Невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен, организация должна отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль

Вопрос: Невостребованная кредиторская задолженность подлежит списанию в состав внереализационных доходов по истечение срока исковой давности. Организация своевременно не списала  кредиторскую задолженность. Как отразить в целях налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?

Ответ: Невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен, организация должна отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.

 

Обоснование: Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ

внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 и 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ.

НК РФ не устанавливает перечень иных оснований, указанных в данной статье для списания сумм кредиторской задолженности.

Доходы по налогу на прибыль признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (п. 1 ст. 271 НК РФ).

В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Проведение инвентаризации имущества и обязательств необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. п. 26 и 27 Положения).

В соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

В случае если срок списания невостребованной кредиторской задолженности пропущен (срок исковой давности истек два года назад), такие суммы следует включить во внереализационные доходы согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ и исчислить налог на прибыль на основании выявленных инвентаризацией данных и письменного обоснования организации.

Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что согласно разъяснениям контролирующих органов доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо ФНС России от 08. 12.2014 N ГД-4-3/25307@).

В судебной практике указывается на отсутствие у налогоплательщика права произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания данных сумм для целей налогообложения. Неисполнение обязанности по проведению инвентаризации обязательств в установленный законом срок и изданию соответствующего приказа не может рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности (Постановление

Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008).

Таким образом, при списании невостребованных сумм кредиторской задолженности, в случае если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад), считаем, что у организации возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ и исчислению налога на прибыль за налоговый период, соответствующий периоду истечения срока исковой давности. Соответственно, организации необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за данный период.

{Вопрос: …Как отразить в целях налога на прибыль кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности при пропуске срока списания? (Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2018) {КонсультантПлюс}}

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на внереализационные доходы с НДС или НДС во… — Консультации

Порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и её документальное оформление разъяснены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н: суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н

, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99), в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п.

16 ПБУ 9/99).

В учете производится бухгалтерская запись:

На основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, являются внереализационными доходами.

По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 27.12.2007 № 03-03-06/01/894, данный доход на основании пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы НДС, относящиеся к кредиторской задолженности, списанной в отчетном периоде на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, являются внереализационными расходами.

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

НДС правомерно принимается к вычету, если:

• товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
• при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Случай восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, данным перечнем не предусмотрен.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности расхода в сумме НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в налоговом учете не возникает.

Если сумма НДС числится на счете 19, т.е. не была ранее принята к вычету, она списывается на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Учитывая п. п. 10.4 и 16 ПБУ 9/99, если списываемая кредиторская задолженность образовалась в результате получения аванса от покупателя, сумму НДС, исчисленную с этого аванса (учитываемую обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), при списании кредиторской задолженности следует включить в состав прочих расходов (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н

).

В учете будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

• Дт 62/аванс Кт 91
• Дт 91 Кт 76/АВ (62/АВ).

Пунктом 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ. оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных продавцом в бюджет с сумм авансовых платежей при списании по окончании срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возращенных покупателю.

Такой вывод сделан в Письме Минфина РФ от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/58.

В Письме также отмечается, что согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

В Письме делается вывод, что возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным от покупателя авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФг не предусмотрена.

Можно ли списать сомнительные обязательства по истечении срока исковой давности?

Налоговый учет:

В соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса РК в редакции, действовавшей до 01.01.2018 года, обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с п. 2 ст. 163 Налогового кодекса РК, и не удовлетворенные в течение 3-летнего периода, определяемого в порядке, установленном п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РК, признаются сомнительными.

Согласно положениям пп. 4) п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РК в редакции, действовавшей до 01. 01.2018 года, доход по сомнительному обязательству, возникших по приобретенным товарам (работам, услугам) признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

• со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
• со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого неопределен. 

Предполагая, что в отношении непогашенной кредиторской задолженности по приобретенным товарам, работам, услугам за 2011, 2012, 2013 гг. трехлетний период истек в 2014, 2015, 2016 гг. соответственно необходимо было списать сомнительную кредиторскую задолженность и включить ее в СГД 2014, 2015, 2016 гг. Как следует из вопроса, этот доход по сомнительным обязательствам не был включен в СГД указанных периодов.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РК в редакции, действовавшей до 01.01.2018 года, внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

При этом, согласно положениям пп. 2) п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РК исковая давность по налоговому обязательству и требованию — период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность.

Исходя из положений п. 2 ст. 46 Налогового кодекса РК, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет 5 лет.

В отношении:

• 2014 года срок исковой давности истек в 2019 году;
• 2015 года срок исковой давности истекает в 2020 году;
• 2016 года срок исковой давности истекает в 2021 году.

Соответственно:

• невозможно предоставить дополнительную ФНО 100.00 за 2014 год с включением в СГД дохода по сомнительным обязательствам, по которым 3-летний период истек в 2014 году;
• необходимо предоставить дополнительную ФНО 100.00 за 2015 и 2016 гг. с включением в СГД этих периодов дохода по сомнительным обязательствам, по которым 3-летний период истек в 2015 и 2016 гг. и доплатить КПН 20% за эти периоды с учетом пени на основании ст. 117 Налогового кодекса РК в редакции, действующей на текущий момент.

Бухгалтерский учет:

В соответствии с положениями МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»:

Ошибки предыдущих периодов — пропуски или искажения информации в финансовой отчетности организации за один или более предыдущих периодов, возникающие вследствие неиспользования либо неверного использования надежной информации,

(a) которая была доступной в то время, когда финансовая отчетность за указанные периоды была одобрена к выпуску; и

(b) можно было обоснованно ожидать, что указанная информация будет получена и учтена при подготовке и представлении данной финансовой отчетности.

Такие ошибки включают результаты математических ошибок, ошибок в применении учетной политики, недосмотра или неверного толкования фактов, а также мошенничества.

Ретроспективное исправление — корректировка признания, оценки и раскрытия сумм элементов финансовой отчетности таким образом, как если бы ошибка предыдущих периодов никогда не была допущена.

Организация должна ретроспективно исправить существенные ошибки предыдущих периодов после их обнаружения в первом комплекте финансовой отчетности, одобренной к выпуску, посредством:

(a) пересчета сравнительных данных за представленный предыдущий период (периоды), в котором (которых) была допущена ошибка; или

(b) пересчета остатков на начало периода активов, обязательств и собственного капитала для самого раннего из представленных предыдущих периодов, если ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных предыдущих периодов.

Т.к. в бухгалтерском учете доход по сомнительным обязательствам не был признан в требуемых предыдущих периодах, то на текущий момент (в момент обнаружения ошибки) необходимо ретроспективно исправить эту ошибку:

— Дебет 3310 Кредит 5620.

В результате произойдет увеличение нераспределенной прибыли прошлых лет/уменьшение непокрытого убытка прошлых лет в результате списания кредиторской задолженности и тем самым ошибка ретроспективно в учете будет исправлена.

Облагается ли налогом на прибыль сумма списанной кредиторской задолженности? | ФНС России

Дата публикации: 01.03.2013 16:05 (архив)

Доходы в виде сумм списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям в целях налогообложения прибыли, признаются внереализационными доходами.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации, на что обращено внимание в письме Минфина Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894.

Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно пункту 4 статьи 271 НК РФ учитывается в составе внереализационных доходов в последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Сумма кредиторской задолженности по заработной плате списывается для целей налогообложения прибыли организаций и включается во внереализационные доходы после истечения срока исковой давности, установленного трудовым законодательством Российской Федерации, т.е. по истечении трех месяцев, о чем сказано в письме Минфина Российской Федерации от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/211.

В письме Минфина Российской Федерации от 27 марта 2009 г. N 03-03-05/55 рассмотрен вопрос о порядке налогообложения прибыли при списании суммы основного долга и процентов по договору займа, заключенному между материнской и дочерней организациями. Как сказано в письме, при условии соблюдения требований в отношении участия в уставном капитале, предусмотренных подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, доходы в виде денежных средств, полученных российской организацией по договору займа от организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

можно ли еще заставить должника оплатить?

Кредиторская задолженность спустя 4 года: можно ли заставить должника оплатить?

Вопрос:

Казенное учреждение в 2015 году заключало контракт на оказание услуг (оплата 20% авансовый платеж по счету и окончательная оплата 80% по акту выполненных работ). Контракт заключался на срок до 31.12.2015 года. По данному контракту оплата 20% была осуществлена в 2015 году. В декабре 2019 года казенное учреждение запросило акты сверок и выяснилось, что оплата 80% не была произведена, акт выполненных работ (исполнитель выслал копию) был подписан заказчиком. Обязан ли заказчик произвести оплату 80%, или срок исковой давности истек?

Ответ:

Казенное учреждение — это государственное или муниципальное учреждение, которое за счет средств соответствующего бюджета обеспечивает реализацию полномочий органов государственной власти или местного самоуправления.

Своих денег у казенного учреждения нет. Для оплаты товаров, работ и услуг оно финансируется из соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы (п. 2 ст. 161 БК РФ).

Следовательно, по своим обязательствам казенное учреждение отвечает деньгами, которые оно получило из соответствующего бюджета по бюджетной смете.

Контрактные отношения между казенными учреждениями и организациями регулируются Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ. При этом в соответствии с ч. 5 ст. 161 БК РФ заключение и оплата казенным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств.

В свою очередь, в контракт в обязательном порядке включается условие о сроках оплаты товара, работы или услуги (п. 1 ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Срок оплаты поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги должен составлять согласно ч. 13.1 ст. 34 Закона № 44-ФЗ не более 30 дней с даты, когда заказчик подписал документ о приемке, предусмотренный ч. 7 ст. 94 этого Закона.

При определении срока оплаты товаров, работ, услуг по контракту, который заключается казенным учреждением, необходимо учитывать, что оплата по государственным (муниципальным) контрактам по общему правилу производится в пределах лимитов бюджетных обязательств (п. 2 ст. 72, абз. 1 п. 5 ст. 161 БК РФ).

Следовательно, срок оплаты по контракту для казенного учреждения не может выходить за пределы периода с 1 января по 31 декабря соответствующего года.

Прежде всего за нарушение положений Закона о контрактной системе в части сроков оплаты должностное лицо заказчика привлекается к административной ответственности. Кроме привлечения к административной ответственности за нарушение сроков оплаты по контракту, заказчик несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом.

Общий срок исковой давности по ч. 1 ст. 196 ГК РФ составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ. Применительно к отношениям в сфере исполнения государственных и муниципальных контрактов данным днем будет являться день после истечения срока на уплату неустойки, установленный стороной контракта.

Истечение срока исковой давности приводит к невозможности взыскания задолженности в судебном порядке. Задолженность перед организацией, по которой истек срок исполнения обязательства, считается просроченной кредиторской задолженностью.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае казенное учреждение не оплатило подрядчику расходы за работы в установленный договором срок, то имеет место просроченная кредиторская задолженность.

Задолженность, не востребованная кредитором, списывается с балансового учета на забалансовый счет для наблюдения в течение срока исковой давности.

Общий срок исковой давности для списания кредиторской задолженности составляет три года и истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 192, п. 1 ст. 196 ГК РФ).

Перед составлением годовых отчетных форм казенные учреждения должны провести инвентаризацию активов и обязательств (п. 7 Инструкции № 191н). Из чего следует, что рассматриваемую кредиторскую задолженность учреждение должно было выявить раньше и поставить ее как невостребованную на забалансовый счет. Далее если в течение трех лет с момента постановки задолженности на забалансовый учет кредитор не предъявил учреждению требований об оплате обязательства, то данная задолженность, не востребованная кредитором, должна быть списана с забалансового учета.

Исполнитель в данном случае списывает образовавшуюся дебиторскую задолженность также в установленном порядке.

Несмотря на это обращаем Ваше внимание, что кредитор не вправе требовать возврата задолженности после окончания срока исковой давности. Данный возврат возможен только на добровольных началах, т. к. в указанном случае пропущен срок исковой давности. Истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абз. 2 п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» Наталья Лукьяненко с использованием системы КонсультантПлюс.

---

Ответ подготовлен на основе следующих документов из системы КонсультантПлюс:

• Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.09.2015 № 43 (ред. от 07.02.2017) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»;
• Путеводитель по договорной работе. Государственный и муниципальный контракт;
• Готовое решение: Основные положения о казенном учреждении (КонсультантПлюс, 2019);
• Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (КонсультантПлюс, 2019);
• фрагмент статьи: Дебиторская и кредиторская задолженность: порядок списания и восстановления (Ларцева Л. , «Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, № 9);
• фрагмент статьи: Инвентаризация: готовимся к составлению годовых отчетных форм (Обухова Т., «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, № 10);
• фрагмент статьи: Нарушение сроков оплаты: последствия для заказчиков (Лобанова О. Л., «Руководитель бюджетной организации», 2019, № 7);
• фрагмент статьи: Ответственность сторон по государственным контрактам. Часть 2. Способы взыскания неустойки (Дрягин И. В., «Арбитражный и гражданский процесс», 2017, № 12).

срок исковой давности | GB.BY

16 апреля 2021 / Главный Бухгалтер / № 15 (1167) апрель 2021 | GB.BY

137

Фабула дела Стороны в январе 2017 г. заключили договор поставки. Продавец выполнил свою обязанность: товар поставил. Покупатель оплатил лишь часть товара в январе 2018 г. В марте 2021 г. продавец обратился в суд, в иске просил взыскать сумму оставшегося…

26 мартa 2021 / Главный Бухгалтер / № 12 (1164) март 2021 | GB.BY

1047

Общий срок исковой давности составляет 3 года. Срок исчисляйте со дня, когда истец узнал, кто нарушил его права (ст. 197 ГК [1]). Общий срок исковой давности применяется в большинстве случаев, если закон не предусматривает для требования сокращенный. ..

02 октября 2020 / Главный Бухгалтер / № 37 (1141) октябрь 2020 | GB.BY

1462

Сроки подачи претензии Конкретный срок предъявления претензии установлен для определенных обсто-ятельств отдельно. Важно его правильно определить и не пропустить (см. таблицу). <…> Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер»,…

02 октября 2020 / Главный Бухгалтер / № 37 (1141) октябрь 2020 | GB. BY

1360

Обратите внимание, что по общему правилу срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197 ГК [1]). В то же время законодательством установлены и специальные сроки, например: – по требованиям, вытекающим из обязательств по автомобильной перевозке…

19 августа 2020 / Актуальный комментарий

3640

Образование кредиторской задолженности – обычная ситуация в работе организации. Но кредиторка кредиторке рознь. Какие сроки исковой давности определены в законодательстве? Куда можно и нужно списывать «кредиторку», кроме внереализационных…

08 июня 2020 / Главный Бухгалтер / № 22 (1126) июнь 2020 | GB.BY

2122

Правила о начале течения срока исковой давности, а также о прерывании такого срока установлены в гл. 12 ГК [2]. Справочно: по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (часть первая…

04 мая 2020 / Главный Бухгалтер / № 17 (1121) май 2020 | GB. BY

1539

Фабула дела Осенью 2012 г. истец (продавец) поставил ответчику (покупатель) партию оборудования по нескольким накладным. Оплата в соответствии с договором должна быть произведена в течение 10 рабочих дней с момента поставки. Истец являлся собственником…

30 января 2020 / Актуальный комментарий

1087

Для того, что бы защитить свои права, необходимо обратиться в суд. Сделать это следует в определенные сроки. Такие сроки называются сроками исковой давности. Если вы пропустите срок исковой давности, то  лишите себя права на судебную защиту. Сроки исковой…

17 декабря 2018 / Главный Бухгалтер / № 47 (1055) декабрь 2018 | GB.BY

2258

Организация применяет УСН без уплаты НДС и ведет бухучет на общих основаниях. При проведении инвентаризации расчетов установлено, что в декабре 2018 г. истек срок исковой давности по авансу, полученному от покупателя. Включают ли сумму аванса, полученного…

Срок исковой давности: истек или нет? Налог: платить или нет?

