такую ​​же максимальную предельную налоговую ставку, что и генеральный директор, получающий годовой оклад в 10 миллионов долларов. Так было не всегда. С момента введения налога на прибыль в 1913 году максимальная ставка предельного подоходного налога в США обычно составляла 50 процентов или выше.Фактически, на протяжении более четырех десятилетий максимальная ставка налога составляла 70 процентов или выше.

За последние несколько десятилетий налоги с заработной платы на заработную плату для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи также значительно выросли, при этом общая ставка выросла с 11,7 процента в 1975 году до 15,3 процента сегодня. Большая часть налогов на фонд социального страхования применяется только к заработкам ниже определенного порога, который в настоящее время составляет 132 900 долларов.

Это нарушение налогового кодекса в отношении заработной платы, а также доходов от определенных активов, которые также облагаются обычными налоговыми ставками, такими как проценты по определенным облигациям или банковскому счету, является простым и понятным — ставки являются просто слишком низко для тех, кто зарабатывает больше всего.Однако недостатки налоговой системы в отношении богатства и большей части доходов, которые она генерирует, более сложны и обширны. Они являются основной причиной того, почему налоговая система отдает предпочтение богатым. Подобно снижению максимальных ставок заработной платы, ослабление налогов на богатство и доходы, связанные с богатством, также произошло за последние несколько десятилетий, в последнее время через TCJA.

Как структура налоговой системы в значительной степени благоприятствует богатым

Огромное богатство, принадлежащее 1% самых богатых людей, дает различные виды доходов, большинству из которых в США уделяется особое внимание.С. налоговая система. Налоговая система благоприятствует как доходу от активов богатства, так и самих активов, стоимость которых обычно увеличивается.

Доход от капитала включает дивиденды, прирост капитала от продажи активов, проценты по облигациям и другим финансовым активам, а также прибыль от предприятий, которыми владеет лицо. Поскольку очень богатые владеют большей частью финансовых активов в Соединенных Штатах, доход от капитала составляет гораздо большую долю их общего дохода, и большая часть этого дохода от капитала облагается налогом по специальным низким ставкам.(см. рисунок 3)

Доход от капитала также включает экономическую ренту, которая представляет собой выплаты, которые владелец получает от актива, которые превышают то, что считается экономически или социально необходимым, — другими словами, доходность, превышающая то, что считается нормальным на конкурентном рынке. Экономическая рента обычно существует, когда одно лицо или компания является единственным владельцем актива или когда на рынке нет конкуренции за этот актив. Эксперты называют ряд факторов, способствовавших небывалому росту экономической ренты в последние десятилетия.К ним относятся усиление концентрации в таких отраслях, как технологии и финансы, а также распространение патентов и авторских прав в таких отраслях, как фармацевтика и развлечения, — и то, и другое дает монопольные преимущества. Арендная плата позволила небольшой группе богатых получать очень большую долю прибыли от определенных активов, что помогает объяснить стремительный рост богатства среди 0,1 и 0,01 процента самых богатых.

Помимо ренты, доход от капитала может включать трудовой доход, замаскированный под доход от капитала.Одним из хорошо известных примеров является практика, когда управляющие фондами прямых инвестиций вычитают часть своего вознаграждения из прибыли своего фонда. Эти начисленные проценты делают эту часть их гонораров доходом от капитала, который облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем заработная плата.

Большие диспропорции в доходах сегодня вызывают еще большее беспокойство, потому что они указывают на то, что разрыв в уровне благосостояния, вероятно, будет продолжать расти. Лица с высоким доходом от капитала откладывают все большие суммы и приобретают больше активов, в то время как лица с меньшим доходом от капитала еще больше отстают.

Для богатых подход налоговой системы к основным активам и доходам, которые они приносят, — это подарок, который продолжает приносить. В то время как некоторый доход от капитала облагается налогом как обычный доход, большинство основных средств и доход от капитала пользуются льготным режимом в соответствии с налоговым кодексом США по сравнению с режимом заработной платы. Результатом является налоговый кодекс, который в значительной степени ориентирован на богатых, которым принадлежит большая часть капитальных активов с высокой стоимостью.

За последние несколько десятилетий законодательные изменения, самые недавние из которых были внесены в TCJA, ослабили налогообложение дохода от капитала, даже несмотря на то, что запас основных фондов, находящихся в собственности богатых, резко вырос — отчасти потому, что это богатство дополняется доходом от доходов с более низким налогообложением. эти активы.В совокупности эти изменения означают, что налоговый кодекс сыграл значительную роль в оказании помощи богатым богатым, позволив им избежать некоторых или всех налогов, связанных с их владением капитальными активами, и накопить все большие суммы богатства — больше, чем они могли бы иметь если бы налоговый кодекс был более справедливым.

Вот лишь некоторые из способов, которыми налоговый кодекс США способствует благосостоянию и доходу, который он приносит:

• Более низкая ставка налога на прирост капитала и доход в виде дивидендов
  В любой конкретный год богатые могут получать доход от своих основных средств, такой как прибыль от продажи основных средств или дивидендов по акциям.Этот доход от капитала облагается гораздо более низкой налоговой ставкой — 20 процентов. Богатые могут лучше всего воспользоваться этой выгодной ставкой. По данным Центра налоговой политики, 1 процент домохозяйств с доходом более 750000 долларов в 2018 году отразил почти 69 процентов всего прироста капитала по налоговым декларациям и 46 процентов всех квалифицированных дивидендных доходов. Некоторый доход от капитала — например, проценты по банковскому счету или облигации, аннуитетный доход и доход от роялти, а также краткосрочный прирост капитала или активы, удерживаемые менее года — рассматривается как обычный доход и, таким образом, подлежит тому же обычные ставки подоходного налога в виде заработной платы.Максимальная ставка налога на обычный доход в настоящее время составляет 37 процентов.

• Новая более низкая ставка налога на сквозной бизнес-доход
  За последние несколько десятилетий произошел резкий рост доходов от так называемого сквозного бизнеса. Транзитные предприятия, такие как партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого весь их доход передается отдельным владельцам, акционерам или партнерам, которые облагаются налогом по их индивидуальным налоговым ставкам.

  Изменения в ставках федерального налога в сочетании с законами, принятыми на уровне штатов в 1980-х и 1990-х годах, сделали более благоприятным для многих предприятий деятельность в качестве промежуточных, а не корпораций. Эти предприятия могли сохранять ограниченную ответственность без уплаты корпоративного налога, а средние эффективные налоговые ставки для доходов от сквозных предприятий были значительно ниже, чем комбинированная эффективная ставка налога на корпоративную прибыль, которая распределялась между акционерами в форме прироста капитала и дивиденды.

  В последние десятилетия количество транзитных предприятий резко возросло. Доход от этих предприятий вырос как доля от общего дохода от предприятий, превзойдя доход от обычных корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог.

