Максимальное удержание из зарплаты по исполнительным листам: Удержания с зарплаты по исполнительным листам: разъясняет замруководителя Роструда

Содержание

особенности расчета и отражения в учете

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Удержание по исполнительному листу из заработной платы

   Исполнительное производство, которое начинает судебный пристав в отношении должников, осуществляется при наличии исполнительного документа, подготовленного по обращению лица, требующего взыскания долга. По Закону РФ «Об исполнительном производстве» (№ 226, ст. 98, ч. 1) пристав вправе произвести удержание по исполнительному листу из заработной платы.

  Наш адвокат ведет дела, как взыскателей, так и должников в рамках исполнительного производства, знает все от того, как возбудить исполнительное производство, до стадии его прекращения. Если у Вас возникают вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам за помощью.  

ВНИМАНИЕ: как снизить процент удержания по исполнительному листу читайте по ссылке

Основания для удержания из заработной платы

   Удержание по исполнительному листу из заработной платы возможно при наличии следующих обстоятельств:

  • исполнительные документы содержат представление о возможности взыскания периодических платежей,
  • должник не имеет возможности погасить задолженность в требуемом объёме из-за отсутствия средств или имущества.

   Учитывая, что составляющие заработной платы – это не только чистый оклад, тарифные ставки, а и различные доплаты, надбавки, стимулирующие бонусы, то исчисляется объём выплат из той суммы, которая остается после налоговых изъятий.

   Вместе с тем, имеется перечень (ст. 101) начислений, которые не должны подвергаться удержаниям. К ним относятся начисления, прежде всего, связанные с последствиями вреда, нанесенного здоровью. Особняком стоят нормы о выплате денежных сумм по ранению, травме, гибели при исполнении служебных долга, возмещению вреда в связи с природными катаклизмами, террористическими актами или из средств гуманитарной помощи. На эти и ряд других факторов удержание по исполнительным документам не производится.

   Требования закона к работодателю в отношении взыскания долга с работающего в организации должника четко сформулированы и не допускают толкований. Его задача: с момента предоставления исполнительного документа удерживать требуемую сумму с зарплаты работника и всех других начислений, определенных законодательно, и в течение 3-х дней после выплаты обеспечить перевод денег взыскателю, удержав стоимость перевода с сотрудника-должника. В случае, если есть обстоятельства нуждаемости должника можно воспользоваться процедурой отсрочка рассрочка исполнения решения суда, но этот вопрос решается через суд, а не с работодателем.

Полезное: смотрите видео по теме защита  должника: советы адвоката и задавайте свой вопрос в комментариях ролика

Максимальное удержание по исполнительному листу

   Размер максимального удержания по исполнительному документу или нескольким по общему правилу установлен п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и составляет максимум 50 процентов от заработной платы или иных доходов Должника, то есть это может быть, например, выигрыш в лотерею или деньги полученные в результате оказания услуг по гражданско-правовому договору.

   Однако, в целях защиты прав Взыскателя, законодатель предусмотрел, что размер максимального удержания может превышать данную цифру и составлять до 70 процентов от    заработной платы или иных доходов Должника, подробнее информацию можно уточнить у нашего адвоката по исполнительному производству.

     Обращаясь к судебной практике, стоит отметить, что оставшаяся после удержания сумма заработка или дохода Должника может быть меньше прожиточного минимума.

Порядок удержания по нескольким исполнительным листам

   В тех случаях, когда в отношении Должника производится удержание по нескольким исполнительным документам, то существует порядок очередности, который строго регламентирован Законом. Так, согласно ч.1 ст.111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» правила очередности распределяются по требованиям:

первая очередь:

  • взыскание алиментов на несовершеннолетних детей и/или иных иждивенцев
  • требования, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью, а также моральный вред или в связи со смертью кормильца
  • возмещение ущерба, возникшего по причине совершенного преступления,

вторая очередь:

  • выплата выходных пособий при увольнении, а равно и оплата труда тех лиц, которые работают или работали ранее только в рамках трудового договора,
  • выплата вознаграждений за итоги авторской интеллектуальной деятельности.

третья очередь:

  • выплата по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, например, в Пенсионный Фонд или Фонд социального страхования.
  • все остальные требования. Здесь предполагаются те основания для удержания, которые Закон не обозначил в других очередях.