       Общий срок исковой давности, в соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. При этом ст. 197 ГК РФ закреплено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Просроченная дебиторская или кредиторская задолженность может использоваться как безрисковый способ планирования налоговой нагрузки.

Как указал Минфин России в своем письме от 10.07.2015 № 03-03-06/39756, при расчете налога на прибыль учесть в расходах дебиторскую задолженность как безнадежный долг или в доходах кредиторскую ( Письмо ФНС от 08. 12.2014 № ГД-4-3/25307@ ) как доход можно через три года с даты последней сверки по этому долгу. Но, считаю, здесь надо опираться не на три года, а на срок  давности, установленный для соответствующих правоотношений ГР РФ. Например, если задолженность возникла из договора перевозки, срок ограничен одним годом (п.3 ст. 797 ГК РФ).

Важным моментов является то, что акт сверки не является первичным бухгалтерским документом, на основании которого можно что-то списать в учете: нужны первичные документы. Но! Срок давности он прерывает (п.2 ст. 206 ГК РФ). Получается, что если после истечения срока исковой давности должник признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново. И может возникнуть необходимость восстанавливать в учете списанную дебиторскую или кредиторскую задолженность, а «первичка» уже уничтожена.

В тоже время в соответствии с п. 2 ст. 196 ГК РФ срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого он установлен. Поэтому для продления общего срока хватить подписания акта раз в три года.

В описанных ситуациях бухгалтерская служба должна очень слаженно работать с юридической, чтобы была достигнута нужная цель: списать или продлить срок жизни соответствующей задолженности.

Напомним порядок учета безнадежных кредиторской или дебиторской задолженности.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ суммы безнадежной дебиторской задолженности относятся к внереализационным расходам, а суммы безнадежных долгов к внереализационным доходам (п.18 ст. 250 НК РФ). При этом к безнадежным, то есть нереальным к взысканию или уплате, относятся, в том числе, суммы, по которым истек срок исковой давности. Такие суммы подлежат списанию как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

При списании указанных задолженностей необходимо оформить акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании соответствующей задолженности в качестве безнадежного.

Для включения в состав налоговых расходов «просроченной» дебиторской или в состав доходов «просроченной» кредиторской задолженности необходимо наличие документов, которые подтверждают период ее возникновения, а также истечения срока исковой давности. Документами, подтверждающими факт возникновения задолженности, могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг, такие как товарные накладные, акты приемки-сдачи работ, платежные документы и др. (письмо Минфина России от 8.04.2013 № 03-03-06/1/11347). В свою очередь из Определения Высшего Арбитражного Суда от 9.10.2012 г. № ВАС-5055/12 по делу № А40-46789/11-20-195 следует, что наличие указанных документов необходимо даже в том случае, когда срок их хранения истек ранее истечения срока исковой давности. По мнению суда, только приказа о списании задолженности и регистров бухгалтерского и налогового учета для признания просроченной дебиторской задолженности в составе расходов недостаточно.

 10.01.2018

Ольга Проскурина, руководитель налоговой практики, управляющий партнёр Юридической фирмы «JBI Эксперт» 

Срок давности по долгу

Вам когда-нибудь приходилось перебрасывать долг от одного коллекционера к другому на протяжении долгих лет? В какой-то момент цикл должен остановиться, верно?

Долги имеют своего рода дату истечения срока, известную как срок давности, которая удерживает сборщиков долгов и даже первоначального кредитора от преследования его на неопределенный срок. Прежде чем согласиться выплатить старый долг, сначала убедитесь, что срок исковой давности еще не истек. Если срок истек, вы можете решить, что в ваших интересах не платить.Взаимодействие с другими людьми

Два срока по долгам

Многие люди путают срок давности с сроком кредитной отчетности. Хотя они оба являются временными ограничениями, связанными с долгом, они имеют разные эффекты и запускаются разными событиями в жизненном цикле долга.

Предельный срок кредитной отчетности — это максимальный период времени, в течение которого кредитные бюро могут включать просроченную задолженность в ваш кредитный отчет. Для большинства типов счетов это семь лет с даты просрочки.Однако о банкротствах сообщается уже десять лет. Срок кредитной отчетности продиктован Законом о честной кредитной отчетности и не влияет на срок давности взыскания долга.

С другой стороны, срок давности по долгу — это период времени, в течение которого долг подлежит исполнению по закону. Это означает, сколько времени кредитор или взыскатель может использовать суд, чтобы заставить вас выплатить долг. Период времени начинается с последнего дня активности в аккаунте и зависит от штата.Взаимодействие с другими людьми

Последняя дата активности в учетной записи может отличаться от даты просрочки платежа по вашей учетной записи, если вы совершили платеж или договоренность о платежах после этого времени.

Как использовать это с пользой

Некоторые сборщики долгов будут продолжать попытки взыскать деньги со счета даже после истечения срока давности. Потребители, которые не знают о сроках давности или запуганы коллекторским агентством, могут заплатить, чтобы избежать худших действий, таких как судебный процесс.Если вы уверены, что срок давности истек, это ваша защита от выплаты старого долга.

Будьте осторожны, чтобы не возобновить истечение срока давности, предприняв какие-либо действия с учетной записью. Совершение платежа, обещание платежа, заключение платежного соглашения или снятие средств со счета могут возобновить срок давности. Когда часы перезапускаются, они перезапускаются с нуля, независимо от того, сколько времени прошло до активности.

Расправа над коллекторами

После того как в 2012 году Федеральная торговая комиссия подала в суд на Asset Acceptance, один из крупнейших покупателей долговых обязательств, согласился уведомить потребителей о том, что их долги истекли сроком давности, включив в уведомление о взыскании долга «Учитывая возраст долга, мы не будем подавать иск ты.«Оно также может включать, и мы не будем сообщать об этом никакому агентству».

Не все коллекторские агентства будут включать это раскрытие, поэтому бремя доказывания остается на вас.

Как это применимо к моему долгу?

Срок давности обычно составляет от трех до шести лет, но в одном штате он достигает 15 лет. Ознакомьтесь с полным списком сроков давности по штатам, чтобы узнать срок исковой давности по долгу в вашем штате.

Некоторые долги не имеют срока давности.Он включает федеральные студенческие ссуды, алименты на детей в некоторых штатах и ​​подоходный налог. Вы не можете использовать срок давности в качестве защиты в судебном процессе по любому из этих вопросов, даже если вы не предпринимали никаких действий в отношении учетной записи в течение нескольких лет.

Если вы недавно переехали, тайные сборщики долгов могут попытаться использовать ваш штат в качестве срока давности, особенно если этот срок больше, чем в штате, в котором вы в настоящее время проживаете. Это даст сборщику больше времени для взыскания долга .

Чего не допускается сроком давности

Имейте в виду, что по истечении срока давности коллектор не может выиграть судебный процесс против вас только тогда, когда вы можете доказать, что срок давности истек. Это не:

• Не дать коллекционеру подать на вас в суд . Это может помешать им выиграть, если вы воспользуетесь им в суде.
• Списать долг . Если долг на законных основаниях принадлежит вам, вы все равно должны его до тех пор, пока он не будет аннулирован кредитором или погашен в результате банкротства.
• Предотвратить указание долга в вашем кредитном отчете . О долге можно сообщать, если позволяет срок кредитной отчетности.

Задолженность без погашения | Insight Accounting

Распаковка просроченной задолженности

Различные налоговые последствия могут возникнуть, когда срок погашения долга истек. Так что же такое запрет на законодательные акты и когда это может быть проблемой?

Проще говоря, долг истекает сроком давности, когда он достигает установленного законом срока давности, когда он больше не может быть законно взыскан кредиторами.

В частности, каждый штат и территория в Австралии содержат свои собственные положения о «сроке давности», которые обеспечивают процессуальную основу для иска о неуплате долга, включая срок, который может использоваться в качестве защиты от иска со стороны кредиторы.

Для долгов, возникающих из «простых договоров», срок исковой давности составляет шесть лет, за исключением Северной территории, где он составляет три года.

В широком смысле «простой договор» в отношении долга обычно включает необеспеченные личные ссуды, долги по кредитным картам или долги, проданные или переданные в коллекторское агентство.Срок исковой давности будет другим для обеспеченных долгов и долгов, возникающих «по праву».

Поскольку законы различаются от штата к штату, для того, чтобы гарантировать, что долг считается «истекшим по закону», было бы разумно обратиться за юридической консультацией, поскольку эти законы могут быть сложными. Как только это будет определено, последует применение соответствующего налогового законодательства.

Таблица слева / справа / снизу суммирует широкое применение срока давности в каждом австралийском штате и территории.

Что следует учитывать?

Некоторые общие моменты, которые следует учитывать при работе с долгами с истекшим сроком давности, включают:

1. Укажите регулирующую юрисдикцию

Как правило, место жительства должника на момент заключения договора имеет значение при определении регулирующей юрисдикции (хотя это может быть изменено в самом договоре).

2. Определить время начала долга

Для большинства долгов кредитор должен подать иск в суд для взыскания долга в течение шести лет (или трех лет в NT) с даты:

— по которой наступил срок погашения задолженности

— последний раз, когда производился платеж, или

— наличие письменного подтверждения наличия задолженности.

Срок исковой давности начинается с последнего события, указанного в таблице. Как правило, кредитная договоренность, которая прямо не включает условия погашения, считается погашаемой по требованию. Такая ссуда создает немедленную задолженность, и с этого времени отсчитываются часы истечения срока давности.

3. Подтверждение долга и продление срока исковой давности

Срок давности продлевается и возобновляется после подтверждения долга.Тем не менее, для правильного применения периода продления необходимо учитывать соответствующее государственное законодательство. В ACT, NSW, WA и NT продление не происходит, если подтверждение происходит после истечения первоначального периода ограничения. Во всех остальных государствах срок исковой давности продлевается после подтверждения независимо от того, истек ли срок исковой давности.

4. Признание долга

Как уже отмечалось, подтверждение может быть оформлено в письменной форме и подписано должником или агентом.Существует свода прецедентного права, которая рассматривает вопрос о признании долга. Например, подписанный баланс должника был признан одним судом достаточным признанием долга. В качестве альтернативы, выплата процентов на основную сумму или частичную выплату основной суммы долга также может рассматриваться как подтверждение.

5. Защита от требований кредиторов

Истечение срока исковой давности исключает доступность средства правовой защиты, так что, если против должника подан иск, он может потребовать статута в качестве абсолютной защиты.

Обратите внимание, что истечение срока исковой давности по долгу в большинстве случаев не означает, что долг прекратил свое существование. На каком-то этапе в течение периода могло быть подтверждение, которое обычно возобновляет период ограничения.

ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: Вся информация, представленная в этой публикации, носит исключительно общий характер и не является личным финансовым или инвестиционным советом. Он не принимает во внимание ваши конкретные цели и обстоятельства. Никто не должен действовать на основе этой информации, не получив предварительно и не следуя совету квалифицированного профессионального консультанта. В максимальной степени, разрешенной законом, ни одно лицо, участвующее в производстве, распространении или предоставлении информации в этой публикации (включая Taxpayers Australia Incorporated, каждого из ее директоров, членов совета, сотрудников и подрядчиков, а также редакторов или авторов информации) не будет нести ответственности. любым способом за любые убытки или ущерб, понесенные любым лицом в результате использования или доступа к этой информации.Авторские права принадлежат исключительно Taxpayers Australia Ltd (ABN 96 075 950 284).

5.1.19 Истечение срока взыскания | Налоговая служба

5.1.19 Истечение срока взыскания

Механическая коробка передач

7 февраля, 2020

Назначение

(1) Это передает пересмотренный IRM 5.1.19, Процедуры сбора на местах, истечение срока действия закона о взыскании .

Существенные изменения

(1) IRM 5.1.19.1.1, Фон : добавлена ​​ссылка на IRM 5.1.5.18, Коллективные действия по делам с оценкой на основе реституции (RBA) , чтобы предоставить рекомендации CSED по новому ограниченному периоду принудительного исполнения для конкретных RBA.

(2) IRM 5.1.19.1.7, Связанные ресурсы : Добавлены дополнительные ресурсы.

(3) IRM 5.1.19.3, Действия по делу, которые могут приостановить и / или продлить CSED : добавлено примечание к параграфу (1), чтобы предоставить руководство по ограниченному периоду действия.

(4) IRM 5.1.19.3.2, Решение / судебное разбирательство : Добавлен пункт (2), содержащий руководство по делам об оценке на основе реституции.

(5) IRM 5.1.19.5.3, Документирование предстоящих CSED : Удалено требование об уведомлении менеджера территории и обновлен раздел.

Влияние на другие документы

Это заменяет IRM 5.1.19 от 26 апреля 2018 г.

Аудитория

Сотрудники SB / SE в полевом взыскании, специальном взыскании — предложениях, залоговом удержании и консультациях, а также в несостоятельности специального взыскания

Дата вступления в силу

(02-07-2020)

Никки К. Джонсон
Директор, Политика в отношении взыскания

5.1.19.1 (02-07-2020)

Объем и цели программы

1. В этой главе будет представлен обзор действий, которые приостанавливают или продлевают срок истечения срока действия закона о взыскании (CSED), а также рекомендации по работе с неотложными делами CSED. Хотя в этой главе затрагиваются многие темы, исчерпывающее руководство по всем из них не может быть включено здесь. При использовании этой главы следите за ссылками на другие ресурсы, такие как связанные IRM и веб-сайты, и обращайтесь к этому руководству по мере необходимости, чтобы обеспечить полное понимание тем CSED.

2. Аудитория. Процедуры и инструкции применимы к сотрудникам SB / SE в полевых операциях по сбору, консультациям и поддержке гражданского правопорядка (CEASO) и по вопросам несостоятельности по специальному взысканию.

3. Владелец полиса. Директор, Политика взыскания

4. Владелец программы. Политика инкассо SB / SE

5. Основные заинтересованные стороны. К основным заинтересованным сторонам, на которых влияет этот IRM, относятся:

6. Цель программы.Следуя указаниям в этом разделе IRM, сотрудник сможет:

   • идентифицирует коды транзакций, которые влияют на CSED

   • определить действия по делу, которые могут приостановить или продлить CSED

   • идентифицировать неизбежную CSED

   • определить, какие действия по делу могут приостановить или продлить CSED

5.1.19.1.1 (02-07-2020)

1. Каждая налоговая оценка имеет дату истечения срока действия закона о взыскании (CSED). Раздел 6502 Налогового кодекса предусматривает, что продолжительность периода сбора после оценки налогового обязательства составляет 10 лет. Истечение срока действия закона о взыскании прекращает право правительства добиваться взыскания обязательства.