  Невероятно, хотя сквозной бизнес-доход в среднем уже облагался налогом по более низкой эффективной ставке, чем корпоративный доход до принятия TCJA, закон 2017 года установил новую значительную лазейку для многих сквозных доходов — 20-процентный вычет для определенный сквозной доход от бизнеса.Сторонники вычета утверждали, что это принесет пользу малому бизнесу, но они скрывали гораздо большую выгоду для крупного бизнеса и самых богатых людей. Последующие правила, интерпретирующие новый вычет, сделали его еще более регрессивным. Недавний анализ Объединенного комитета Конгресса США по налогообложению подтвердил склонность к более крупным предприятиям. Выяснилось, что в 2018 году только 4,9 процента лиц, имеющих право на сквозной налогооблагаемый доход от бизнеса, были налогоплательщиками с высоким доходом, определяемыми как физические лица с коммерческим доходом не менее 315000 долларов США для совместной декларации.Тем не менее, эти владельцы бизнеса с более высоким доходом потребовали 66 процентов от общей суммы вычета. Фактически, новый сквозной вычет в сочетании с новыми положениями TCJA, касающимися расходов на ведение бизнеса, и снижением ставки корпоративного налога принесли гораздо большие выгоды крупным предприятиям, чем малым предприятиям.

• Отсутствие налога на нереализованную прибыль или отсрочки платежа
  Возможно, самым большим налоговым преимуществом владения капитальными активами является то, что прирост стоимости этих активов, как правило, вообще не облагается налогом, пока эти активы не продаются.Это не облагаемое налогом увеличение стоимости называется нереализованной прибылью, а возможность избежать уплаты налога до тех пор, пока актив не будет продан или передан другому физическому или юридическому лицу, называется отсрочкой. У богатых так много доходов и богатства, что многие могут позволить себе держать основные активы на неопределенный срок, тем самым защищая их от налогообложения по мере роста их стоимости. Размер дохода, который они получают, во многом зависит от них, например, от решения о том, когда или продавать ли свои активы. Пока они этого не сделают, прибыль не будет реализована и, следовательно, не облагается налогом.Более того, богатые могут стратегически продать некоторые активы в убыток, чтобы компенсировать прибыль, которую они получают от других активов.

  Прирост основных фондов со временем может быть значительным. Например, корпоративные акции, один из видов основных средств, стремительно растут в цене, когда фондовый рынок растет, а рынок достиг рекордных максимумов за последние годы. Корпоративные акции могут также увеличиться в стоимости в результате снижения корпоративных налогов, например, принятых в TCJA. Огромное снижение налогов для корпораций представляет собой непредвиденную выгоду для прошлых инвестиций, сделанных этими фирмами, увеличивая стоимость акций компании.

  Хотя точные оценки в настоящее время недоступны, приведенные выше данные свидетельствуют о том, что нереализованная и, следовательно, не облагаемая налогом прибыль на основные активы представляет собой значительную часть богатства наверху. Прибыль по основному месту жительства и пенсионным счетам благоприятствует налогообложению, поскольку политики считают эти активы основой богатства среднего класса. Однако, как показано на Рисунке 4, даже если исключить прибыль от этих активов, большая часть нереализованной прироста капитала принадлежит одному проценту самых богатых.
  

  Даже несмотря на то, что активы, как правило, должны удерживаться для отсрочки налогообложения прироста, богатые все же могут извлекать существенные выгоды из активов, которыми они владеют.Один из способов — просто взять взаймы под активы, потому что заемные суммы не считаются доходом для целей налогообложения. Профессор Эдвард Маккаффери называет это заимствование под залог капитальных активов монетизацией нереализованной прироста стоимости и приводит в качестве примера кредитную линию в размере 10 миллиардов долларов, предоставленную генеральным директором Oracle Ларри Эллисоном в 2014 году. Простое владение ценными капитальными активами может позволить состоятельному человеку получать ссуды по выгодной цене. очень низкие процентные ставки, поскольку кредиторы знают, что богатые заемщики могут ликвидировать активы в случае необходимости.Богатые могут пользоваться заемными средствами, сохраняя при этом свои активы. При некоторых обстоятельствах они могут даже иметь возможность вычитать проценты по ссуде, тем самым снижая свои налоги на другие доходы. В случае смерти богатого держателя долга его активы могут быть немедленно проданы наследниками, которые не будут платить подоходный налог с нереализованного прироста стоимости в соответствии с правилом об усилении базиса, описанным ниже. Они могут использовать вырученные средства для погашения долга, не облагая налогом оставшееся.

  Состоятельные налогоплательщики также могут избежать уплаты налога на нереализованную прибыль от своих активов, жертвуя активы на благотворительность.Это приводит к двойному налогообложению: богатый жертвователь никогда не платит налог на прибыль и может потребовать благотворительный вычет, основанный на полной рыночной стоимости активов на момент пожертвования.

• Повышенная основа
  Обычно прирост стоимости актива облагается налогом, когда владелец продает или передает актив. Однако, если человек передает актив посредством подарка или завещания, подоходный налог не взимается. Если человек владеет активом до своей смерти, ни физическое лицо, ни его имущество никогда не будут платить подоходный налог с прибыли, полученной в течение жизни человека, хотя может применяться некоторый налог на наследство, как обсуждается ниже.Кроме того, из-за положения налогового кодекса, называемого расширенной базой, физические лица, унаследовавшие активы, также не должны платить подоходный налог с этой прибыли — только с прибыли, которая начисляется после того, как они унаследуют актив.

  Предположим, например, что родитель купил акции за 1 миллион долларов. 1 миллион долларов — то, что заплатил родитель — называется их базой в акциях. Теперь предположим, что они держали его до самой смерти, после чего он стоил 3 миллиона долларов. Имущество родителей не будет платить подоходный налог с дохода в 2 миллиона долларов.Тем не менее, если бы материнская компания продала акции в течение своей жизни после того, как их стоимость увеличилась до 3 миллионов долларов, материнской компании пришлось бы уплатить подоходный налог с прибыли в 2 миллиона долларов.

  Их наследник или наследники не будут платить подоходный налог с этой прибыли в 2 миллиона долларов, потому что наследники платят подоходный налог только с прибыли, полученной после даты наследования — и то только в том случае, если и когда они продадут актив. Если наследник продаст актив сразу после его унаследования, он не будет платить налог, потому что, когда актив передается по наследству, базис увеличивается до его рыночной стоимости на момент смерти родителя — в данном случае 3 миллиона долларов.Другими словами, наследник наследует актив с базой в 3 миллиона долларов. При налоговых ставках 2019 года экономия на подоходном налоге для богатого наследника на 2 миллиона долларов нереализованной прибыли может составить до 430 970 долларов.