     Таким образом, удержанная денежная сумма Должника распределяется между всеми имеющимися требованиями в порядке очередности и только после того, как будет удовлетворены требования первичной очерёдности в полном объеме. Нередко на практике складывается такая ситуация, когда заработка или дохода Должника не хватает, чтобы удовлетворить требования одной очереди в полном объеме. В этом случае, допускается удовлетворение требований соразмерно величине суммы, установленной исполнительным документом.

Обязанности работодателя по удержанию

   В обязанности работодателя законом также вменяется необходимость информировать судебного пристава или взыскателя об изменении места работы должника, возвращая исполнительный лист с указанием всех уже произведенных выплат.

   Указанные данные заверяются печатью учреждения и подписью главного бухгалтера (Письмо Федеральной службы судебных приставов исполнителей от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257). Задолжавший работник также обязан держать другую сторону в курсе своих перемещений и указать место получения основного дохода. И работодатель, и работник наказываются административным штрафом за неисполнение закона.

   Такой порядок действует до полного погашения задолженности перед взыскателем.

Удержание по исполнительному листу при увольнении

     При увольнении Должника с официального места работы, производится удержание, в соответствии с требованиями исполнительных документов, с начисленной ему денежной суммы, в которую входит компенсация за неиспользованные дни отпуска, заработная плата на день увольнения и иные денежные вознаграждения (которые не ограниченны для взыскания).

    После чего судебному приставу направляется информация о прекращении удержаний в связи с прекращением трудовых отношений с Должником.

   Если у Вас остались вопросы – Вы всегда можете задать их нашему адвокату, который ответит и пояснит все нюансы данной процедуры.

Отзыв должника нашему адвокатскому образованию Екатеринбурга

Читайте также о работе нашего адвоката в рамках исполнительного производства:

Начните исключение из описи имущества с нашей помощью

Все про приостановление исполнительного производства по ссылке

Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры» А.В. Кацайлиди

Оставьте заявку на бесплатную консультацию юриста прямо сейчас

Каково максимальное удержание из заработной платы?

Юридическая консультация > Предпринимательная деятельность > Максимальное удержание из заработной платы: полезная информация для начинающих предпринимателей

Если сотрудник какой-либо организации имеет задолженность перед своим работодателем или какими-нибудь другими лицами, в процессе выдачи регулярной зарплаты может осуществляться удержание какой-то ее части. однако нормами законодательства всегда определяется максимальное удержание из заработной платы любого сотрудника.

Поэтому у работодателя нет никаких шансов, как говориться, оставить с носом своего подчиненного, воспользовавшись на законных основаниях возможностью удержания части зарплаты. Прежде всего, с доходов сотрудника организации будет удерживаться НДФЛ, после чего с остатка суммы, предназначенной к выдаче, снимается сама задолженность. В данном вопросе четко определяются допустимые пределы.

Положения законодательной базы

Максимальное удержание из заработной платы — не более 20%

В соответствии с положениями ст. 138 ТК РФ зарплата сотрудников не может удерживаться в объеме, превышающем 20%. В ситуациях, отдельно предусмотренных нормами законодательства, максимальный размер удержания может составлять до 50 % от выдаваемой зарплаты.

Если зарплата удерживается более чем по одному исполнительному документу, в любом случае сотрудник должен получить хотя бы половину полагающейся ему зарплаты. Ограничения, предусмотренные законодательством, не должны распространяться на удержания при отбывании установленных судебными инстанции исправительных работ, при погашении алиментных обязательств на содержание несовершеннолетних детей. В подобных ситуациях объем удержаний из зарплаты не должен быть больше 70%.

Удержание зарплаты считается одним из важнейших видов гарантии в вопросах оплаты труда. В статье 137 Трудовой кодекс подразумевает возможность возникновения ситуаций, в которых по соответствующему решению работодателя с сотрудника может быть удержана часть зарплаты. Перечислим основные причины, ради которых могут осуществляться удержания зарплаты:

  1. Удержание зарплаты с целью компенсации неотработанного аванса;
  2. Для погашения аванса, который не был возвращен вовремя и не потрачен полностью. Удержание проводится, после возвращения из служебной командировки или при переводе на новое место работы;
  3. С целью возврата средств, выплаченных сотруднику в результате допущенной ошибки при пересчете.
  4. Также это относится к деньгам, выданным работнику перед тем, как организации, рассматривающие спорные трудовые вопросы, установили факт вины сотрудника в простое или невыполнении утвержденных нормативов;
  5. Если сотрудник прекращает выполнять свои служебные обязанности до завершения того года, в счет которого был получен регулярный оплачиваемый отпуск. Исключение могут составлять отдельные случаи, служащие основанием для отмены удержания, предусмотренные конкретными положениями законодательной базы.