2. До внесения в него поправок Законом о реструктуризации и реформе 1998 года (RRA 98) раздел 6502 (a) Налогового кодекса уполномочивал Секретаря принимать отказы, продлевающие срок давности взыскания после оценки до истечения срока взыскания. период.Кодекс не налагает никаких ограничений на продолжительность продления, количество раз, когда может быть продлено продление, или обстоятельства, при которых может быть продлено продление. RRA 98 значительно изменило закон, касающийся отказов от CSED. Продление, действующее на 31 декабря 1999 г., а также запросы на продление, поданные до 31 декабря 1999 г. или ранее, в результате которых продление вступило в силу, подлежат следующему:

   1. Если	Затем
      Отказ от прав был обеспечен «в связи с» предоставлением рассрочки платежа	Срок для взыскания истекает через 90 дней после даты, указанной в отказе от прав.
      Отказ не был получен одновременно с соглашением о рассрочке	Срок для взыскания истекает не позднее 31 декабря 2002 г. или окончания срока действия первоначального закона о взыскании, в зависимости от того, что наступит позже.

3. 1 января 2000 г. или после этой даты отказ от срока взыскания должен быть оформлен в письменной форме и обеспечен только в том случае, если продление согласовано с:

   1. В то же время, при необходимости, заключается соглашение о частичной рассрочке платежа (см. IRM 5.14.2.2.3, Процедуры отказа от соглашений о частичной оплате в рассрочку

   2. До освобождения от сбора согласно IRC 6343, которое происходит после истечения установленного законом десятилетнего периода для взимания.

   3. Срок давности взыскания приостанавливается на срок, согласованный в письменной форме. Если продление (отказ) связано с соглашением о частичной рассрочке платежа, то приостановка длится еще 90 дней после периода, согласованного в письменной форме.

4. Устав Дата пересмотра:

   1. Будьте в курсе CSED в аккаунтах, за которые вы несете ответственность, и примите соответствующие меры для защиты CSED.

   2. Обеспечение точного CSED важно для сбора правильной суммы и соблюдения прав налогоплательщиков.

   3. CSED, отраженный в ICS и IDRS, не всегда может быть правильным, потому что иногда действия, которые приостанавливают или расширяют CSED, происходят одновременно, что увеличивает сложность вычисления CSED и требует ручного пересчета.

      Примечание:

      Существует исключение из десятилетнего CSED, когда реституция назначается исключительно в качестве условия испытательного срока налогоплательщика или освобождения под надзором. Служба может только в административном порядке взыскать сумму реституции, назначенную исключительно в качестве условия либо испытательного срока, либо контролируемого освобождения в течение фактического периода либо испытательного срока, либо контролируемого освобождения, независимо от общего 10-летнего периода сбора. Сотрудники Field Collection должны связаться с назначенным консультантом для получения рекомендаций по этим делам RBA с ограниченными периодами принудительного исполнения.См. IRM 5.1.5.18, Действия по взысканию задолженности по делам с оценкой на основе реституции (RBA) , для руководства.

   4. Если вы столкнетесь с ошибочным CSED во время работы над своим делом, вручную вычислите правильную дату и получите одобрение менеджера группы, прежде чем обновлять его в ICS и IDRS.

   5. Задокументируйте историю болезни, указав, как вы вручную рассчитали CSED, который должен включать события приостановки CSED, дни приостановки / продления, с вашим заключением до отправки обновления менеджеру группы для утверждения.Менеджер группы должен иметь возможность легко следить за расчетом, пока он проверяет расчет CSED на предмет точности и утверждения обновленного CSED.

   6. Определите, предназначен ли CSED, отраженный в IDRS, для оценки, которая является удовлетворительной, но есть более поздние дополнительные оценки в налоговом модуле. Если да, то это не ошибочный CSED.

5.1.19.1.2 (26.04.2018)

1. Налоговый кодекс 6502

2. Налоговый кодекс 6503

5.1.19.1.3 (26.04.2018)

1. Директор по политике взыскания платежей является исполнительным директором, ответственным за политику и процедуры, указанные в этом IRM.

2. Field Management несет ответственность за соблюдение сотрудниками инструкций и процедур, описанных в этом IRM.

5.1.19.1.4 (26.04.2018)

Управление программами и обзор

1. Программные отчеты:

   • Национальная система проверки качества (NQRS)

   • Интегрированная система сбора (ICS)

   • Автоматизированная система банкротства (АИС)

   • Отчеты ENTITY

2. Эффективность программы.Эффективность программы измеряется следующим типом обзора и уровнем управления:

   • Рассмотрение дел

     проводится руководителями полевых групп и регистрируется в рамках встроенной системы проверки качества (EQRS), чтобы обеспечить соответствие этому стандарту IRM

     .

   • Менеджеры и директора полевых территорий ежегодно оценивают выполнение программы и ее соответствие административным требованиям и нормативным требованиям.

   • Аналитики политики головного офиса ежегодно оценивают выполнение программы и ее соответствие административным требованиям и нормативным требованиям.

5.1.19.1.5 (26.04.2018)

1. Интегрированная система поиска данных (IDRS) предоставляет код транзакции (TC), определение и дату ввода календаря, которая определяет дату истечения срока действия закона о сборе (CSED).

2. Интегрированная система сбора (ICS) предоставляет отчет, который определяет счета, для которых CSED истекает в течение следующих 12 месяцев.

3. ENTITY — это система управления рабочей нагрузкой, используемая менеджерами по сбору платежей для извлечения и систематизации информации о деятельности по делам и качестве работы с ними из ICS.

4. Автоматизированная система банкротства (AIS) предоставляет отчет, который используется для выявления супругов, не являющихся должниками, в отношении которых срок взыскания истекает в течение двух лет.

5.1.19.1.6 (26.04.2018)

1. В этой таблице перечислены наиболее часто используемые сокращения в этой IRM.

   Сокращение	Определение
   КПК	Централизованная обработка дел
   CDP	Надлежащая процедура взыскания
   CSED	Дата истечения срока действия устава коллекции
   FTD	Федеральный налоговый депозит
   ICS	Интегрированная система сбора
   IRC	Налоговый кодекс
   ТАС	Адвокатская служба налогоплательщиков
   TC	Код транзакции

5.1.19.1.7 (02-07-2020)

1. Информацию о ресурсах, связанных с истечением срока действия закона о взыскании, см .:

   1. IRM 5.1.5, Процедуры сбора на местах, балансировка гражданских и уголовных дел

   2. IRM 5.5.5.2, Истечение срока взыскания согласно IRC § 6503 (d)

   3. IRM 5.5.7.6, Дата истечения срока действия закона о взыскании (CSED)

   4. IRM 5.8.10.7, Влияние предыдущих предложений на Закон о взыскании

   5. IRM 5.14.2, Соглашения о частичной оплате в рассрочку и срок действия закона о взыскании (CSED)

   6. IRM 5.16.1.2.2, Истечение срока действия устава

   7. IRM 5.12.8.5, Критерии определения рефайла

   8. IRM 5.17.4, Костюмы США

   9. IRM 25.15.1.8, Срок давности взыскания

   10. IRM 25.6.1, Срок исковой давности Процесс и процедуры

5.1.19.2 (26.04.2018)

Коды транзакций, влияющие на CSED

1. Помимо кода транзакции (TC) 150 — Налоговая оценка, существуют некоторые другие коды TC, которые несут свои собственные CSED.

2. Также существуют другие коды TC, которые приостанавливают или продлевают срок действия.

5.1.19.2.1 (06-04-2009)

Коды транзакций, которые несут собственный CSED

1. Определенные коды транзакций (TC) с конкретными ссылочными номерами несут свои собственные CSED и отображают их в интегрированной системе поиска данных (IDRS).

2. Список этих кодов TC следующий:

   Код транзакции	Определение
   TC 160	Штраф за просрочку, рассчитанный вручную
   ТК 166	Штраф за просрочку
   ТК 170	Расчетный налоговый штраф
   ТК 176	Расчетный налоговый штраф
   ТК 180	Депозитный штраф
   ТК 186	FTD Penalty
   ТК 234	Ежедневный штраф за просрочку (если это единственный CSED в модуле)
   ТК 238	Ежедневный штраф за просрочку платежа
   ТК 240	Прочие гражданские штрафы (все, кроме кодов 697 и 699) Осторожно: Из-за ошибки программирования TC 240 со ссылочными номерами штрафов 680, 681, 682 и 686, опубликованными до января 2009 г., может содержать неверный CSED на счетах BMF.Для целей сбора TC 240 со ссылочными номерами 680, 681, 682 и 686 имеет тот же CSED, что и соответствующая налоговая оценка (TC 290 или TC 300), независимо от CSED, вычисленного в мастер-файле как часть TC 240.
   ТК 246	Форма 8752 или Форма 1065 Штраф
   ТК 290	Дополнительная налоговая оценка
   ТК 294	Предварительное отмена переноса с датой начисления процентов
   ТК 298	Дополнительная налоговая оценка с датой начисления процентов
   ТК 300	Дополнительный налог или оценка дефицита путем рассмотрения или апелляции
   TC 304	Предварительное отклонение отзыва по экзамену с датой расчета процентов
   ТК 308	Дополнительный налог или оценка дефицита путем рассмотрения или апелляции с датой начисления процентов
   ТК 320	Штраф за мошенничество
   ТК 350	Штраф за халатность
   ТК 340	Ограниченный интерес (только Doc Code 47 и 51)

5.1.19.2.2 (23.05.2013)

Коды транзакций (TC) интегрированной системы поиска данных (IDRS), которые приостанавливают или продлевают действие CSED

1. Определенные действия позволяют приостановить или продлить CSED.

2. Коды

   IDRS TC, которые приостанавливают или продлевают CSED, включают, но не ограничиваются:

   Код транзакции	Описание
   TC 468	Продление срока уплаты налога на наследство Примечание: IDRS позволит использовать более одного TC 468 и распознает последний опубликованный.
   ТК 480	Предложение находится на рассмотрении компромисса (приостанавливает CSED)
   ТК 488	Рассрочка и / или выставление счетов вручную (расширяет CSED)
   ТК 500	Военная отсрочка (приостанавливает CSED)
   TC 520 куб.см 76-81	Судебный процесс IRS возбужден (приостанавливает CSED)
   TC 520 куб.см 60-67, 83, 85-89	Банкротство (приостанавливает действие CSED)
   TC 520 куб.см 82	CVPN с правом апелляции (приостанавливает действие CSED)
   ТК 550	Отказ от продления срока действия закона о сборе данных истекает (расширяет CSED до ввода даты)
   	Только для счетов МВФ можно использовать дополнительный индикатор CSED TIN, чтобы определить, к какому налогоплательщику относится расширение: (P) Основной; (S) вторичный; или (B) Оба.
   TC 971 Код действия 043	Соглашение о рассрочке платежа
   TC 971 Код действия 163	Расторжение договора рассрочки платежа

5.1.19.2.3 (06-04-2009)

Коды определения расширения отказа TC 550

1. TC 550 расширяет CSED до даты, введенной с помощью этой транзакции на счете IMF.

2. Для дальнейшей идентификации использования TC 550 приведен список определяющих кодов и их использование:

   Код определения	Описание
   01	Форма 900
   02	Имущество на хранении в суде
   03	Банкротство (неверный расчет CSED)
   04	Решение
   05	Приказ о помощи налогоплательщикам (TAO)
   06	Военная служба
   07	Компромиссное предложение (неверное вычисление CSED)
   08	Незаконные изъятия
   09	Налогоплательщик, проживающий за пределами США.С.
   10	Другое (надлежащая процедура взыскания)

5.1.19.3 (02-07-2020)

Действия, которые могут привести к приостановке и / или продлению срока действия CSED

1. На CSED действует ряд законов. Ниже приводится краткое изложение некоторых действий по делу, которые могут приостановить и / или продлить CSED. Этот IRM предоставляет краткий обзор некоторых из этих действий по делу; это не все включено.Следующие разделы включены, чтобы выделить соответствующие вопросы. Подробности, относящиеся к конкретной теме, следует дополнительно изучить в соответствующем разделе IRM, на который в большинстве случаев будут делаться перекрестные ссылки.

   Примечание:

   Существует исключение из десятилетнего CSED, когда реституция назначается исключительно в качестве условия испытательного срока налогоплательщика или освобождения под надзором. Служба может только в административном порядке взыскать сумму реституции, назначенную исключительно в качестве условия либо испытательного срока, либо контролируемого освобождения в течение фактического периода либо испытательного срока, либо контролируемого освобождения, независимо от общего 10-летнего периода сбора.Сотрудники Field Collection должны связаться с назначенным консультантом для получения рекомендаций по этим делам RBA с ограниченными периодами принудительного исполнения. См. IRM 5.1.5.18, Действия по взысканию задолженности по делам с оценкой на основе реституции (RBA) , для руководства.

2. Несколько действий по делу могут приостановить действие закона о взыскании одновременно. Перекрывающиеся подвески работают одновременно; они не суммируются.

   Пример:

   Налогоплательщик Смит должен 1040 налогов за период, закончившийся 31.12.1998.Дата налоговой оценки — 01.06.1999, что соответствует первоначальному CSED как 01.06.2009. Смит в запасе армии, его призывают на боевую службу и 10.05.2004 он входит в зону боевых действий. Впоследствии он покинул зону боевых действий 01.03.2005. Он подает компромиссное предложение 20.04.2005, оно отклоняется 17.10.2005, и отказ не обжалован.

   Оба действия по делу, вход в зону боевых действий и подача компромиссного предложения, приостанавливают и продлевают CSED.Дежурство в зоне боевых действий приостанавливает CSED с 10.05.2004 по 03.01.2005 плюс 180 дней (до 28.08.2005). Рассмотрение компромиссного предложения приостанавливает действие CSED с 20.04.2005 по 17.10.2005 плюс еще 30 дней на период апелляции на отклонение до 16.11.2005.

   Однако, поскольку эти действия пересекаются, CSED будет приостановлен только с даты, когда Смит войдет в зону боевых действий (TC 500 cc 56 05/10/2004) до даты отклонения компромиссного предложения и окончания периода апелляции. (TC 481 от 16.11.2005).В этом случае перекрытие двух действий случая с 20.04.2005 по 28.08.2005 учитывается в расширении CSED только один раз.

   CSED будет продлен на 555 дней с первоначального CSED от 01.06.2009. Новый CSED состоится 12.08.2010.

5.1.19.3.1 (19.05.2016)

1. В случае, предусмотренном Кодексом о банкротстве, CSED приостанавливается на время, когда сбор Услуг запрещен, и на шесть месяцев после этого.Для получения дополнительной информации см. IRC 6503 (h) (2). Таким образом, CSED обычно приостанавливается, пока действует автоматическое приостановление, наложенное банкротством. Даже если приостановка действия CSED в соответствии с IRC 6503 (h) больше не применяется, CSED все равно может быть приостановлено, когда практически все активы должника остаются на попечении или под контролем суда по делам о банкротстве в соответствии с IRC 6503 (b). Для получения дополнительной информации см. IRM 5.9.4.3, ASED / CSED .