• Налог на упраздненное наследство
  Современный налог на наследство, который, по сути, является единовременным налогом, взимаемым при передаче имущества в случае смерти, был частично предназначен для того, чтобы разбить большие концентрации богатства. Однако со временем налог на наследство был значительно ослаблен, и в налоговой системе есть много лазеек, которые позволяют богатым вообще обходить налог на наследство.TCJA еще больше ослабил налог на наследство, который теперь применяется только к поместьям стоимостью более 22,8 миллиона долларов на пару или 11,4 миллиона долларов для холостяков, что означает, что налог применяется только к той части стоимости имущества, которая превышает пороговое значение. В 2018 году Центр налоговой политики подсчитал, что из 2,7 миллиона американцев, которые умрут в 2018 году, только 0,07 процента, или 1 из 1400 человек, будут платить какой-либо налог на наследство.

  В Таблице 1 в Приложении суммируется различный налоговый режим для различных форм дохода и благосостояния.Он показывает, как налоговый кодекс тщательно регулирует налогообложение заработной платы и окладов, но существенно ослабевает по мере перехода от краткосрочного дохода от капитала к долгосрочному приросту капитала и дивидендам, к нереализованной прибыли от активов, которыми владеет человек, к общему благосостоянию.

TCJA продемонстрировал, что коррупция усугубляет структурные недостатки налоговой системы

В 2017 году экономика росла, а прибыли корпораций и богатство наверху росли. Тем не менее, налоговые поступления были низкими.За предыдущие два десятилетия Конгресс несколько раз снижал налоги, и федеральные доходы все больше отставали от федеральных расходов, даже несмотря на жесткие ограничения на дискреционные расходы. Кроме того, основные экономисты указали на то, что старение населения дорого обходится. Они призвали против снижения налогов и за осуществление давно назревших инвестиций в образование и улучшение разрушающейся инфраструктуры — всех мер, которые сделают экономику более здоровой и справедливой в долгосрочной перспективе.

Вместо этого, демонстрируя беспрецедентную приверженность и дисфункциональное законодательство, Конгресс поспешил внести изменения в налоговый кодекс, которые полностью противоречили предпочтениям американского народа. Не проводились публичные слушания, позволяющие затронутым налогоплательщикам высказать свое мнение о предлагаемых изменениях. Большинство в Конгрессе, разрабатывая законопроект на строго партийной основе за закрытыми дверями, открыто признало давление со стороны своих богатых доноров с целью принятия благоприятных налоговых изменений и свои опасения, что в противном случае не будет дополнительных средств на избирательную кампанию.

Снижение налогов, которое стало результатом этого мучительного процесса и было подписано президентом Дональдом Трампом, позволит богатым еще больше обогатить себя и свои семьи, в том числе путем обмана налогового кодекса даже в большей степени, чем в прошлом. TCJA уже расширяет класс состоятельных налоговых консультантов, которые заинтересованы в продолжении неограниченного снижения налогов. Возврат инвестиций для тех, кто участвует в этом коррумпированном цикле обратной связи, является немедленным и существенным, даже несмотря на потерю налоговых поступлений от сотен миллиардов до триллионов долларов.Этот дисфункциональный процесс разработки налоговой политики и способы, которыми чрезмерно богатые люди чрезмерно влияют на законодательство, представляют серьезную угрозу демократии в США.

Основные положения налогового законодательства, которые пошли на пользу богатым, включали снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 39,6 до 37 процентов, новый вычет на 20 процентов для многих форм сквозного дохода от бизнеса и значительное увеличение налоговой ставки. освобождение от индивидуального альтернативного минимального налога. Кроме того, TCJA резко ослабил налог на наследство и снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента, что стало благом для богатых, владеющих большей частью акций.

Центр налоговой политики подсчитал, что новый закон увеличил доходы после уплаты налогов для людей с доходом более 1 миллиона долларов на 3,3 процента по сравнению с 1,3 процента или меньше для людей, зарабатывающих менее 100 000 долларов. В долларовом выражении неравенство кажется еще более резким: миллионеры получили снижение налогов в среднем на 69 840 долларов, в то время как люди, зарабатывающие менее 100 000 долларов, получили снижение налогов в среднем всего на 453 доллара. Более того, если законодатели отреагируют на огромные издержки снижения налогов, сократив расходы на Medicare, Medicaid, льготы по программе дополнительного питания или другие программы, налогоплательщики со средним и низким доходом могут быть несоразмерно затронуты и окажутся в худшем положении, чем если бы они были вообще не было снижения налогов.

Множество новых лазеек и снижения налогов в TCJA — это неожиданная удача для богатых и корпораций. Однако, какими бы вопиющими они ни были, они представляют собой лишь один слой глазури на том, что уже было очень богатым тортом. Фундаментальный недостаток нынешней налоговой системы — тот факт, что она смещена в пользу богатых — задолго до TCJA. Активы, которыми владеют те, кто наверху, накапливались в течение десятилетий, и простое повышение налоговых ставок на будущий реализованный доход от этих активов мало что сделает, чтобы замедлить темпы роста этих активов.Устранение, сокращение или компенсация широкого спектра налоговых преимуществ для тех, кто владеет наибольшим объемом капитальных активов, является важным первым шагом на пути к восстановлению баланса в налоговой системе США и решению проблемы неравенства доходов и благосостояния.

Есть много способов обложить налогом чрезмерное богатство, в том числе налог на богатство.

Есть несколько вариантов улучшения налогообложения чрезвычайного богатства. Один из подходов заключался бы в ежегодном налогообложении чистой стоимости активов сверх очень высокого порога.Законодатели, рассматривающие этот инновационный налог, должны проанализировать ряд вариантов и возможностей дизайна. В дополнение к такому прямому подходу к налогу на чистую стоимость есть много способов лучше включить богатство в существующую налоговую систему, чтобы исключить возможность ускользнуть через щели.

Налог на имущество

Налог на чрезвычайное богатство решит проблемы неравенства в благосостоянии прямым образом и признает, что способность людей платить налог является функцией как их дохода, так и их богатства.

Согласно этому типу налога состоятельные люди будут оценивать общую стоимость всех своих активов в конце года и вычитать любые долги, которые они должны, чтобы рассчитать свою чистую стоимость или состояние. Тогда на их чистую стоимость будет взиматься небольшой налог. Опираясь на примеры из других стран и предложения, выдвинутые налоговыми экспертами в Соединенных Штатах, другие характеристики должны включать:

• Полная база: База налога на имущество — сумма, с которой применяется налог, — это чистая стоимость или богатство человека.В идеале никакие активы не должны исключаться из налога. Эта более широкая база увеличит поступления от налога. Страны, в которых налоги на благосостояние не срабатывали, отчасти боролись с освобождением от налогов для определенных типов активов. Освобождение активов усложняет администрирование и побуждает богатых налогоплательщиков изменять состав своих активов, чтобы избежать уплаты налогов. Необходимость в освобождении от уплаты определенных активов значительно уменьшается, если существует очень высокая единообразная сумма освобождения, так что налог применяется только к очень богатым.