2. Обратитесь в отдел несостоятельности, если есть какие-либо вопросы о влиянии банкротства, особенно множественного банкротства, на CSED.

5.1.19.3.1.1 (19.07.2012)

Коды транзакций банкротства

1. TC 520/521 приостанавливает CSED на время, начинающееся с даты проводки транзакции TC 520 (разнесенный цикл 8624 или позже) и заканчивающееся связанной датой проводки TC 521, плюс шесть месяцев.

2. TC 520 с кодом закрытия с 60 по 67, 83 или с 85 по 89 систематически приостанавливает CSED, если TC 550 (новый CSED) не отправлен с более поздней датой транзакции.Для получения дополнительной информации см. IRM 5.17.8.28, Влияние банкротства на срок исковой давности для оценки и взыскания .

5.1.19.3.2 (02-07-2020)

1. Согласно IRC 6502 (a) судебный иск, возбужденный против налогоплательщика о взыскании налога до истечения срока действия закона о взимании налога, продлевает период сбора до тех пор, пока налоговое обязательство или судебное решение против налогоплательщика не будет удовлетворено или станет не имеющим законной силы.

2. Существует исключение из 10-летнего CSED (см. IRM 5.1.5.18, Действия по взысканию задолженностей по делам с оценкой на основе реституции (RBA) для руководства, связанного с некоторыми случаями RBA. Сотрудники Field Collection должны связаться с назначенным консультантом для руководство по этим делам RBA с ограниченными периодами правового обеспечения.

5.1.19.3.2.1 (19.05.2016)

Коды транзакций для судебного решения / судебного разбирательства

1. TC 520 с кодом закрытия от 70 до 75 и кодом закрытия 84 не приостанавливает CSED.

2. TC 520 с кодом закрытия с 76 по 81 приостанавливает CSED, если только TC 550 (новый CSED) не отправлен с более поздней датой транзакции. См. Также IRM Exhibit 25.3.6-1 Closes Codes for Transaction Code 520 and IRM 25.3.7.7, TC 520 Clodes Codes .

5.1.19.3.2.2 (19.05.2016)

Иск о сокращении оценок до судебного решения

1. Иск о сокращении оценок до судебного решения должен быть подан до истечения срока CSED, чтобы приостановить период взыскания.Подача иска приостанавливает действие закона о взыскании на время судебного разбирательства. Для получения дополнительной информации см. IRM 5.17.4.7, иск для сведения оценок к решению .

2. Когда решение вводится в случае, когда оценки были сведены к суждению, запросите ввод ТК 550, код определения 04, используя 20 лет с даты внесения приговора в качестве нового CSED.

   напоминание:

   Перед тем, как TC 520 будет реверсирован, необходимо ввести код 04 определителя TC 550.Это предотвратит истечение срока действия CSED, если он выпадет во время рассмотрения судебного процесса.

5.1.19.3.3 (26.04.2018)

Надлежащая процедура взыскания (CDP)

1. CSED приостанавливается с даты получения Службой своевременного поданного запроса о слушании CDP до даты отзыва налогоплательщиком своего запроса о слушании CDP или даты, когда решение по апелляциям становится окончательным, включая любые судебные апелляции.См. IRC 6330 (e) (1).

2. Если до принятия окончательного решения остается менее 90 дней срока давности, срок давности продлевается до 90 дней. Положение о взыскании не распространяется на слушания по эквивалентности. См. IRC 6330 (e) (1).

3. Для получения дополнительной информации см. IRM 5.1.9.3.6, Приостановление срока исковой давности и Treas. Рег. § 301.6330–1 (g) (3), ex. 1.

5.1.19.3.4 (26.04.2018)

1. Для запросов о продлении CSED, сделанных до 1 января 2000 г. в связи с ожидающим предложением до 1 января 2000 г., продление CSED было затронуто Постановлением казначейства § 301.7122–1 (f) (1960). В соответствии с этим правилом практика Службы, как правило, заключалась в получении от налогоплательщика отказа от CSED на период ожидания компромиссного предложения, в то время как любая часть принятого предложения оставалась неоплаченной, а также в течение одного дополнительного года после этого.

2. Для запросов на продление CSED, сделанных до 1 января 2000 г. в связи с ожидающим предложением, которое продлило CSED сверх первоначального 10-летнего закона о взыскании, отказ от CSED не может продлить CSED до 31 декабря 2002 г. или исходный CSED, в зависимости от того, что будет позже, см. в разделе 3461 (c) (2) (A) и (B) Закона о реструктуризации и реформе IRS 1998 года.

3. Для предложений, ожидающих рассмотрения или сделанных после 31 декабря 1999 г. и до 21 декабря 2000 г., срок исковой давности взыскания приостанавливается IRC 6331 (k) (1) и (3), в то время как Сервису запрещено взимание сборов.

4. Плата за услугу запрещена, и CSED приостанавливается в соответствии со следующими положениями:

   1. Пока предложение в Службе рассматривается,

   2. В течение 30 дней сразу после отклонения предложения налогоплательщику обжаловать отказ, и

   3. Если апелляция запрошена в течение 30 дней, в течение периода, пока отклонение рассматривается в апелляциях.

   продлений CSED на период времени, «пока какой-либо взнос остается невыплаченным» и «еще на один год после этого», исключаются.Ни один день не приостанавливается до 31 декабря 1999 г. или после 20 декабря 2000 г.

   Примечание:

   Если запрос на продление CSED был сделан 31 декабря 1999 г. в связи с ожидающим рассмотрения OIC, действие статута продлевается одновременно в соответствии с разделом 3461 (c) (2) и разделом 6331 (k) (1) и (3) RRA 98. ).

5. Закон об освобождении от уплаты налогов от 2000 года, вступивший в силу 21 декабря 2000 года, внес поправки в IRC 6331 (k) (3) и отменил приостановку действия CSED, пока предложения (и соглашения о рассрочке) находились на рассмотрении.

6. Закон о создании рабочих мест и помощи рабочим от 2002 года, вступивший в силу 9 марта 2002 года, внес поправки в IRC 6331 (k) (3) и восстановил те же ограничения CSED, как описано выше, в отношении как предложений, так и соглашений о рассрочке, в то время как сборы запрещены. Эта поправка приостанавливает действие CSED на количество дней после 9 марта, в течение которых предложение находится на рассмотрении, в течение 30 дней для обжалования отклонения.

   Пример:

   : предложение отклонено 4 марта 2002 г.4, 5, 6, 7 и 8 марта не будут приостановлены. 30-дневный период для обжалования отказа начинается 5 марта и заканчивается 3 апреля. Из этого 30-дневного периода действие закона о взыскании будет приостановлено с 9 марта по 3 апреля включительно. Если налогоплательщик запросит апелляцию или до 3 апреля действие закона о взыскании будет приостановлено до тех пор, пока Апелляция не отправит налогоплательщику письмо со своим решением.

7. Могут встречаться случаи, когда действовали предыдущие правила.Для получения дополнительной информации см. IRM 5.8.10.7, Влияние предыдущих предложений на Закон о взыскании .

8. Если только одна сторона совместной оценки подает OIC, то CSED приостанавливается только для этого человека. Соответствующий код приостановки CSED должен быть введен в IDRS, чтобы идентифицировать конкретного налогоплательщика, на которого распространяется предложение. Они описаны ниже:

   • P = первичный

   • S = вторичный

   • B = Оба

5.1.19.3.5 (26.04.2018)

1. Для запросов на продление CSED, сделанных до 1 января 2000 г., в связи с соглашением о взносах, которое продлило CSED сверх первоначального 10-летнего закона о взыскании, отказ CSED истекает через 90 дней после окончания периода продления, в соответствии с разделом 3461 (c) (2) (C) Закона о реструктуризации и реформе IRS 1998 года.

2. Для запросов на продление CSED 1 января 2000 г. или позднее в связи с соглашением о рассрочке срок исковой давности приостанавливается согласно IRC 6502 (a) (2) на период, согласованный в письменной форме Службой и налогоплательщиком, и в течение 90 дней после истечения этого срока.

3. Форма 900, Отказ от уплаты налогов , оформляется только в связи с предоставлением соглашения о частичной оплате и только в определенных ситуациях. См. IRM 5.14.2.2.3, Процедуры отказа для соглашений о частичной оплате в рассрочку . Политика IRS требует, чтобы форма 900 была ограничена сроком не более пяти лет, плюс до одного года для учета изменений в соглашении.

   Примечание:

   До июля 2005 года политика IRS разрешала продление CSED в сочетании со всеми соглашениями о взносах.

4. Для запроса на рассрочку платежа, ожидающего рассмотрения или поданного после 31 декабря 1999 г. по 21 декабря 2000 г., , с которым нет отказа CSED, предоставленного , срок исковой давности взыскания приостанавливается в соответствии с IRC 6331 (k) (2) и ( 3) пока Сервис запрещен к взиманию.

5. С Услуги запрещено взимание сборов, и CSED приостановлен в соответствии с этими положениями:

   1. Пока запрос на рассрочку платежа находится на рассмотрении Службы,

   2. На 30 дней сразу после отклонения запроса на рассрочку, и

   3. Если апелляция запрошена в течение 30-дневного периода, в течение периода, пока отклонение рассматривается в апелляциях.

   4. В течение 30 дней после даты расторжения и

   5. Если апелляция запрошена в течение 30-дневного периода, в течение периода, пока прекращение действия рассматривается в апелляциях.

6. Ни один день не приостанавливается согласно разделу 6331 (k) (2) и (3) до 31 декабря 1999 г. или после 20 декабря 2000 г.

   Примечание:

   CSED не приостанавливается, пока действует соглашение о рассрочке.

7. Закон об освобождении от уплаты налогов от 2000 г., вступивший в силу 21 декабря 2000 г., внес поправки в IRC 6331 (k) (2) и отменил приостановление действия CSED.

8. Закон о создании рабочих мест и помощи рабочим от 2002 года, вступивший в силу 9 марта 2002 года, внес поправки в IRC 6331 (k) (3) и восстановил те же ограничения CSED, как описано выше, в то время, когда сборы запрещены как для незавершенных предложений, так и для соглашений о рассрочке. и расторгнутые соглашения о рассрочке.Эта поправка приостанавливает действие CSED на количество дней, начиная с 9 марта или позже, в течение 30 дней для обжалования отказа, в течение 30 дней для обжалования расторжения. или во время своевременной подачи апелляции о расторжении договора.

   Пример:

   Договор о рассрочке прекращается 4 марта 2002 г. 4, 5, 6, 7 и 8 марта не будут приостановлены. 30-дневный период для обжалования расторжения договора начинается 5 марта и заканчивается 3 апреля.Из этого 30-дневного периода действие закона о сборе будет приостановлено с 9 марта по 3 апреля включительно. Если налогоплательщик запросит апелляцию до 3 апреля или ранее, действие закона о сборе будет приостановлено до тех пор, пока апелляция не отправит налогоплательщику письмо с указанием свое решение.

   Примечание:

   Договор о рассрочке считается расторгнутым на 60-й день после даты CP 523 или Письма 2975, если налогоплательщик не потребует слушания CAP, оспаривающего предлагаемое прекращение, в течение 30 дней после даты уведомления.

   Примечание:

   Если запрос на продление CSED в связи с запросом на рассрочку соглашения был сделан 31 декабря 1999 г. или позже, но до 21 декабря 2000 г. или 9 марта 2002 г. или после этой даты, закон о взыскании долга продлевается одновременно в соответствии с обоими положениями. раздел 6502 (a) (2) и раздел 6331 (k) (1) и (3).Для продлений CSED, предоставленных 21 декабря 2000 г. или позже, но до 9 марта 2002 г., только раздел 6502 (a) (2) приостанавливает срок давности. Для получения дополнительной информации см. IRC §§6159 (a), 6331 (k), 6502 (a), IRM 5.14.2.2 (4) b и c и IRM Exhibit 5.14.1-1, Ввод кода транзакции 971, код действия 043 и 063 для незавершенных и активных договоров на рассрочку .

5.1.19.3.6 (26.04.2018)

Освобождение от совместной и раздельной ответственности по совместному возврату / Невинный супруг

1. Если взыскание не будет поставлено под угрозу из-за задержки, взыскание путем сбора или судебного разбирательства в отношении запрашивающего супруга приостанавливается, если он или она подает соответствующий запрос согласно IRC 6015 (b) или IRC 6015 (c).Взыскание с запрашивающего супруга приостанавливается, если он или она подает соответствующий запрос в соответствии с IRC 6015 (f) и ответственность возникла 20 декабря 2006 г. или после этой даты или возникла до 20 декабря 2006 г. и осталась неоплаченной на эту дату. Для получения дополнительной информации см. IRM 25.15.1.8, Срок давности взыскания .

2. Срок взыскания приостанавливается с момента подачи иска до более ранней из даты подачи заявления об отказе, или до истечения 90-дневного периода для подачи прошения в Налоговый суд, или если прошение в Налоговый суд подано, когда Решение налогового суда становится окончательным, плюс в каждом случае 60 дней.

3. Если запрос на возмещение сделан в ответ на процедуры надлежащей правовой процедуры взыскания, деятельность по взысканию приостанавливается, и период взыскания, предусмотренный IRC 6330 (e) на период, в течение которого ожидаются любые административные слушания и апелляции в отношении сбора . Правила приостановки в соответствии с IRC 6330 отличаются от IRC 6015. В целом, последнее приостановление сбора и период сбора должны контролироваться, что может потребовать анализа приостановления как в соответствии с IRC 6015, так и IRC 6330, где требуется освобождение от солидарной ответственности, поскольку часть слушания IRC 6330.

4. Если запрашивающий супруг подписывает отказ от ограничений на взыскание, приостановление периода ограничений на взыскание в отношении запрашивающего супруга прекращается через 60 дней после подачи отказа в Службу, ограничивая продление CSED периодом с момента, когда иск был подан до момента подписания отказа, плюс 60 дней.

5. Запрос на пересмотр не является квалифицируемым запросом на возмещение ущерба для целей §1 Постановления о казначействе.6015-1 (h) (5), и не вызывает ограничений на взыскание в соответствии с разделом 6015 (e) (1) (B) или приостановления срока давности взыскания в соответствии с разделом 6015 (e) (2).

5.1.19.3.7 (26.04.2018)

Налогоплательщик, проживающий за пределами США

1. Срок ограничения сбора после начисления налога приостанавливается, пока налогоплательщик находится за пределами Соединенных Штатов, если его отсутствие продолжается не менее шести месяцев согласно IRC 6503 (c).

2. Чтобы убедиться, что у правительства есть возможность взимать налог после декларации налогоплательщика, срок не истекает (если налогоплательщик находился за пределами страны в течение шести или более месяцев) не ранее, чем через шесть месяцев после декларации налогоплательщика. в страну. Поскольку применение этого положения может привести к приостановке CSED на очень долгое время, в настоящее время установлены политики для администрирования этого раздела кода.

5.1.19.3.7.1 (19.05.2016)

Правила корректировки CSED при применении Налогового кодекса (IRC) 6503 (c)

1. Эти инструкции разработаны для обеспечения согласованности процедур при рассмотрении международных дел и для обеспечения большей сопоставимости процедур приостановления действия закона, применимых к внутренним и международным налогоплательщикам. Они применяются к налогоплательщикам, которые в настоящее время находятся за границей, а также к налогоплательщикам, которые в настоящее время находятся в США, но которые находились за границей не менее шести месяцев подряд после даты налогообложения.

2. Период, в течение которого CSED пересчитывается и обновляется, будет более ограниченным в отношении налогоплательщиков, которые сотрудничали с IRS для урегулирования своих обязательств или с которыми мы максимально увеличили возможности IRS по взысканию налогов.

3. Налогоплательщик будет считаться «сотрудничающим», если IRS определит, что налогоплательщик полностью ответил IRS и предоставил полную информацию IRS относительно сбора оценки. В таких случаях дело может быть разрешено налогоплательщиком, заключившим формальное соглашение о рассрочке платежа или действующим предложением в качестве компромисса, либо дело может быть закрыто как не подлежащее взысканию в настоящее время по причинам трудностей с кодами закрытия с 24 по 32.

4. Эта политика не распространяется на международных налогоплательщиков, которые не урегулировали свои обязательства и не сотрудничают. В тех ситуациях, когда налогоплательщик отказывался от сотрудничества или не урегулировал ответственность, CSED будет пересчитан и обновлен в течение максимального количества времени, разрешенного IRC 6503 (c), если IRS определит, что существует значительный потенциал сбора.

   1. В отношении налогоплательщиков, которые в настоящее время находятся за пределами Соединенных Штатов и которые систематически загружают или отслеживают вручную соглашения о рассрочке или периодические платежные предложения в компромиссе или периодические платежные предложения в компромиссе, для которых график платежей составляет до 24 месяцев, максимальная продолжительность перерасчета CSED составляет 16 лет с даты проведения оценки.

   2. Постоянные сборы для налогоплательщиков с международными адресами будут пересчитываться и обновляться в течение тех лет, которые позволяет положение IRC 6503 (c), если вовлеченные налогоплательщики не сотрудничали с IRS для урегулирования своих обязательств.

   3. Для налогоплательщиков со значительным потенциалом сбора, которые находились за пределами США в течение длительного периода времени, пересчитайте CSED по мере необходимости на время, ожидаемое для взыскания обязательства, до максимального времени, разрешенного согласно IRC 6503 (c).Активы, расположенные за пределами Соединенных Штатов, могут считаться значительным потенциалом сбора. Хотя активы, находящиеся за пределами юрисдикции Соединенных Штатов, обычно не могут быть взысканы или арестованы, для их получения могут быть доступны другие инструменты взыскания. См. IRM 5.21.3, Инструменты для сбора международных дел .

      Пример:

      Активы, расположенные в стране, с которой у США есть соглашение о взаимном взыскании, могут быть арестованы или взысканы страной взаимного сбора.

   4. Международные налогоплательщики, которые в настоящее время указаны как не подлежащие взысканию, со следующими кодами закрытия:
      • 03 (невозможно найти),
      • 06 (международный) или
      • 12 (невозможно связаться)
      могут подлежать текущему пересчеты и обновления. Опять же, определение значительного потенциала взыскания должно быть сделано при определении того, как долго необходимо пересчитать закон о взыскании.

   5. Положение о взыскании не подлежит пересчету и обновлению для международных налогоплательщиков, которые были признаны в настоящее время не подлежащими взысканию по причинам трудностей (закрывающие коды с 24 по 32), за исключением редких случаев, когда была установлена ​​обязательная дата проверки актив созрел для возможности взыскания.

5.1.19.3.7.2 (06-04-2009)

Причины пересчета CSED для IRC 6503 (c)

1. Причины могут быть основаны на следующем критерии (применяемом в той степени, в которой это позволяют политики, указанные выше):

   1. Форма 433A, подписанная налогоплательщиком или доверенность, с указанием дат проживания за пределами Соединенных Штатов и территорий Содружества.

   2. Любая другая письменная информация от налогоплательщика или доверенность о том, что налогоплательщик находился за пределами Соединенных Штатов и территорий Содружества.

   3. Устные заявления налогоплательщика или доверенность с указанием дат, когда налогоплательщик находился за пределами Соединенных Штатов и территорий Содружества, при условии, что эта информация четко задокументирована в истории болезни.

   4. Налоговые декларации, поданные последовательно с года налогообложения с иностранным адресом (с пересчетом и обновлением CSED до даты подписания декларации налогоплательщиком).

   5. Если вы не можете использовать один из вышеперечисленных методов для определения и проверки периода, в течение которого CSED должен быть приостановлен, проверьте источники данных, такие как Accurint, кредитный отчет, IRP, показания третьих лиц и т. Д., чтобы определить, находился ли налогоплательщик за пределами США в течение длительного периода времени. Такие источники могут быть использованы в более поздних обсуждениях налогоплательщиков или доверенностей для подтверждения дат зарубежной поездки / проживания; однако не следует полагаться исключительно на эти источники для оправдания обновления CSED.

2. Если вы в конечном итоге не можете связаться с налогоплательщиком или доверенным лицом, вы можете подтвердить, что налогоплательщик находился за пределами Соединенных Штатов, используя правительственный источник информации о поездках или местожительстве, такой как TECS Historical Travel Records, см. IRM 5 .1.18.14.8, Историческая туристическая информация TECS или записи Государственного департамента о регистрации в консульстве США в другой стране. Когда дело имеет значительный потенциал сбора и преобладающая информация, собранная в этот момент, указывает на то, что вы находитесь за пределами США в течение рассматриваемого периода времени, вы можете обновить статут для этого периода.

5.1.19.3.7.3 (19.07.2012)

Приостановление CSED для партнерских отношений с адресами за пределами США.С.

1. Согласно IRC 6503 (c) действие закона о сборе налогов приостанавливается на период, в течение которого налогоплательщик находится за пределами Соединенных Штатов в течение непрерывного периода не менее шести месяцев. Согласно IRC 7701 (a) (1) и (a) (14) термин «налогоплательщик» включает партнерства.

2. Для партнерских отношений с адресом за пределами США см. Таблицу «Если / То» ниже:

   Если	Затем
   нет других доказательств того, что налогоплательщик находился в США.S. на непрерывный период не менее шести месяцев	использования налогоплательщиком адреса за пределами США в это время достаточно, чтобы установить, что они находились за пределами США в течение этого времени.
   партнерство имеет адрес за пределами США	CSED для партнерских счетов, подлежащих выплате, приостанавливается до возвращения партнерства в США.

3. Определение партнерства:

   1. Находится за пределами U.С.

   2. Остался в США или

   3. вернулся в США

   
   может быть сложнее для партнерства, чем для частного лица. Прежде чем пересчитывать CSED партнерства, проконсультируйтесь с юрисконсультом, чтобы убедиться, что у вас есть достаточные доказательства.

4. Будьте готовы обсудить с адвокатом следующее:

   1. Владеет ли партнерство собственностью в США??

   2. Было ли товарищество образовано или зарегистрировано в государстве?

   3. Есть ли у товарищества агент-резидент?

   4. Проживает ли управляющий партнер (генеральный партнер) в США?

   5. Большинство партнеров проживают в США?

   6. Получает ли товарищество значительную часть своего дохода от деятельности в США?

   Примечание:

   Может быть невыгодно пересчитывать CSED партнерства, если нет возможности взыскания.

5. Только партнерство за пределами США приостановило действие CSED в соответствии с IRC 6503 (c).

   Если	и	Затем
   партнерство имеет адрес за пределами США	один или несколько партнеров находятся в США	CSED для партнерских налогов все еще приостановлен согласно IRC 6503 (c).
   партнеры должны индивидуальные налоги	партнеров живут в U.С.	CSED для индивидуальных налогов партнера составляет , а не , приостановленный согласно IRC 6503 (c)

5.1.19.3.7.4 (26.04.2018)

Процедуры корректировки CSED для международных налогоплательщиков (IRC 6503)

1. Используйте форму 8620 Пересчет устава , чтобы запросить обновления CSED на основе критериев, установленных выше. Поскольку IRC 6503 (c) автоматически приостанавливает действие закона, у налогоплательщика нет причин подписывать форму 8620.

2. Отправьте формы 8620 по защищенной электронной почте в Централизованную обработку дел (CCP) по адресу университетского городка, на который отправляются запросы ввода.

   Примечание:

   Пересчет устава и обновления IRC 6503 (c) должны иметь одобрение руководства в форме 8620 или в ICS.

3. Форма 8620 не требуется для модулей задолженности, активных в ICS. IRC 6503 (c) Обновления CSED могут производиться с одобрения руководства через ICS.

4. Задокументируйте историю болезни следующим образом:

   1. Источники проверили, что налогоплательщик проживал за пределами США, и

   2. Выполненные шаги для расчета нового CSED.

5.1.19.3.8 (26.04.2018)

Зона боевых действий или операция на случай непредвиденных обстоятельств

1. Согласно IRC 7508 крайние сроки для определенных действий, выполняемых либо налогоплательщиками, либо Услугой, переносятся, когда налогоплательщик служит в:

   1. Район, обозначенный как зона боевых действий;

   2. Операция на случай непредвиденных обстоятельств, назначенная Министерством обороны;

   3. Квалифицированная опасная зона согласно определению Конгресса; или

   4. Прямая поддержка военных операций в соответствии с сертификатом Министерства обороны в зоне боевых действий, в чрезвычайных ситуациях или в зоне квалифицированного опасного дежурства.

2. Действия, указанные в IRC 7508, включают:

   • Уплата подоходного налога, налога на имущество, подарков, занятости или акцизного налога и

   • Сбор любого налога.

   Ред. Proc. 2007–56 или его преемник расширяет список, предусмотренный в уставе.

3. Крайний срок откладывается, пока налогоплательщик служит в этом районе или в операции, и на любой период непрерывной квалифицированной госпитализации из такой службы (ограничивается 5 годами госпитализации в Соединенных Штатах), плюс 180 дней после последнего дня службы в этом районе операции или периода госпитализации.Крайний срок также продлен на количество дней сезона подачи документов (т.е. период с 1 января по 15 апреля), в течение которого налогоплательщик находился в зоне боевых действий, до 105 дней (106 в високосном году). См. IRM 5.1.7.9, Счета налогоплательщиков, которые служат в зоне боевых действий .

   Исключение:

   IRC 7508 (e) (1) раздел 7508 (a) не откладывает процедуры банкротства или конкурсного производства, оценку рисков, сборы за риск, или разбирательства по разделу 7429, которые могут последовать за этими определениями IRS об угрозе, или разбирательства в налоговом суде в соответствии с разделом 6901 с участием получатель налогоплательщика (или супруга), который служит в зоне боевых действий или в чрезвычайной операции.

4. CSED приостановлен с даты входа до даты выхода плюс 180 дней. Никакие дополнительные даты не добавляются к приостановке CSED за время, отведенное в течение сезона подачи заявок.

   Исключение:

   Согласно IRC 7508 (e) (3) установленный законом срок сбора не продлевается (даже если крайний срок откладывается) в течение любого периода непрерывной квалифицированной госпитализации в результате травмы, полученной во время службы в зоне боевых действий или операции в чрезвычайных обстоятельствах, и следующих 180 дн.Неясно, откладывается ли рассмотрение дела Налоговым судом после оценки опасности в соответствии с разделом 7508.

5. Код блокировки зоны боевых действий или аварийной операции приостанавливает CSED и может быть установлен двумя способами:

   • Обработка налоговой декларации, в которой налогоплательщик написал «Служба во время бури в пустыне / Щит, Босния, бывшая Югославия, Союзные силы, Афганистан или Несокрушимая свобода».

   • Ручной ввод кода транзакции 500 с кодом закрытия 52 для зоны боевых действий в шторм в пустыне, кодом закрытия 54 для Боснии / бывшей Югославии или союзных войск или кода закрытия 56 для Афганистана или Ирака / Несокрушимая свобода.Для получения дополнительной информации см. IRM 5.1.7.9.3, Коды фиксации боевой зоны .

6. После того, как налогоплательщик находится в зоне боевых действий, замораживание «-C» остается на счете для исторических целей, даже с точными датами входа и выхода.

7. Изучите IMFOLI для индикатора боевых действий в строке 11.

   Если	Затем
   Боевой показатель «1»	налогоплательщик все еще находится в зоне боевых действий, и сбор или начисление налога запрещены.
   Боевой показатель «2»	налогоплательщик больше не является участником зоны боевых действий, приступить к расследованию сбора.

   Исключение:

   Могут быть случаи, когда налогоплательщик в зоне активных боевых действий либо желает произвести платеж, либо желает получить оценку возврата (например, для получения EITC). Обработайте возврат или платеж и сообщите налогоплательщику, что действие закона о сборе и начислении налога будет по-прежнему приостановлено

5.1.19.3.9 (26.04.2018)

1. В соответствии с Законом о гражданской помощи военнослужащим от 2003 года (именуемым как 50 USC. §4000) сбор любого подоходного налога, причитающегося с любого лица, находящегося на военной службе, независимо от того, подлежат ли уплате до или во время военной службы, может быть отложен на срок до 180 дней. если способность платить налог существенно повлияла на военную службу этого человека. CSED приостанавливается на время военной службы налогоплательщика и еще на 270 дней после нее.

2. Военная отсрочка приостанавливает действие CSED. Код транзакции 500 с кодом закрытия 51 указывает на военную отсрочку. Для получения дополнительной информации см. IRM 5.1.7.12.1, Процедуры отсрочки от военной службы .

5.1.19.3.10 (26.04.2018)

1. Неправомерный сбор приостанавливает действие срока исковой давности взыскания в соответствии с IRC 6503 (f) (1). Действие закона о взыскании приостанавливается на период, равный периоду с даты неправомерного изъятия или получения собственности до даты возврата согласно IRC 6343 (b) или даты, когда решение согласно IRC 7426 становится окончательным, плюс дополнительные 30 дней.Код определения 08 используется с TC 550.

2. Приостановление применяется только к сумме, равной сумме денег или стоимости возвращенного имущества. Для получения дополнительной информации см. IRM 5.10.6.15, Неправомерное изъятие — оплата требований после продажи .

5.1.19.3.11 (26.04.2018)

1. Неправомерное удержание приостанавливает действие срока исковой давности взыскания. В соответствии с IRC 6503 (f) (2) закон о взыскании приостанавливается с даты, когда любое лицо получает право на свидетельство об освобождении от залога в соответствии с разделом IRC 6325 (b) (4), до более ранней из наиболее ранней даты, когда Служба не больше удерживает любую сумму в качестве депозита или залога в соответствии с разделом IRC 6325 (b) (4) или дату, когда решение в соответствии с разделом IRC 7426 (b) (5) в отношении суммы, депонированной или используемой в качестве залога, становится окончательным.Код определения 08 используется с TC 550.

2. Если срок исковой давности приостанавливается в соответствии с этим положением, он приостанавливается только в отношении стоимости процентов Соединенных Штатов в собственности плюс проценты, штрафы, прибавки к налогу и дополнительные суммы, относящиеся к делу. Для получения дополнительной информации см. IRM 5.12.10.3.5.5, Приостановление действия статута .