• Единое освобождение: Прямой налог на богатство обычно применяется только к той сумме богатства, которая превышает единую сумму освобождения или порог. Чем выше сумма освобождения, тем меньшее количество семей попадет под действие налога. Например, согласно предложению сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), только семьи с состоянием, превышающим 50 миллионов долларов, будут затронуты налогом. По словам экономистов Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана, при этой сумме освобождения от уплаты налога 1 процент самых богатых получателей дохода будет платить 97 процентов налога.

• Низкие и прогрессивные ставки: Налоговые эксперты рекомендуют относительно низкую ставку налога, если налог на имущество будет взиматься ежегодно. Эта ставка будет сдерживать рост на самом высоком уровне, а также вернет небольшую часть не облагаемой налогом прибыли, накопленной за предыдущие годы. Предлагаемые годовые ставки налогов на богатство варьируются, но обычно очень низкие. Некоторые предложения уместно призывают к прогрессивным ставкам или более высоким предельным ставкам налога для самых экстремальных уровней благосостояния.

Как и со всеми налогами, есть проблемы с администрированием налога на имущество. Противники утверждают, что налог был бы неконституционным, хотя контраргументы в пользу этого требования веские, как обсуждается далее в этом отчете. Две административные проблемы, связанные с налогом на богатство, связаны с оценкой и уклонением от уплаты налогов.

• Оценка: Налог на имущество требует сложения общей стоимости активов физического лица перед вычетом стоимости любых долгов, которые оно должно.Для публично торгуемых активов, таких как акции, оценка относительно проста. Однако владение долями в бизнесе, не торгуемом на бирже, и других активах, которые трудно оценить, могут представлять более серьезные проблемы.

  Хотя это, пожалуй, самая большая проблема при администрировании налога на богатство, это не обязательно так сложно, как утверждают недоброжелатели. Более того, для оценки активов могут быть разработаны административные механизмы и доверенные лица. Согласно положениям действующего налогового кодекса, налоговые администраторы и бухгалтеры уже имеют опыт подсчета активов и их оценки для целей налога на наследство и дарение, а также для благотворительных взносов.В большинстве населенных пунктов США также взимаются налоги на недвижимое и личное имущество, которые требуют оценки. Наконец, некоторые утверждают, что стоимость определенных типов активов часто меняется, и эту проблему можно решить путем усреднения. В любом случае колебания стоимости активов не должны быть причиной для полного отказа от налога на имущество.

  В нашем цифровом мире, где существует больший обмен информацией между налоговыми органами разных стран, определение местоположения и мониторинг стоимости активов, похоже, стало меньшей проблемой, чем когда-то.

• Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов: Другая потенциальная проблема введения налога на чистую стоимость состоит в том, что очень богатые люди могут попытаться уклониться от уплаты налога, переведя активы в офшор, или уклониться от уплаты налога, изменив состав своих активов в пользу активов, труднее оценить. Эти проблемы не новы, и разработчики налоговой политики и администраторы уже разработали множество стратегий для решения этих проблем в других областях, включая налог на наследство.Анализ налога на богатство в Швейцарии также предполагает, что проблема уклонения может быть преувеличена.

Все налоги сопряжены с административными трудностями, которые необходимо сопоставить с потенциальными выгодами, которые могут быть значительными при налоге на имущество. Налог на богатство будет постепенно облагать налогом часть богатства, накопленного за последние несколько десятилетий, поскольку структурные недостатки налогового кодекса позволили чрезвычайно накопить богатство, одновременно сдерживая накопление еще более крупных состояний в будущем.Кроме того, это улучшило бы справедливость в отношениях между чрезвычайно богатыми людьми, которые получают небольшую заработную плату, оклад или другой доход, который облагается налогом как обычный доход, и получающие регулярную заработную плату или оклады, у которых мало богатства, если таковое имеется, и которые также платят существенная сумма налога на заработную плату. И в той мере, в какой доходы от налога на богатство используются для улучшения возможностей других за счет государственных инвестиций, таких как образование, здравоохранение, уход за детьми и оплачиваемый отпуск, этот налог поможет обеспечить процветание U.С. Экономика более инклюзивная. Наконец, налог на богатство признает, что богатые прямо или косвенно воспользовались широким спектром государственных товаров и услуг.

Налог на богатство перебалансировал бы налоговый кодекс в сторону более последовательной концепции платежеспособности и постепенно уменьшил бы огромные суммы необлагаемого налогом богатства, накопленного — особенно верхними 0,1% — за последние несколько десятилетий в результате снижения налогов и стремительного роста после этого. налогообложение прибыли корпораций и крупных транзитных предприятий.

Другие варианты повышения налогов для очень богатых

Хотя комплексный налог на богатство — это прямой способ перебалансировать налоговую систему США и начать устранение сильной предвзятости в пользу богатых, существуют и другие варианты повышения налогов на чрезмерное владение капитальными активами и доход, который они приносят. Подобно налогу на богатство, эти подходы помогут восстановить принцип платежеспособности. Некоторые из следующих вариантов могут, а в некоторых случаях должны выполняться одновременно; они не обязательно заменяют друг друга или налог на богатство, хотя директивным органам следует учитывать потенциальное взаимодействие этих предложений друг с другом и с существующими положениями налогового кодекса.

Налогообложение нереализованного прироста капитала по текущим рыночным ценам

Поскольку указанный выше налог на богатство взимается с чистой стоимости активов человека, он падает на полную стоимость активов богатого человека за вычетом любых долгов, которые он должен, а не только на увеличение стоимости активов, которые были начислены в то время, когда это лицо владело ими. . Тем не менее, поскольку значительная часть богатства наверху состоит из нереализованной прибыли, их ежегодное налогообложение будет иметь большое значение для уравновешивания налогового кодекса. Это связано с тем, что возможность отложить уплату налогов на нереализованную прибыль является одним из способов увеличения богатства богатых, даже если наемные работники, владеющие небольшими капитальными активами, если вообще владеют ими, видят, что большая часть подоходных налогов удерживается из их зарплат.

При таком подходе налог будет уплачиваться каждый год на любую нереализованную прибыль, полученную в течение предыдущего года. Базовая стоимость актива — то, что он заплатил, плюс любые налоги, уже уплаченные с прибыли в предыдущие годы — вычитается из стоимости актива в конце года, а чистая прибыль включается в доход, подлежащий налогообложению в этом году. предпочтительно по обычным налоговым ставкам. Эксперты по налоговой политике называют этот вариант налогообложением основных средств по текущим рыночным ценам, поскольку он функционирует так, как если бы все основные фонды были проданы, при этом любая прибыль облагается налогом и выкупается по рыночной цене в конце года с новым налогоплательщиком базис с привязкой к рыночной цене на конец года.Как и в случае с налогом на имущество, публично торгуемые активы легче облагаются налогом при таком подходе, поскольку существует легко определяемая рыночная цена. Однако активы, не обращающиеся на бирже, такие как частный бизнес, оценить сложнее. Сторонники рыночного налогообложения разработали различные предложения о том, как обращаться с активами, которые труднее оценить. Как правило, они предлагают не облагать налогом активы ежегодно, а вместо этого вводить дополнительную плату во время реализации, которая лишает выгоду отсрочки налогообложения.При продаже налогоплательщик уплатит как подоходный налог с прибыли, то есть сумму, превышающую базовую, так и надбавку, представляющую временную стоимость выгоды от уклонения от уплаты налогов до момента реализации.