5.1.19.3.12 (26.04.2018)

1. Налоги, начисленные по форме 706 U.S. Налоговая декларация по наследству (и переходу от поколения к поколению) допускаются различные специальные выборы в соответствии с Налоговым кодексом, которые позволяют отсрочку уплаты причитающихся налогов на наследство. Согласно IRM 6503 (d) CSED приостанавливается на период любого продления срока платежа, который предоставляется в соответствии с разделами 6161, 6163 или 6166. См. Также IRM 5.5.7.6 Дата истечения срока действия закона о взыскании .

2. Два раздела кода, обычно используемые для отсрочки уплаты налога на наследство, — это разделы IRC 6166 и IRC 6161.Поместья должны соответствовать спецификациям, изложенным в Кодексе, чтобы иметь право на отсрочку платежа.

3. IRC 6166 обычно допускает отсрочку платежа на пять лет и ежегодные платежи в рассрочку в течение 10 лет. TC 488 (или статус 14) вводится в IDRS для идентификации счетов, которым могла быть предоставлена ​​отсрочка платежа в соответствии с IRC 6166. Обычно CSED продлевается на период времени между датой TC 488 и датой TC 489 (период времени в статус 14), что отражает отмену разрешения на этих внеочередных выборах.IRM 5.5.7, Сбор налогов на наследство и дарение , предоставляет дополнительную информацию о сборе налоговых счетов на наследство и CSED.

4. IRC 6161 позволяет продлить уплату налогов на наследство с шагом до 12 месяцев на срок не более 10 лет для налогов, указанных в декларации, и не более четырех лет для сумм, определенных как дефицит. TC 468 вводится в IDRS для идентификации счетов, которым могло быть предоставлено дополнительное время для уплаты налогов на наследство, подлежащих уплате согласно IRC 6161.Обычно CSED продлевается на период времени между датой TC 468 и датой TC 469, что отражает истечение продленного времени для оплаты. IRM 5.5.5, Processing Estate and Gift Tax Extensions , предоставляет дополнительную информацию о счетах IRC 6161 и CSED.

5. Продление выплаты в соответствии с разделом 6161 IRC может быть запрошено для ежегодных платежей в рассрочку, отсроченных в соответствии с разделом 6166 IRC. Если предоставляется дополнительный период времени, разрешенный для оплаты платежа в рассрочку, следует добавить в расчет CSED.

6. CSED всегда следует проверять при работе с налоговыми счетами на наследство. Группа консультантов по налогу на имущество может оказать помощь в правильном расчете CSED.

7. Налоговые права удержания в соответствии с IRC 6324 (a) и IRC 6324 (b) истекают ровно через 10 лет после смерти умершего или даты подарка, соответственно, независимо от того, были ли начаты какие-либо действия по сбору такого налога или CSED под IRC 6502 остается открытым.

5.1.19.3.13 (26.04.2018)

Приказ о помощи налогоплательщикам (ТАО)

1. IRC 7811 (d) и сопутствующие нормативные акты предусматривают, что, если налогоплательщик подает форму 911 «Запрос на оказание помощи адвоката налогоплательщика» (и заявку на постановление о предоставлении помощи налогоплательщикам) , срок давности по сбору и / или оценке будет приостановлен, начиная с в «Дату получения адвокатом налогоплательщика» и заканчивая датой решения TAS. См. IRM 13.1.14.3.1, Период (ы) Приостановлено .

2. Из-за системных ограничений программирования в ноябре 2003 года Комиссар постановил, что Служба защиты интересов налогоплательщиков (TAS) не должна вводить соответствующие коды IDRS, чтобы отразить приостановку срока давности в соответствии с IRC 7811 (d). Ограничения программы остаются в силе. Поэтому коды IDRS не вводятся, чтобы показать правильные периоды приостановки для IRC 7811 (d) в настоящее время. См. IRM 13.1.14.1, Введение в приостановление срока исковой давности в соответствии с IRC § 7811 (d) .

5.1.19.3.14 (26.04.2018)

Применение двухуровневой налоговой схемы

1. Согласно IRC 4961 (c) срок давности по сбору налогов второго уровня приостанавливается, в то время как сборы и судебное разбирательство по сбору налогов второго уровня запрещены. Сбор и судебное разбирательство запрещены, если в течение 90 дней после исчисления налога второго уровня налог первого уровня уплачен полностью, иск о возмещении подан и отклонен, а иск о возмещении подан в течение 90 дней после возмещения. претензия отклонена.См. IRM 7.27.15.3.4, Применение двухуровневой налоговой схемы . Запрет действует во время своевременно поданного иска до тех пор, пока решение не станет окончательным, и во время более позднего дополнительного разбирательства в соответствии с разделом 4961 (b) (после того, как решение по иску о возмещении станет окончательным), пока решение по нему не станет окончательным. Если иск не подан в течение 90 дней после отклонения иска о возмещении, взыскание и судебное разбирательство запрещены до конца 90-дневного периода. Запрещается взимание и судебное разбирательство при исчислении налога второго уровня до конца 90-дневного периода, если налог первого уровня не уплачен полностью или требование о возмещении подано в течение 90-дневного периода.

5.1.19.3.15 (01-01-2006)

1. Если налогоплательщик не подает своевременную налоговую декларацию или подает ложную или поддельную декларацию, Служба может оформить декларацию в соответствии с IRC 6020 (b) и произвести оценку в соответствии с процедурами выявления недостатков. Если налогоплательщик не отвечает на уведомление о недостатке, Служба проводит оценку недостатка. Служба также может произвести оценку недостатков, если недостаток подтвержден Налоговым судом.После этой оценки начинается 10-летний период ограничения сбора в соответствии с IRC 6502 (a) (1).

2. Если налогоплательщик позже подает свою собственную «оригинальную» декларацию, показывающую, что налоговое обязательство меньше оцененного обязательства, и эта декларация принимается Службой в том виде, в каком она была подана, оценка дефицита должна быть уменьшена, чтобы показать сумму налога, отраженную в декларации налогоплательщика. . Исходная дата CSED остается неизменной.

3. Если в «исходной» декларации налогоплательщика отражается больше налога, чем сумма, начисленная на основании уведомления о дефиците на основании декларации по разделу 6020 (b), то для увеличенной суммы вводится дополнительная оценка.В этом сценарии исходный CSED остается неизменным, а второй CSED будет систематически установлен на основе дополнительной оценки.

5.1.19.4 (22.11.2013)

1. Применяйте платежи к модулю задолженности по сальдо с наиболее неизбежным CSED в первую очередь. Сюда входят поступления от арестов, сборов, соглашений о рассрочке и других неназначенных добровольных платежей.

   напоминание:

   CSED, отраженный в IDRS или ICS, может быть неверным из-за одновременных действий, приостанавливающих или расширяющих CSED.

   напоминание:

   Модуль для более позднего периода может иметь более неизбежный CSED, чем CSED для более ранних периодов. Примените платеж к периоду с самой ранней CSED по оцененному обязательству.

2. Не требуйте добровольных платежей со счетов, запрещенных законом. Если налогоплательщик производит платеж на счет, запрещенный законом, проинформируйте его о том, что платеж не требуется, и спросите, желают ли они произвести платеж или вернуть его.Налогоплательщик должен быть проинформирован о том, что платеж является исключительно добровольным и будет рассматриваться как подарок Казначейству США. Если намерения налогоплательщика не могут быть установлены, вернуть платеж налогоплательщику.

3. Поступления от продажи активов, арестованных до истечения срока действия устава, могут быть применены после даты истечения срока. Затронутые модули требуют ввода кода транзакции (TC) 520 Closing Code (cc) 80. Любой непогашенный остаток будет закрыт с помощью TC 530 cc 05 после применения выручки от продажи и после истечения срока действия устава.

4. Выручка, полученная в результате сбора, который был оплачен до CSED, может быть применен к просроченному модулю (модулям).

   Примечание:

   В некоторых случаях штрафы могут иметь другую оценку CSED, отличную от любой другой оценки по модулю.

5.1.19.5 (26.04.2018)

1. Неминуемый CSED — это любой CSED, срок взыскания которого не превышает 12 месяцев.

2. «Когда кейс / модуль получен с коротким CSED (меньше шести месяцев, оставшихся на CSED), который был назначен ошибочно, может быть целесообразно запросить удаление короткого модуля (модулей) CSED.Проконсультируйтесь с менеджером вашей группы.

   Примечание:

   Менеджеры должны видеть IRM 1.4.50.9.1.1, Полка ошибочно назначенных случаев / модулей .

3. Руководствуясь конкретными ситуациями из штаб-квартиры, менеджеры могут закрыть неизбежные дела или модули , выданные , в свои архивные файлы на срок менее шести месяцев на CSED, направив определенные дела или модули в ICS / Entity Quality Analyst (IQA) для закрытия CNC . Это временное ограниченное использование кода транзакции 530 с кодом закрытия 39 требует руководства штаб-квартиры.Когда такое руководство будет выпущено, в нем будут перечислены критерии обращения и требуемые конкретные действия, и менеджер группы будет ссылаться на него в истории обращения ICS. Ошибочно назначенный случай — это случай, который доставлен случайно. Обращение не считается ошибочно назначенным только потому, что оно было доставлено в файл хранения группового назначения с менее шести месяцев на CSED по одному или нескольким модулям.

   Пример:

   Неминуемые модули CSED, предназначенные для проекта ACS, непреднамеренно направляются в файлы хранения GM.

   Пример:

   Преобразование системы приводит к ошибочному назначению неизбежных дел CSED в файлы хранения GM.

   Пример:

   Ошибки программирования приводят к тому, что дела CSED с низким уровнем риска назначаются файлам хранения GM.

   Пример:

   Обращение / модуль не считается присвоенным по ошибке, поскольку обращение обходит как ACS, так и очередь и назначается непосредственно ICS. См. IRM 5.1.20.3.1, случаи , которые обходят ACS и очередь, которая направляется непосредственно в ICS .

   Пример:

   Случай / модуль не считается присвоенным ошибочно, когда дело передается из ACS, где с налогоплательщиком требуется контакт. Эти дела имеют приоритет 100 и субкод 601, 602, 603 или 604.

4. Менеджеры и сотрудники

   Field Collection несут ответственность за проверку правильности предстоящих CSED.

5. Неспособность правильно идентифицировать и надлежащим образом работать с неизбежными счетами CSED может привести к ненужной потере доходов для правительства.

6. Сотрудники

   Field Collection должны своевременно работать с CSED в приоритетном порядке.

5.1.19.5.1 (15.02.2005)

Мониторинг предстоящих CSED

1. Вы несете ответственность за мониторинг любых неизбежных CSED в порученных вам случаях. Вот несколько способов сделать это:

   • ENTITY запросы

   • Отчетов, сформированных ICS

   • На экранах сводной информации о корпусе ICS

     отображается самый ранний CSED для случая

   • ICS генерирует уведомления с заранее установленными интервалами до истечения срока действия CSED, начиная за год до истечения срока действия

5.1.19.5.2 (26.04.2018)

1. При работе с неизбежными CSED рекомендуется проверять неизбежные CSED, чтобы предотвратить принудительный сбор после истечения срока его действия. Проверка включает в себя проверку налогового модуля на предмет приостановки нарушений, которые могут привести к неточному CSED, и для исправления может потребоваться ручное вычисление. См. IRM 5.1.19.1.1.4 (a-d). Если проверка и / или ручное вычисление приходят к выводу, что срок действия CSED уже истек, обратитесь к IRM 5.1.19.1.1.4 (г-ж). Запросить ввод ТК 534 для списания просроченного остатка. Выберите шаблон ICS Form 3870- Other Assessment Request to CCP (Philadelphia). См. IRM 5.1.19.5.4.1, Истечение срока взыскания меньшего числа взносов и IRM 5.16.1.2.2.3, Истечение частичного срока действия основного файла .

2. Недавно полученные счета CSED должны получить контакт с налогоплательщиком как можно скорее.

3. Необходимо своевременно отслеживать действия и не допускать пропусков в действиях.

4. Неминуемые учетные записи CSED иногда включают модули, для которых нет предстоящих CSED. Важно, чтобы все модули работали правильно. Однако счета CSED с низкими доходами в долларах не должны привлекать чрезмерного или чрезмерного внимания просто потому, что закон о взыскании неминуемых средств неизбежен.

5. Дела не следует закрывать с помощью несоответствующего кода закрытия «В настоящее время не собираются» (ЧПУ) только потому, что неизбежный срок действия CSED для одного или нескольких модулей скоро истечет.Если расследование было завершено до истечения срока, которое показывает, что учетная запись действительно безнадежна на основании фактов дела, все модули должны быть указаны как таковые под соответствующим кодом закрытия ЧПУ, как указано в IRM 5.16.1, В настоящее время Не коллекционный .

5.1.19.5.3 (02-07-2020)

Документирование предстоящих CSED

1. После получения модуля CSED в ближайшее время или когда CSED станет неизбежным, обсудите с менеджером группы предстоящие CSED во время первой консультации по сбору (CC) после получения.Обсудите и договоритесь о наиболее подходящем плане действий с учетом обстоятельств дела.

2. Менеджер группы задокументирует первоначальный план действий в истории болезни во время CC. В последующих CC или в зависимости от фактов, RO будет информировать менеджера группы о прогрессе всех предстоящих модулей CSED.

3. Если до получения обращения осталось 120 дней или меньше, незамедлительно назначьте встречу с менеджером группы.RO и менеджер обсудят дело как специальную CC, а GM задокументирует первоначальный план действий в истории болезни во время специальной CC.

5.1.19.5.4 (15.02.2005)

Истечение срока действия закона о взыскании

1. Если все соответствующие действия по делу были предприняты без разрешения неминуемого модуля CSED до истечения срока, может быть допустимо позволить истечению срока действия закона о взыскании в инвентаре с предварительного согласия менеджера группы.

2. Задокументируйте историю болезни с итоговым заявлением, которое содержит конкретный MFT, налоговый период, сумму, CSED и факты, подтверждающие решение до истечения срока действия закона .

3. Менеджер группы просмотрит сводку и историю болезни. Если руководитель группы не согласен, руководитель группы и сотрудник по доходам обсудят и задокументируют новый план действий.

5.1.19.5.4.1 (19.05.2016)

Истечение срока взыскания суммы, превышающей все оценки

1. Когда CSED истек для оценки, но не для всех оценок, запросите ввод TC 534, Списание просроченного остатка, для начисленных сумм, связанных с истекшим CSED.Выберите шаблон ICS Form 3870- Other Assessment Request to CCP (Philadelphia). Модуль внесет поправку в просроченную оценку, что приведет к точному расчету подлежащего оплате остатка. См. Также IRM 5.16.1.2.2.3, Master File Partial Statute Expiration .

5.1.19.5.5 (22.11.2013)

Уставы о взыскании, срок действия которых истекает без предварительного утверждения

1. Если срок взыскания истек без предварительного согласия менеджера группы или из-за несоответствующих действий по делу, внесите заявление в историю болезни с указанием причин, по которым истек срок действия закона.Заявление должно включать любые необычные или смягчающие обстоятельства.

2. Менеджер группы рассмотрит краткую информацию, историю болезни и любую другую соответствующую информацию, чтобы определить, необходимы ли дальнейшие административные меры и необходимы ли дисциплинарные меры. Менеджер группы подготовит меморандум для менеджера территории с подробным описанием того, почему истек срок действия CSED, почему дальнейшие административные действия необходимы или не требуются, а также при необходимости, дисциплинарные меры.

3. Территориальный менеджер рассмотрит меморандум и определит, следует ли направить его региональному директору для рекомендованных возможных дисциплинарных мер.

4. Если срок действия закона о взыскании истекает во время Балансового периода, другого неполевого расследования (NFOI) или любого другого открытого модуля, находящегося под контролем другой функции, например, регионального юрисконсульта, апелляций и т. Д., Сообщите об этом менеджеру и задокументируйте обстоятельства. истечения срока в истории болезни.

5.1.19.5.6 (22.11.2013)

Удаление модулей устава с истекшим сроком действия из инвентаря

1. Истечение срока действия статута обычно генерирует кредит TC 608 для обнуления модуля в течение нескольких циклов; следовательно, в большинстве случаев нет необходимости готовить Форму 53 для сообщения о просроченной учетной записи CSED.

   Примечание:

   TC 608 может публиковать до двух циклов до фактической даты истечения срока действия устава.

2. В некоторых случаях, таких как неосновной файл и подача иска, необходимо будет подготовить Форму 53, используя закрывающие коды 04 или 05. Для получения дополнительной информации см. IRM 5.16.1.2.2, Истечение срока действия закона .

Раздел 3.339 — Срок давности, 34 Tex. Admin. Код § 3.339

Ток через Рег.46, №15; 9 апреля 2021 г.

Раздел 3.339 — Срок давности (a) Оценки . (1) Если иное не предусмотрено в этом разделе, у контролера есть четыре года с даты наступления срока уплаты налога для оценки обязательства по налогу на недостачу. Для получения информации о том, когда наступает срок уплаты налога, см. § 3.286 настоящего раздела (в отношении обязанностей продавца и покупателя, включая Nexus, разрешения, возврат и отчетные периоды, правила взимания и освобождения от уплаты налогов, а также уголовные наказания). (2) Срок исковой давности не применяется, и контролер может оценивать и собирать налоги, пени и проценты в любое время с налогоплательщика, если: (A) налогоплательщик подает ложную или поддельную налоговую декларацию с намерение уклониться от уплаты налога; (B) налогоплательщик не подает налоговую декларацию с продаж; или (C) налогоплательщик подает налоговую декларацию с грубой ошибкой. Грубая ошибка возникает, когда сумма причитающегося и подлежащего уплате налога после исправления ошибки превышает сумму налога, указанную в декларации, по крайней мере, на 25%. (3) Срок давности не применяется к любому периоду, в течение которого налогоплательщик подал своевременное требование о возмещении налога с продаж, если при расследовании существа требования о возмещении контролер определяет, что дополнительный налог подлежит уплате. Оценка дополнительного налога, подлежащего уплате за этот период, должна быть произведена в течение четырех лет с даты подачи требования о возмещении. (б) Продление срока исковой давности. До истечения срока давности контролер и налогоплательщик могут письменно договориться о продлении срока давности в соответствии с § 111 Налогового кодекса.203. Продление применяется только к периодам, конкретно упомянутым в соглашении, и ни одно соглашение о продлении не может быть заключено на период, превышающий 24 месяца с даты истечения продлеваемого периода. Любой запрос на оценку или возврат средств, относящийся к периодам, на которые были продлены ограничения, должен быть сделан до истечения срока действия соглашения. После истечения срока действия соглашения срок исковой давности применяется к последующим оценкам и запросам на возмещение, как если бы продление не было санкционировано. (c) Толлинг ограничений. При исчислении даты истечения срока исковой давности не учитываются следующие периоды: (1) период после даты оплаты протеста до даты своевременной подачи иска в районный суд приостанавливает срок давности для того же поднятые оспариваемые вопросы; (2) период, в течение которого ожидается судебное разбирательство по иску протеста, приостанавливает срок давности по тем же оспариваемым вопросам; (3) период, в течение которого ожидается слушание по административному пересмотру дела или возмещению, приостанавливает срок давности по тем же оспариваемым вопросам; и (4) период, в течение которого процедура банкротства началась в соответствии с Кодексом Соединенных Штатов, Раздел 11 ожидает рассмотрения, приостанавливает срок давности. (d) Возврат. Для получения информации о сроках давности возмещения см. § 3.325 (b) этого раздела (относящийся к возмещению и платежам по протесту). (e) Ответственность правопреемника. Контроллер может начислять налог в отношении правопреемника бизнеса, если на момент приобретения бизнеса или товарных запасов продавец бизнеса имел непогашенное налоговое обязательство перед государством. Оценка должна быть произведена в течение четырех лет с даты продажи бизнеса правопреемнику или с даты, когда решение в отношении продавца станет окончательным, в зависимости от того, какое событие произойдет позже.Для получения информации об ответственности правопреемника см. § 3.7 этого раздела (в отношении ответственности правопреемника: ответственность, возникшая в результате покупки бизнеса). (ж) Костюм коллекционный. В течение трех лет с даты, когда определение недостатка или опасности становится подлежащим оплате, или в течение трех лет после последней регистрации залогового права, контролер может подать иск о взыскании налогов, штрафов и процентов. Если запрошено слушание о пересмотре определения, решение не станет окончательным до тех пор, пока не будет вынесено решение о пересмотре определения, и оно не станет окончательным. (g) Уведомление о просрочке платежа. В течение трех лет с даты, когда определение недостатка подлежит оплате, определение опасности становится окончательным, последняя запись залогового удержания или решение о повторном определении становится окончательным, контролер может уведомить о проступке всем лицам, находящимся в их распоряжении. или под их контролем какие-либо кредиты или другое личное имущество, принадлежащее правонарушителю или имеющему какие-либо долги перед правонарушителем. (h) Изъятие. В течение трех лет с даты, когда наступает срок и подлежит оплате определение недостатка, определение опасности становится окончательным или решение о повторном определении становится окончательным, контролер может наложить арест на любое имущество просроченного и продать это имущество или его значительную часть по цене. открытый аукцион для уплаты причитающихся налогов, штрафов и процентов. (i) Сумма средств правовой защиты. Средства правовой защиты штата являются кумулятивными, и никакие действия, предпринятые контролером или генеральным прокурором, не представляют собой выборы государства для использования любого средства правовой защиты, за исключением любого другого средства правовой защиты, для которого предусмотрено положение.

34 Tex. Admin. Кодекс § 3.339

Положения этого §3.339, принятые для вступления в силу 19 июля 2011 г., 36 TexReg 4570

---

Срок давности взыскания задолженности по кредитной карте, все 50 штатов

CreditCards.com составил этот список отдельных штатов. сроки давности взыскания задолженности по кредитной карте путем индивидуального изучения законов и постановлений судов каждого штата.Мы связались с законом там, где он доступен; дополнительные примечания ниже.

Срок исковой давности по кредитной карте, по штату

закон

Штат	Годы	Закон штата	Источник
Алабама		3 года 2 сек. 37	Закон штата
Аляска	3 года	9.10.053	Закон штата
Аризона	6 лет	HB 2412 1		Закон штата 5 лет	4-3-118	Закон штата
Калифорния	4 года	Гражданский процессуальный кодекс S.337	Закон штата
Колорадо	6 лет	Закон штата Колорадо в новой редакции Название 13 S.80-103.5	Закон штата 2
Коннектикут	6 лет	52-576	Закон штата 3
Вашингтон, округ Колумбия	3 года	12-301	Код округа Колумбия 4
Делавэр	370 лет	8106	Закон штата
Флорида	5 лет 4	95,11	Закон штата
Джорджия	6 лет 5	9-370-24	Гавайи	6 лет	657-1	Закон штата
Айдахо	5 лет	5-216	Закон штата
Иллинойс	970 5 лет Гражданский кодекс 7 Процедура 5 / 13-205	Закон штата Прокрутите до 735 ILCS 5 / 13-205
Индиана	6 лет	Раздел 34 Ст.11, 2-9	Закон штата
Айова	5 лет	Ch. 614.1.4	Закон штата См. Примечание. 14
Канзас	3 года	60-512	Закон штата
Кентукки	5 или 15 лет	413.120 и 413.0902				3 года	ГК РФ гл. 2 ст. 3494	Закон штата
Мэн	6 лет	14-205-752	Закон штата
Мэриленд	3 года	Раздел 5-101			Закон штата
	6 лет	Общие законы Часть III Раздел V Гл.260-2	Закон штата
Мичиган	6 лет	Ch. 600.5807.8	Закон штата
Миннесота	6 лет	Гражданский процессуальный кодекс 541.05	Закон штата
Миссисипи	3 года	15-1-29	Закон штата		Миссури	5 лет	Ch. 516-120	Закон штата
Монтана	8 лет	27-2-202	Закон штата
Небраска	4 года	25-206 9027v1		Закон штата	4 года	11-190	Закон штата
Нью-Гэмпшир	6 лет	382-A: 3-118 (g)	Закон штата
Нью-Джерси	6 лет	2A: 14-1	Закон штата
Нью-Мексико	4 года	37-1-4	Закон штата
Нью-Йорк	6 лет	Закон и правила гражданской практики, 2 -213	Закон штата
Северная Каролина	3 года	Гражданское производство 1-52.1	Закон штата
Северная Дакота	6 лет	28-01-16	Закон штата
Огайо	6 лет	Суды — Общие иски, гл. 2305.07	Закон штата
Оклахома	5 лет	12-95A (1)	Закон штата Перейдите к разделу 12 и щелкните ссылку. Откройте файл и перейдите к Разделу 12-95.
Орегон	6 лет	Пересмотренные законодательные акты штата Орегон, Гражданское судопроизводство, гл.12.080	Закон штата
Пенсильвания	4 года	Судебная процедура 42 Па. CS 5525 (a)	Закон штата
Род-Айленд	10 лет	9-170-13
Южная Каролина	3 года	Свод законов Название 15 Гл. 3 Sec. 530	Закон штата 8
Южная Дакота	6 лет	15-2-13	Закон штата
Теннесси	6 лет	Название 28	9 9027 Закон штата 9
Техас	4 года	Кодекс гражданской практики и средств правовой защиты, S.16.004	Закон штата
Юта	6 лет	78B-2-309 10	Закон штата
Вермонт	6 лет	9A-3-1182	9A-3-1182 90
Вирджиния	3 года	8.01-246	Закон штата. Смотрите примечание. 13
Вашингтон	6 лет	Обновленный Кодекс штата Вашингтон 4.16.040	Закон штата
Западная Вирджиния	10 лет	55-2-6	Закон штата
Закон штата
Висконсин	6 лет	893.43	Закон штата 11
Вайоминг	8 лет	1-3-105	Закон штата
1 12 апреля 2011 года губернатор подписал Закон о Палате представителей 2412 в качестве закона. Этот законопроект вносит поправки в раздел 12-548 кодекса штата и устанавливает срок давности по кредитным картам на шесть лет.
2 Нажав на эту ссылку, вы попадете на сторонний веб-сайт. Нажмите «Я согласен» для ознакомления с условиями. Щелкните ссылку «Пересмотренный устав штата Колорадо» в левом столбце.На открывшейся странице введите 13-80-103.5 в строку поиска и нажмите Enter. Прокрутите вниз и щелкните ссылку 13-80-103.5, чтобы перейти в раздел.
3 Перейдите к Уставу, затем Просмотрите статуты, пролистайте до гл. 926, п. 52-576.
4 Поиск по номеру раздела.
5 По данным Департамента права Джорджии, апелляционные суды установили, что шестилетний период контрактов распространяется на задолженность по кредитным картам.См. Phoenix Recovery Group Inc. против Мехты, 2008 г.
6 Апелляционный суд Иллинойса 20 мая 2009 г. постановил, что соглашение о кредитной карте не квалифицируется как письменный договор с 10-летним сроком давности. .
7 Судебные решения подтвердили, что карточные договоры квалифицируются как письменные договоры с 10-летним сроком давности. Однако в 2011 году апелляционный суд штата постановил, что истец должен предоставить фактическое соглашение должника, а не общее соглашение.Суд постановил, что если коллектор не может предоставить оригинал договора о кредитной карте, применяется пятилетний срок для неписаных договоров. См. Gemini v New, 2011.
8 В разделе «Быстрый поиск» выберите «Свод законов» в меню и введите «15 3 530» в окно поиска без тире; нажмите Ввод.» В результатах поиска выберите ссылку «Глава 3».
9 Нажав на эту ссылку, вы попадете на сторонний веб-сайт. Нажмите «Я согласен» для ознакомления с условиями.На открывшейся странице введите 28-3-109 в строке поиска и нажмите Enter. Щелкните элемент 28-3-109 для «Контракты, не покрываемые иным образом».
10 Суды штата Юта обычно применяют закон штата, выдавшего карту.
11 См. Раздел 893.43.
12 Из-за противоречий в законах штата и отсутствия окончательного решения суда сложно сказать, применяется ли пятилетний или 15-летний статут Кентукки к долгам по кредитным картам.
13 Трехлетний истечение срока распространяется на неписаные контракты; суды могут применять пятилетний срок для письменных контрактов, если кредитор представит подписанное соглашение о счете и документацию об условиях погашения.
14 10-летний срок истечения письменных договоров может применяться, если кредитор сможет предоставить достаточную документацию о сумме долга. На практике, однако, кредиторы имеют только общие описания счета, такие как сроки и условия, что не соответствует стандарту письменного долгового договора.

Примечания

• На диаграмме показаны ограничения по времени для возобновляемых кредитных счетов, таких как соглашения о кредитных картах. В большинстве законов и кодексов штатов не упоминаются конкретно «кредитные карты» или «соглашения о кредитных картах». Вместо этого в уставе обычно используются общие термины, такие как «письменные контракты» или «открытые счета». Государственные законы могут быть изменены.
• Судьи, решающие отдельные дела, могут по-разному толковать законы штата; эти постановления суда могут быть отменены.Судьи также могут решить, какой закон штата должен применяться — тот, где проживает потребитель, или где находится эмитент карты.
• Хотя федеральный Закон о правде в кредитовании определяет кредитные карты как «открытые кредитные планы», это не имеет отношения к обсуждению сроков исковой давности штата. Законы штата касаются контрактов и соглашений, а также срока их исполнения.
• Последнее полное обновление диаграммы было в марте 2013 г., незначительные обновления — в октябре 2013 г., мае 2014 г., мае 2015 г., августе 2017 г. и ноябре 2017 г.Таблица также была повторно проверена на точность в марте 2020 года. Напишите на [email protected], чтобы сообщить об обновлениях или исправлениях.
• См. «Как узнать, когда истекает срок действия долга по кредитной карте», чтобы узнать, является ли ваш долг слишком старым, чтобы его можно было взыскать.

Что такое срок исковой давности, как это работает

Кредиторы и сборщики долгов имеют ограниченное время, в течение которого можно подать в суд на должников за неуплату счетов по кредитным картам. Этот предел установлен сроком давности штата.Эти законы существуют для защиты людей от исков, предъявляемых после исчезновения улик. Любой, у кого есть неоплаченная задолженность по кредитной карте, должен знать статус своего штата.