Устранение увеличенной базы и налогообложения нереализованной прибыли до передачи активов наследникам

В случае смерти человека окончательная налоговая декларация должна быть подана от имени умершего. Однако, как упоминалось выше, эта налоговая декларация не должна включать нереализованную, необлагаемую налогом прибыль по активам, находящимся на момент смерти.Наследники, унаследовавшие эти активы, также не должны платить налог с этой прибыли — они принимают за основу актива рыночную стоимость на момент его получения. Независимо от любых других предложений, которые были приняты для изменения баланса налогообложения труда и богатства, законодатели должны отменить правило об усилении базисной ставки и потребовать, чтобы нереализованный прирост капитала был включен в окончательную налоговую декларацию умершего.

Налоги на наследство такие же, как зарплаты и закрытые лазейки в доверительном управлении

Текущий федеральный налог на имущество фактически является налогом на имущество.Однако налог на наследство взимается только один раз в жизни человека и был сокращен до такой степени, что применяется только к стоимости имущества, превышающей 11,2 миллиона долларов на человека или 22,4 миллиона долларов на пару. Только 0,07 процента, или 1 из 1400 поместий, будут затронуты налогом на наследство в 2018 году. Одним из вариантов решения этой проблемы является усиление налога на наследство путем снижения суммы освобождения и повышения ставки налога. Это обеспечит обложение налогом большей суммы ранее не облагаемого налогом богатства, прежде чем оно будет передано наследникам.

В качестве альтернативы, профессор права Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер предложила заменить текущий налог на наследство налогом на наследство. Текущий налог на наследство уже фактически падает на наследников, потому что этот налог предположительно уменьшает то, что они могли бы унаследовать. Налог на наследство прямо признает эту динамику и налагает налог на каждого наследника, унаследовавшего активы, а не на имущество наследника. Следовательно, наследство будет рассматриваться как доход наследника и соответственно облагаться налогом.Подарки также могут облагаться налогом, при этом общая сумма пожизненного освобождения от налогов применяется к общей стоимости всех полученных подарков и наследства. Например, все люди могут иметь пожизненное освобождение в размере 2 миллионов долларов; в этом случае налог на наследство начнет применяться, когда общая стоимость любых подарков или наследства, которые они получают в течение своей жизни, превышает эту сумму.

Единый налог на дарение и наследство дает множество преимуществ. Возможно, самое главное, он представляет собой более точный способ измерения платежеспособности человека.Согласно действующему законодательству, лицо, которое наследует 50 миллионов долларов, но имеет годовую зарплату в 100 000 долларов, платит ту же сумму налога, что и лицо, которое получает такую ​​же годовую зарплату, но ничего не наследует. Менее 1 процента наследников в данном году наследуют более 1 миллиона долларов, поэтому сумма исключения в размере 1 миллиона долларов или более затронет только относительно небольшое количество счастливых наследников. Налог на наследство также будет стимулировать богатых к распределению своего богатства среди наследников или других получателей наследства, например, благотворительных организаций.

При любом из этих вариантов также важно закрыть лазейки в налоговом кодексе, которые в настоящее время позволяют очень богатым людям передавать право собственности на богатство наследникам без уплаты налогов. Бывший президент Барак Обама и другие определили и предложили исправления для различных типов трастов и других механизмов, позволяющих такого рода уход от налогов.

Налогообложение прироста капитала и дивидендов как обычного дохода

Один из очевидных способов перебалансировать налоговую систему между заработной платой и богатством — это увеличить налог на прирост капитала и дивиденды, которые в настоящее время облагаются налогом по ставке 20 процентов, что значительно ниже максимальной предельной ставки в 37 процентов на обычный доход. .Более высокая ставка налога на прирост капитала может побудить богатых дольше удерживать свои активы, поэтому повышение ставки налога на прирост капитала следует сочетать либо с рыночной системой налогообложения нереализованного прироста капитала на ежегодной основе, или с отменой упомянутого выше правила об усилении базиса. В отличие от налога на богатство, рыночной стоимости или налога на наследство, повышение ставки налога на прирост капитала не приводит к нереализованной, необлагаемой налогом прибыли. Однако более высокая ставка реализованной прибыли уравняла бы отношение к доходу от работы и доходу от продажи активов и, таким образом, уменьшила бы способность очень богатых накопить еще больше богатства.

Увеличить финансирование правоприменения IRS и предпринять другие шаги для устранения налогового разрыва

Финансирование IRS значительно сократилось за последние несколько лет, и это помешало агентству получить невыплаченные налоги от очень богатых людей. Как упоминалось выше, для IRS гораздо дешевле собирать налоги с налогоплательщиков с низкими доходами. В случае более простых возвратов письмо от IRS, известное как «проверка корреспонденции», часто может вызвать согласие налогоплательщика без каких-либо дополнительных усилий или затрат со стороны агентства.

Хотя обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высоким доходом платили свою задолженность, может быть сложной и трудоемкой задачей, возврат инвестиций может быть намного выше. Самая большая проблема заключается в том, что Конгресс не смог предоставить IRS ресурсы, необходимые для найма сотрудников, обладающих опытом для проверки высококачественных налоговых деклараций — действительно, у IRS сегодня примерно такое же количество аудиторов, как и в 1950-х годах, когда экономика была лишь в несколько раз меньше нынешней. Увеличение финансирования IRS можно было бы использовать для найма дополнительных аудиторов, увеличения количества проверок для богатых налогоплательщиков и установления минимальной ставки аудита.

Соответствие требованиям

улучшается, когда третьи стороны обязаны сообщать в IRS информацию о доходах, например, когда работодатель отправляет в IRS налоговую форму 1099, подтверждающую доход, который он предоставил сотруднику. Форма 1099 требуется от третьих лиц для получения самых разных доходов, включая выплаты адвокату, призы и награды, медицинские платежи и медицинские услуги и многое другое. Однако для получения дохода от капитала требуется очень мало информации. Законодатели должны установить дополнительную информацию, предоставляемую третьими сторонами о доходах от капитала, чтобы сократить разрыв в сборах налогов между богатыми налогоплательщиками.Эти правоприменительные меры сократят уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками с высокими доходами в соответствии с действующим законодательством и станут важным дополнением к любой из мер, предложенных выше.

Мифы о налогообложении богатства

Состояние человека явно влияет на его или ее способность платить налоги. Критики, выступающие против учета богатства для целей налогообложения, склонны прибегать к ряду сомнительных аргументов и откровенной лжи, чтобы противостоять мерам по изменению баланса налогового кодекса.

Миф № 1: Налогообложение богатства явно неконституционно

Критики налога на богатство утверждают, что он неконституционен в соответствии с разделом 2 статьи I Конституции США, в котором говорится, что представители и «прямые налоги» должны распределяться между штатами в соответствии с их численностью населения. Налог на богатство не может быть распределен в соответствии с численностью населения без применения разных налоговых ставок в каждом штате — абсурдное предложение, — потому что штаты различаются по количеству проживающих там богатых граждан и размеру их богатства.Таким образом, вопрос заключается в том, является ли налог на богатство прямым налогом, подпадающим под действие этого пункта Конституции.

Существует активная дискуссия о конституционности налога на богатство, но аргументы в пользу конституционности сильны и должны даже апеллировать к нынешнему консервативному Верховному суду США, учитывая узкое толкование прямых налогов, принятое вскоре после ратификации Конституции.

В разделе 8 статьи I авторы Конституции прямо предоставили Конгрессу широкие налоговые полномочия с целью выполнения других его полномочий, таких как уплата федеральных долгов и обеспечение общей защиты и общего благосостояния страны.

Упомянутое выше требование о пропорциональном распределении прямых налогов содержится в отдельном пункте и является частью печально известного политического компромисса, направленного на решение вызывающей разногласия проблемы рабства. Полный текст статьи гласит:

.

Представители и прямые налоги распределяются между несколькими штатами, которые могут быть включены в этот Союз, согласно их соответствующему количеству, которое определяется путем сложения всего количества свободных лиц, включая тех, которые связаны службой сроком на несколько лет. , и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех остальных лиц.

Как резюмирует профессор конституционного права Брюс Акерман, «Юг получил бы три пятых своих рабов, засчитанных для целей представительства в Палате представителей и коллегии выборщиков, если бы он был готов платить дополнительные три пятых налогов, которые могут быть разумно связаны с общей численностью населения ». Единственное другое упоминание о прямом налоге содержится в Разделе 9 статьи I, в котором разъясняется: «Никакой подушный или другой прямой налог не взимается, если только это не указано в соответствии с данными переписи или подсчета, о которых до этого было указано.Профессор Акерман объясняет, что это положение, вероятно, было включено для обеспечения того, чтобы в будущем прямые налоги распределялись по той же формуле, которая использовалась для определения представительства в Палате представителей США. Учитывая непогашенную задолженность южных штатов перед новым федеральным правительством, у обеих сторон были причины для обеспечения согласованности правил налогообложения и представительства.

В 1796 году, менее чем через 10 лет после ратификации Конституции, большинство в Верховном суде, в которое входили четыре создателя, участвовавшие в разработке Конституции, признали политический характер статей о прямом налогообложении и установили правило разумности. для его толкования в деле Hylton v.США . Судья Сэмюэл Чейз писал: «Правило пропорционального распределения должно приниматься только в тех случаях, когда оно может разумно применяться…» Суд поддержал налог на перевозку, обнаружив, что он не может быть разумно справедливо распределен между штатами и, следовательно, не является прямой налог. В течение следующих 100 лет Верховный суд продолжал применять этот стандарт разумности для поддержания ряда различных типов налогов.

Этой истории, наряду с отменой рабства в 1865 году, должно быть достаточно, чтобы убедить любого конституционного оригинала в благоразумии не распространять значение прямого налога за пределы подушных налогов и налогов на недвижимость, прямо включенных в этот термин до того времени.Как утверждает профессор Акерман, если первые судьи считали, что положения о прямом налогообложении должны толковаться узко, пока рабство все еще существовало, нет смысла расширять положения после того, как остальная часть сделки с рабством была отменена.

Противники налога на богатство часто полагаются на решение Верховного суда 1895 года по делу Pollock v. Farmers ’Loan & Trust Company , в котором использовалось беспрецедентное и широкое толкование« прямого налога »для снижения подоходного налога. Это дело произвело фурор общественности в то время, потому что оно расширило прямое налоговое ограничение, чтобы отменить подоходный налог в позолоченный век — время крайнего неравенства доходов и благосостояния.Корпус Pollock широко рассматривается как отклонение от нормы. Его основной вывод о том, что подоходный налог является неконституционным, был фактически отменен 16-й поправкой, которая позволяет Конгрессу вводить налог на доход «из любого источника». После решения Pollock Верховный суд несколько раз возвращался к проверке разумности Hylton , чтобы поддержать налоги на наследство и корпоративные доходы .

Также стоит отметить, что решение по делу Pollock было принято в мрачный период конституционной истории, когда суд отменил многие демократически принятые меры экономической и социальной политики, такие как Plessy v.Решение Ferguson , которое поддерживало расовую сегрегацию в поездах Луизианы, и решения, отменяющие требования к минимальной заработной плате, максимальной продолжительности рабочего времени и ограничениям на использование детского труда.

Хотя применение решения Поллока к подоходному налогу было отменено 16-й поправкой, Верховный суд никогда не отменял интерпретацию прямого налогообложения, в частности, поскольку она может применяться к налогу на богатство. Однако, принимая решение по этому гипотетическому делу, суду было бы трудно игнорировать крайнее неравенство доходов и благосостояния, которое существует сегодня.Широкое толкование того, что представляет собой прямой налог, могло бы только усугубить растущее неравенство доходов и благосостояния, ограничив важный инструмент — право налогообложения — предоставленный Конституцией федеральному правительству для обеспечения общего благосостояния. Логическим завершением отмены налога на богатство стало бы распад принципов, на которых основывалась наша демократия, — что все равны перед законом. Поэтому неудивительно, что многие уважаемые эксперты в области права прямо заявили, что они верят в налог на богатство, такой как недавно предложенный Сеном.Уоррен — это допустимо по конституции.

Миф № 2: Более высокая максимальная ставка подоходного налога является эффективной заменой налога на богатство

Более высокие предельные ставки налога на самые высокие трудовые доходы сами по себе не повлияют на значительную часть богатства или на доходы, которые оно генерирует. Начнем с того, что очень большая доля заявленных доходов богатых, а именно прирост капитала и дивиденды, облагается налогом по гораздо более низким ставкам, а это означает, что налоговый кодекс был бы более прогрессивным наверху, если бы не было предпочтений для этого типа. дохода.Более того, поскольку налоговый кодекс не облагает налогом прибыль до продажи активов, большая сумма богатства не включается ежегодно как часть налогооблагаемого дохода и может никогда не облагаться подоходным налогом, если удерживается до смерти владельца. Налоговый кодекс все равно был бы сильно смещен в пользу сверхбогатых, если бы единственным изменением было повышение максимальной ставки налога на обычный доход, особенно если бы ставка налога на дивиденды и реализованный прирост капитала оставалась низкой.