«В большинстве штатов срок давности по долгам составляет от трех до 10 лет; в некоторых штатах этот период больше », — говорится в сообщении Федеральной торговой комиссии США (FTC). Долги, просроченные дольше, чем разрешено законом, часто называют «долгами с истекшим сроком давности».

Просроченная задолженность

Важнейшие чтения, доставляются еженедельно

Подпишитесь, чтобы каждую неделю получать самые важные новости недели в свой почтовый ящик.

Ваш путь по кредитным картам официально начался.

Следите за своим почтовым ящиком — мы скоро отправим ваше первое сообщение.

«Если коллектор предъявляет иск о взыскании долга с истекшим сроком давности, вы можете отклонить иск, сообщив суду или судье о том, что долг действительно просрочен», — говорится в сообщении FTC.

Коллекторы долгов и защитники прав потребителей, однако, предупреждают, что срок давности (SOL) не препятствует сборщикам долгов попытаться взыскать долги.Они просто не могут успешно предъявить иск о взыскании долгов — при условии, что должник явится в суд, чтобы отстаивать свои права.

«Долг не уходит только потому, что он превышает установленный временной порог».

«Долг не уходит только потому, что он превышает установленный временной порог», — сказал Марк Шиффман, вице-президент по связям с общественностью ACA International, крупнейшей торговой группы коллекторской индустрии.

Мэри Спектор, адъюнкт-профессор права юридической школы Дедмана Южного методистского университета в Далласе, говорит, что многие потребители игнорируют судебные уведомления о старых долгах и в конечном итоге проигрывают дела, которые в противном случае могли бы быть отклонены в суд, поскольку истек срок давности. .

«В Техасе ответчик обычно должен доказать, что срок давности истек, — говорит Спектор. Ее совет: не игнорируйте судебные документы и попросите адвоката по защите прав потребителей представлять вас.

Задолженность по кредитной карте: применяется закон какого штата?

Почти все ведущие эмитенты кредитных карт называют штат, законы которого должны применяться к их соглашениям о картах. Вот что они говорят:

2 **

Эмитент	Штат	Годы задолженности по кредитной карте подлежат взысканию в суде
American Express	Юта	6
3
Bank of America	Северная Каролина	3
Citi	Южная Дакота	6
	Capital One		2	Делавэр	3
US Bank	***	***
Wells Fargo	Южная Дакота	6
USAA	USAA	70 Bar	Делавэр	3
* Capital One утверждает, что законы Вирджинии, кроме Например, у государства-держателя карты более длинный статус. ** 5 лет, если кредитор предоставит подписанный договор счета и документацию о процентной ставке и условиях погашения. *** В соглашении об условиях и положениях US Bank указывается, какой закон штата должен применяться к арбитражу, но не в отношении других вопросов, таких как невыплаченная задолженность. Примечание редактора: информация в этой таблице актуальна по состоянию на 17 марта 2020 года.

Судебные решения могут иметь преимущественную силу

Чтобы построить диаграмму выше, CreditCards.com изучил законодательные акты и судебные заключения и проконсультировался с экспертами по правовым вопросам во всех 50 штатах и ​​округе Колумбия. В большинстве штатов срок давности ясен. Однако в некоторых случаях мы не смогли найти окончательного ответа из-за двусмысленности в законодательстве штата или противоречий между законом и постановлениями суда.

Неопределенность в отношении истечения срока действия задолженности по кредитной карте возникает из-за того, что законы штата, регулирующие контракты, интерпретируются судами, когда они применяются к индивидуальным обстоятельствам, и эти интерпретации могут меняться со временем.

Так было в Джорджии в январе 2008 года, когда Апелляционный суд Джорджии постановил (в деле Хилл против American Express), что срок давности по неоплаченной задолженности по кредитной карте составляет шесть лет. Кодекс штата Джорджия устанавливает лимит для открытых счетов в четыре года, но в этом случае апелляционный суд применил закон для письменных договоров о задолженности по карте. Другое постановление Апелляционного суда от 2008 года (в деле Phoenix Recovery Group, Inc. против Мехты) подтвердило постановление Хилла и урегулировало закон в штате, по данным Юридического департамента Джорджии.

В других штатах по-прежнему трудно предсказать, как суды будут принимать решения, когда сталкиваются с вопросом об истечении срока задолженности по кредитной карте. Кентукки устанавливает пятилетний срок истечения срока для устных контрактов и 15 лет для письменных контрактов. Период, который будет применяться к задолженности по карте, неясен; некоторые суды в других штатах постановили, что соглашения о кредитных картах, поскольку они могут быть изменены в одностороннем порядке эмитентом карты, не квалифицируются как письменные контракты. Эксперты по правовым вопросам заявили, что им неизвестны прецедентные постановления в Кентукки по этому вопросу, поэтому суды должны взвешивать обстоятельства и документы по каждому делу индивидуально.

Федеральный закон

Закон о справедливой практике взыскания долгов, федеральный закон, который регулирует, как и когда сборщики долгов могут связываться с потребителями и взыскивать неоплаченные счета, определяет, где могут быть поданы судебные иски по долгам. Согласно разделу 811 закона, сборщики долгов могут подавать иски в юрисдикции, где «потребитель подписал договор» или где потребитель проживает.

В некоторых соглашениях о кредитных картах может быть предусмотрено, что законы, регулирующие штат страны происхождения эмитента, а не потребителя, определяют условия и основные положения контракта.Это означает, что если владелец кредитной карты проживает в штате Мэн, но эмитент находится в штате Делавэр, может применяться срок давности в штате Делавэр.

Не путайте срок давности с продолжительностью времени, в течение которого долг может оставаться в кредитном отчете. Банкротство, например, останется в кредитном отчете в течение 10 лет независимо от срока давности. Если кредитор успешно выиграет судебное решение о выплате долга, эта информация может оставаться в кредитном отчете в течение семи лет.

См. Связанные

Что происходит с задолженностью по кредитной карте после смерти

1099-C сюрприз: аннулированный долг часто подлежит налогообложению как доход

Когда начинают тикать часы? Это может варьироваться в зависимости от штата, но обычно срок давности начинается, когда счет кредитной карты становится просроченным — с даты последнего платежа. Однако в некоторых штатах часы начинают отсчет через шесть месяцев после последнего платежа. Чтобы определить крайний срок для подачи иска о задолженности, добавьте количество лет срока давности ко времени начала.

Повторное старение долгов

Потребители должны знать о практике, называемой повторным старением старых долгов. Отсчет срока давности может начаться заново, если потребитель произведет платеж — даже небольшую сумму — по долгу, срок давности превышен или приближается к концу. Признание наличия старого долга также может продлить срок рассмотрения потенциальных судебных исков о взыскании долга. Защитники прав потребителей теперь советуют должникам не признавать старые долги или долги, которые они не признают своими собственными, чтобы избежать непреднамеренного сброса часов истечения срока давности.

«Любая новая деятельность на нем может обновить его и сделать его более собираемым», — говорит Лорен Сондерс, управляющий поверенный Национального центра защиты прав потребителей, группы по защите прав потребителей. «Вам лучше проигнорировать звонок о давнем долге. Лучше всего отправить им письмо, в котором будет сказано, что я этого не узнаю, или, пожалуйста, подтвердите это ».

Отказ от ответственности редакции

Редакционное содержание этой страницы основано исключительно на объективной оценке наших авторов и не связано с рекламными деньгами.Он не был предоставлен или заказан эмитентами кредитных карт. Однако мы можем получить компенсацию, если вы переходите по ссылкам на продукты наших партнеров.

Отсрочка выставления счетов может привести к истечению сроков исковой давности с потерей прав на судебное разбирательство | ТОО «SFG Paralegal Services» | Конкорд

[18] Хотя ответчик признает, что его счета подлежали оплате в течение тридцати дней и что иск мог быть возбужден в любое время после истечения тридцатидневного срока, адвокат ответчика утверждает, что срок исковой давности не истек. до истечения разумного срока для оплаты счета.В поддержку этого аргумента он ссылается на G.J. White Construction Ltd. против Палермо (1999), , 2 C.P.C. (5-е) 110 (Ont. S.C.) и Hugh Munro Construction Ltd. против Moschuk , 2011 ONSC 3271 (CanLII). Он говорит, что, поскольку более ранний счет был оплачен с опозданием на 23 месяца, срок исковой давности в отношении счета-фактуры от 2 июня 2010 г. начался только через 23 месяца после его даты. Я не согласен.

[19] В Palermo рассматриваемый счет-фактура действовала до 30 июня 1989 г. и датирована 27 июля 1989 г.Иск был возбужден 18 июля 1995 года. В то время срок исковой давности по иску о долге составлял шесть лет. Судя по всему, ответчики утверждали, что срок исковой давности начал течь после завершения работ, на которые был выставлен счет.

[20] Суд рассмотрел вопрос о том, когда истец знал или должен был знать существенные факты, послужившие основанием для иска. При этом суд постановил, что это было не время, когда работа была сделана, потому что нельзя было разумно ожидать, что оплата будет произведена до тех пор, пока не будет выставлен счет.Суд также постановил, что истец не может отложить начало срока исковой давности на неопределенный срок путем необоснованной задержки доставки счета-фактуры.

[21] Суд пришел к выводу на основе практики, сложившейся между сторонами, «что основание для иска в данном конкретном деле возникло после того, как произошли два события — истечение разумного периода времени для истец должен доставить счет-фактуру ответчикам, и истечение разумного периода времени, в течение которого ответчики должны оплатить этот счет.”

[22] При определении того, как аргументация суда Палермо должна применяться в последующих делах, необходимо отметить два момента. Во-первых, исходя из обстоятельств дела, суду необходимо было только рассмотреть вопрос о том, возникли ли основания для иска на следующий день после завершения работ, за которые был выставлен счет, или в более поздний срок. Во-вторых, может показаться, что в счете-фактуре, выставленном истцом, не указан срок, с которого будет исчисляться срок исковой давности.

[23] В случае Moschuk рассматриваемые работы были завершены в марте 2007 года, но не были выставлены счет до 22 июня 2009 года. Действия были начаты 24 ноября 2009 года. Срок исковой давности составлял два года.

[24] Основываясь на доказательствах истца в отношении его «обычной практики», суд пришел к выводу, что было бы разумно ожидать, что счет будет доставлен в течение двух месяцев после завершения работ (к концу мая 2007 г. ), и этот платеж будет произведен в течение 30 дней с даты выставления счета (до конца июня 2007 г.).Таким образом, суд пришел к выводу, что: «Согласно любому разумному мнению о сложившейся практике истца, двухлетний срок исковой давности истек до подачи искового заявления 24 ноября 2009 года». Таким образом, этот случай является иллюстрацией высказанного в Палермо тезиса о том, что истцу нельзя разрешать на неопределенный срок откладывать начало срока исковой давности путем необоснованной задержки доставки счета-фактуры.

[25] В результате аргументация в Palermo и Moschuk позволяет ответчику утверждать, что срок исковой давности истек до истечения применимого количества лет с даты выставления счета, где истец необоснованно задержал доставку счета.Обоснование этих дел не поддерживает аргумент ответчика в данном случае о том, что начало срока исковой давности должно быть отложено на основании предшествующей просрочки ответчика, особенно когда рассматриваемый счет был доставлен в разумный период времени, и при условии, что платеж должен быть произведен в течение тридцати дней с даты.

Что такое срок давности по долгам?

Срок давности по долгу — это правило, ограничивающее срок, в течение которого кредитор может предъявить вам иск о выплате долга.

Все потребительские долги, от остатков на кредитных картах до медицинских счетов, имеют ограничения на количество лет, в течение которых кредиторы имеют законное право предъявить вам иск о выплате.

Как правило, закон штата, в котором вы проживаете, определяет срок исковой давности по конкретным долгам, даже если вы понесли долг в другом месте. В некоторых штатах срок давности по кредитной карте составляет три года. В других случаях до 10.

Правила могут сильно отличаться от штата к штату. Например, в 22 штатах срок давности по частным студенческим ссудам составляет шесть лет.Однако некоторые кредиторы добавляют в свои соглашения положения, в которых говорится, что контракты регулируются законами конкретного штата независимо от того, где проживает клиент.

Будьте осторожны, если сборщики долгов преследуют вас, потому что даже один платеж по просроченной задолженности может сбросить часы и восстановить способность кредитора подать на вас в суд.

Наблюдайте за сокращением ваших долгов

Зарегистрируйте учетную запись, чтобы связать свои карты, ссуды и счета для управления ими в одном месте.

Как узнать, истек ли срок давности по долгу

После истечения срока давности долг считается «просроченным», и на вас нельзя подать в суд по закону, но коллекторы все равно могут попытаться.

Однако ваши обязательства по оплате остаются в силе. Это означает, что будущие кредиторы увидят это, что может затруднить вам получение новых кредитных линий, а те, которые вы получаете, скорее всего, будут иметь более высокие процентные ставки.

«Чтобы определить, истек ли срок действия долга, необходимо посмотреть, какой это тип долга и какие законы применимы», — говорит Колин Гектор, штатный поверенный Федеральной торговой комиссии. «Вам нужна определенная юридическая проницательность, поэтому вы можете обратиться за помощью к юристу, прокурору или в офис генерального прокурора штата.»

Эти источники могут помочь вам определить срок давности по долгам, с которыми вы сталкиваетесь. Лучший вариант для вас зависит от вашего времени и бюджета:

Получение информации от сборщика

Коллекторы долгов имеют юридическое обязательство предоставлять вам информацию о долге, который они пытаются взыскать. Запрос подробностей может помочь вам определить, истек ли срок исковой давности долга.

Будьте осторожны, разговаривая с коллекторами. Не обещайте произвести платеж или отдать им платежную информацию, такую ​​как банковский счет, потому что они могут принять это как принятие долга.

Если вы признаете долг как свой

Соберите всю имеющуюся у вас информацию, такую ​​как сумма, любые платежи, которые вы сделали, и дату вашего последнего платежа. Это служит вашим арсеналом против сборщиков долгов.

Задайте сборщику два простых вопроса:

• Когда была дата последнего платежа?

Если коллекторы ответят на первый вопрос, то согласно Закону о добросовестной практике взыскания долга они должны дать правдивый ответ.Однако от них вообще не требуется отвечать.

Если инкассатор не отвечает, спросите о дате последнего платежа. Отсчет срока давности начинается, когда счет становится просроченным, обычно через 30 дней после того, как вы пропустили платеж.

Если вы не производили никаких платежей, часы могли начать, когда вы взяли долг или когда он был помечен как просроченный, в зависимости от вашего штата.

Если коллектор не раскрывает эту информацию, обратитесь к письму о подтверждении долга.Коллекционер должен отправить вам это письмо в течение пяти дней с момента первого контакта; если вы не получили его в течение 10 дней, попросите его. В этом уведомлении должна быть указана сумма задолженности, дата последнего платежа, сборщик и порядок запроса информации о первоначальном кредиторе.

Если вы не признаете долг

Индустрия взыскания долгов печально известна попытками взыскать долги не с тех людей. Поскольку долги продаются первоначальным кредитором третьей стороне и, возможно, продаются снова, сборщик долгов, вероятно, будет располагать все менее и менее полной информацией.