Миф № 3: Налогообложение богатства нанесет материальный ущерб экономическому росту

Налогообложение капитала — важная часть разработки справедливой налоговой системы, основанной на платежеспособности человека.Идея о том, что любое налогообложение богатства неизбежно препятствует экономическому росту, является чрезмерно упрощенным и оспаривается многими экспертами и экономистами. Как отмечает экономист Джозеф Стиглиц, лауреат Нобелевской премии: «Рост неравенства означает падение совокупного спроса, потому что те, кто находится на вершине распределения богатства, как правило, потребляют меньшую долю своего дохода, чем те, кто имеет более скромные средства».

Налоги для финансирования правительства и улучшения распределения не обязательно противоречат экономическому росту — фактически, правительство является неотъемлемой частью более эффективной экономики.В частности, недавнее исследование показывает, что налогообложение богатства вряд ли будет препятствовать экономическому росту, когда налог падает на экономическую ренту или если доходы от налога на богатство используются для государственных инвестиций, направленных на повышение общественного благосостояния, которые могут иметь более высокую норму прибыли, чем частные. инвестиции. Экономическая рента в последние десятилетия достигла почти исторического максимума и внесла значительный вклад в неравенство благосостояния в Соединенных Штатах. Между тем, государственные инвестиции в образование и инфраструктуру могут обеспечить положительную доходность для экономики в целом; как минимум, эти инвестиции необходимы для поддержания устойчивой экономики в долгосрочной перспективе.

Фактически, многие исследования показали, что высокая концентрация богатства коррелирует с медленным экономическим ростом в долгосрочной перспективе. Во времена высокой концентрации богатства налогообложение богатства может улучшить рост за счет разделения непродуктивного капитала, который затем можно использовать более продуктивно. Некоторые экономисты приводят Соединенные Штаты в середине 20-го века, когда экономический рост был высоким, несмотря на более высокий налог на недвижимость, в качестве примера этого явления.

Наконец, маловероятно, что налог на сверхбогатых нанесет вред инновациям, которые являются предвестником роста производительности.Профессор Университета Южной Калифорнии Майкл Симкович опровергает утверждение о том, что инновации и рост требуют передачи большего богатства и ресурсов в руки небольшого числа миллиардеров. Между миллиардерами или полумиллиардерами и лауреатом Нобелевской премии почти нет совпадений, и большинство авторов патентов принадлежат к среднему или высшему среднему классу. Для достижения прибыльного коммерческого успеха запатентованные изобретения могут потребовать значительных деловых навыков, связанных с коммерциализацией и расширением производства, — навыков, которыми редко обладают авторы патентов.С другой стороны, те, кто обладает необходимыми деловыми навыками, зависят от нововведений автора патента. Кроме того, рецензируемые исследования показывают, что повышение заработной платы увеличивает трудовые усилия, а увеличение благосостояния фактически сокращает рабочие часы. В свете этих данных представляется, что политика, направленная на направление доходов от налога на богатство на государственные инвестиции в науку и образование, с большей вероятностью будет способствовать развитию и совершенствованию инноваций.

Миф № 4: Богатство состоит из дохода, ранее облагаемого налогом, поэтому налог на имущество представляет собой двойное налогообложение

Критики пытаются представить богатство как полностью состоящее из ранее облагаемых налогом доходов, но это не так.Как упоминалось выше, большая часть богатства наверху состоит либо из нереализованной прибыли, либо из другого дохода, который никогда не облагался налогом. Например, многие состоятельные люди владеют значительным количеством активов, полученных по наследству. По словам профессора Лили Батчелдер, около 40 процентов всего богатства в Соединенных Штатах составляет наследство, а наследство составляет около 4 процентов годового совокупного дохода домохозяйства. Примечательно, что выигрыши в лотереях и других азартных играх полностью облагаются подоходным налогом, но наследники не должны платить налоги на свое наследство.

Заключение

До тех пор, пока богатые могут использовать свои деньги для неправомерного влияния на политическую систему и структуру налоговой системы США в свою пользу, усилия по изменению баланса налогового кодекса будут трудно осуществить. Изменения в налоговом кодексе, которые ложатся тяжелым бременем на крайнее богатство, должны сопровождаться структурными улучшениями нашей политической системы, в том числе реформами системы финансирования избирательных кампаний и изменениями в законодательном процессе, такими как повышение прозрачности предлагаемых изменений налогового кодекса и правил управления. конфликты интересов среди законодателей.

В мире глобальных рынков и цифровых активов, которые могут быть переданы одним нажатием кнопки, и где верхний 1 процент владеет таким же богатством, как и нижние 90 процентов, двойное чудовище неравенства доходов и неравенства богатства, вероятно, сохранится. растет. В соответствии с этим сценарием богатые будут продолжать искать дополнительные способы защиты своего богатства от налогообложения, уводя налоговый кодекс еще дальше от основного принципа платежеспособности. Изменение баланса налогового кодекса с учетом этой реальности потребует учета экстремальных и растущих запасов богатства наверху.Только тогда мы сможем найти путь к экономике, которая будет работать для всех.

Об авторах

Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой политики и экономической политики Центра американского прогресса.

Гален Хендрикс — специальный помощник по экономической политике в Центре.

Благодарности

Авторы выражают признательность за вклад Сары Эстеп, научного сотрудника по экономической политике Центра американского прогресса, а также за полезные комментарии Джейкоба Лейбенлуфта, Сета Хэнлона, Кристиана Веллера, Алана Коэна, Грега Лейзерсона и Че-Чин Хуан на ранних набросках.Авторы полностью несут ответственность за все ошибки и упущения.

Приложение

Сноски

Уведомление

: Порядок выплаты компенсации по безработице за 2020 налоговый год

Уведомление: Порядок выплаты компенсации по безработице за 2020 налоговый год

Дата: 1 апреля 2021 г.

В этом Уведомлении рассматривается исключение выплаты пособия по безработице в Федеральном законе о американском плане спасения [1] и его влияние на налогооблагаемый доход и общие ресурсы домохозяйства налогоплательщиков и заявителей-резидентов штата Мичиган в соответствии с Законом о подоходном налоге штата Мичиган.[2]

Общее правило: Компенсация по безработице облагается налогом. Согласно Закону о подоходном налоге штата Мичиган, «налогооблагаемый доход» означает «скорректированный валовой доход» в соответствии с Налоговым кодексом (IRC) с учетом определенных законодательных корректировок. [3] Компенсация по безработице обычно включается в скорректированный валовой доход (AGI) согласно IRC; поэтому компенсация по безработице также включается в налогооблагаемый доход штата Мичиган [4].

Влияние Закона об американском плане спасения на налогообложение пособий по безработице. Закон о федеральном американском плане спасения был подписан 11 марта 2021 года. Федеральный закон предусматривает исключение валового дохода в размере до 10 200 долларов на человека для выплаты пособия по безработице, указанного в федеральной налоговой декларации за 2020 год для лиц с доходом ниже определенного порога. [ 5] Это федеральное исключение, которое снизило AGI на федеральном уровне. Поскольку исключение принимается во время расчета AGI, никаких дополнительных корректировок для получения выгоды от исключения в декларации по подоходному налогу штата Мичиган не требуется.

Для получения информации о том, как рассчитать исключение из пособия по безработице для вашего федерального дохода, перейдите по адресу: https://www.irs.gov/forms-pubs/new-exclusion-of-up-to-10200-of-unemployment-compensation

Налогоплательщики, которые подали свои федеральные налоговые декларации и налоговые декларации штата Мичиган и не воспользовались исключением для выплаты пособия по безработице в своей федеральной декларации, должны подождать, чтобы внести изменения в свою декларацию Мичигана. Правомочные налогоплательщики-резиденты могли подать свою федеральную декларацию, не требуя исключения из выплаты пособия по безработице в соответствии с Законом о американском плане спасения.В результате федеральный AGI, использованный в качестве отправной точки для возвращения из штата Мичиган, не будет отражать федеральное исключение. 31 марта 2021 года IRS выпустило пресс-релиз, уведомив налогоплательщиков о том, что оно будет пересчитывать их налоги без необходимости подавать исправленные декларации, чтобы требовать исключения из пособия по безработице. Возврат IRS начнется в мае и будет продолжаться все лето. Департамент ожидает дальнейших указаний от IRS в отношении потенциального обмена данными, которые могут позволить Департаменту ускорить возврат подоходного налога штата Мичиган налогоплательщикам штата Мичиган.Налогоплательщики не должны подавать исправленные налоговые декларации штата Мичиган до тех пор, пока Департамент не выпустит дальнейшие инструкции.

Налогоплательщикам, которые еще не подали свою федеральную налоговую декларацию или налоговую декларацию штата Мичиган, не нужно ждать, чтобы подать ее. Налогоплательщикам, которые еще не подали декларацию о доходах за 2020 год, не нужно ждать подачи. В декларации о федеральном подоходном налоге общая сумма компенсации по безработице указывается в строке 7 федеральной формы 1040, Приложение 1: «Дополнительный доход и корректировки дохода». Федеральное исключение по безработице указано в строке 8 федеральной формы 1040, Приложение 1. Чистое налогооблагаемое пособие по безработице из федеральной формы 1040, приложение 1 включено в федеральный AGI и переносится в налоговую декларацию штата Мичиган без необходимости в дальнейшей корректировка на возвращение Мичигана.

100% компенсации по безработице включается в общие ресурсы домохозяйства и доход домохозяйства. Общие ресурсы домохозяйства (THR) и доход домохозяйства включают федеральный скорректированный валовой доход плюс все доходы, специально исключенные или освобожденные от расчетов федерального скорректированного валового дохода.[7] Поскольку Федеральный закон о планах спасения США специально исключает из AGI до 10 200 долларов США на человека дохода по безработице, заявители должны включить 100% компенсации по безработице без каких-либо вычетов при подсчете общих ресурсов домохозяйства для целей определения налогового кредита на приусадебную собственность ( MI-1040CR) и кредит на отопление дома (MI-1040CR-7). Точно так же заявители налогового кредита на сохранение сельскохозяйственных земель должны включать 100% компенсации по безработице в доход семьи [8].

В формах претензий Мичигана уже правильно рассчитан THR:

• Для общих претендентов на налоговую льготу приусадебного имущества укажите 100% компенсации по безработице в строке 23 формы MI-1040CR.
• Ветеранам и слепым, претендующим на налоговую льготу на приусадебное имущество, необходимо указать 100% пособия по безработице в строке 22 формы MI-1040CR-2.
• Для заявителей кредита на отопление дома укажите 100% компенсации по безработице в строке 28 формы MI-1040CR-7
• Для заявителей налогового кредита на сохранение сельскохозяйственных угодий укажите 100% компенсации по безработице, используя соответствующую строку в форме MI1040CR, MI-1040CR-2 или MI-1040CR-7.

---

[1] Публичный закон №: 117-2.

[5] Публичный закон №: 117-2, Sec. 9042.

[6] IR-2021-71, 31 марта 2021 г. Тем не менее, IRS также отметило, что исправленные декларации могут потребоваться, если в результате расчетов исключения по безработице налогоплательщик получает право на дополнительные федеральные кредиты и вычеты, еще не включенные в исходную налоговую декларацию. . Пожалуйста, обратитесь к руководству IRS для получения дополнительной информации.

[7] MCL 206.508 (4) и MCL 206.510 (1).

Налоговая льгота на здравоохранение для малого бизнеса

Вы можете иметь право на получение налоговой льготы для малого бизнеса в сфере здравоохранения, которая может составлять до 50% расходов, которые вы платите за страховые взносы своих сотрудников (35% для некоммерческих работодателей).

Узнайте, имеете ли вы право на экономию

Участие в плане Small Business Health Options Program (SHOP), как правило, является единственным способом для малого бизнеса или некоммерческой организации получить налоговую льготу для малого бизнеса в сфере здравоохранения. Чтобы претендовать на налоговый кредит, должны применяться все из следующего:

• У вас менее 25 сотрудников, эквивалентных полной занятости (ЭПЗ)
• Средняя зарплата вашего сотрудника составляет около 50000 долларов в год или меньше
• Вы оплачиваете не менее 50% страховых взносов ваших штатных сотрудников
• Вы предлагаете страхование SHOP для всех ваших штатных сотрудников.(Вы не должны предлагать его иждивенцам или сотрудникам, работающим менее 30 часов в неделю, чтобы претендовать на налоговый кредит.)

ОТВЕСТИ МЕНЯ НА ОЦЕНКУ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

Начало выделенного текста ВАЖНО

IRS выпустило новое руководство по получению права на получение налоговой льготы для малого бизнеса в сфере здравоохранения, которая может применяться к мелким работодателям в районах, где нет доступных планов SHOP. Выучить больше.

Конец выделенного текста

Более высокие преимущества для малого бизнеса

Налоговая скидка является самой высокой для компаний с менее чем 10 сотрудниками, которым в среднем платят 25 000 долларов США или меньше.Чем меньше бизнес, тем больше кредит.

Вопросы?

Другие ответы: Налоговый кредит для малого бизнеса в сфере здравоохранения

Какой пример того, как работает налоговый кредит?

Вот один сценарий:

Количество сотрудников: 10

Заработная плата: Всего 250 000 долларов, или 25 000 долларов на сотрудника

Взнос работодателя в премии работникам: 70 000 долл. США

Сумма налогового кредита: 35000 долларов (50% от взноса работодателя)

Должен ли я покупать страховку МАГАЗИНА, чтобы получить налоговый кредит?

В целом да.Покупка страховки SHOP, как правило, является единственным способом получить право на получение налоговой льготы для малого бизнеса в сфере здравоохранения.

Что делать, если у меня есть сезонные рабочие?

Как правило, сезонные рабочие не включаются в расчет штатных сотрудников и заработной платы, если они не работают на вас более 120 дней в течение налогового года.