Ст. 248 ТК РФ подразумевает определенный порядок удержания суммы ущерба, не составляющую больше объема средней месячной зарплаты. Подобные взыскания осуществляются после распоряжения учредителя организации не позже, чем через месяц с даты окончательного определения суммы, на которую был причинен ущерб.

Когда может осуществляться удержание?

Удержание из зарплаты — только по четким пунктам!

Кроме вышеупомянутых ситуаций на каждого работодателя возлагается конкретная обязанность осуществлять удержания из зарплаты штатных сотрудников в соответствии с федеральными законами. К таким средствам относятся:

  • Страховые взносы в ПФР
  • Подоходный налог;
  • Задолженность посторонним лицам, подтвержденная исполнительными документами.

Максимальные возможные удержания определяются ст. 138 ТК РФ. Как было сказано ранее, при выдаче зарплаты определенный предел допустимых удержаний составляет 20%, а в отдельных случаях может достигать 50%. Такая возможность предусмотрена законом № 119-ФЗ. В этой же статье указана возможность удержания с работника до 70% зарплаты и приводятся конкретные случаи. Следует назвать ситуации, на которые взыскание не может распространяться:

  • Возмещение нанесенного ущерба чьему-либо здоровью, а также вреда, причиненного гражданам, после гибели кормильца;
  • Гражданам, получившим увечья в процессе выполнения своих служебных обязанностей, или представителям их семейств после гибели конкретных лиц;
  • По причине рождения ребенка, одиноким родителям, многодетным семьям, которым требуются средства на содержание несовершеннолетних в процессе розыска кого-то из родственников. Удержание не осуществляется с пенсионеров или инвалидов 1-й группы, которым требуется уход, потерпевшим, которым требуется дополнительное питание или прохождение курса лечебных процедур в санитарно-курортном учреждении. Некоторым категориям граждан требуются средства для протезирования и дополнительный уход, если их здоровью в процессе выполнения служебных обязанностей был причинен вред. В этот список включены также граждане, у которых есть определенные алиментные обязательства;
  • Выполнение работы в неблагоприятных для здоровья условиях труда или в чрезвычайно рискованных ситуациях. Некоторые работники получают большую дозу радиации в результате возникновения аварий на атомных электростанциях.

Все примеры ситуаций, в которых может осуществляться удержание, предусмотрены положениями ТК РФ.

Удержание по исполнительному листу

Удержание из зарплаты — как выплата алиментов

Как было сказано ранее, удержание какой-то части зарплаты с работника подразумевает невыдачу определенной суммы денежных средств, которые ему по праву причитаются.

В конкретных ситуациях удержания могут осуществляться независимо от волеизъявления учредителя организации в соответствии с действующими требованиями законодательной базы, а также для удовлетворения требований к этому сотруднику третьих лиц в ситуациях, предусмотренным ТК РФ.

В чем должен быть осведомлен каждый бухгалтер, если к нему поступает исполнительный документ, в соответствии с которым предстоит осуществить удержания части заработной платы какого-либо сотрудника? Какие разновидности исполнительных листов предусмотрены положениями законодательной базы? С какими видами удержаний наиболее часто в ходе практической деятельности сталкиваются работники бухгалтерии? Эти и другие вопросы интересуют многих. К исполнительным документам об удержании можно отнести:

  • Распоряжения судебных инстанций;
  • Исполнительные листы;
  • Договоры об уплате алиментов, заверенные у нотариуса.

При взыскании денежных средств, являющихся алиментами на детей, не достигших совершеннолетия, исполнительные документы предъявляются плательщику до дня восемнадцатилетия. После достижения 18-летнего возраста исполнительные документы продолжают действовать исключительно при наличии какой-либо задолженности. Срок действия такой документации составляет 3 года.

Существует несколько причин, по которым работодатель может осуществлять удержание заработной платы с сотрудника. Максимальный размер взыскания может достигать 70% в определенных ситуациях.

В ходе практической работы наиболее часто сотрудники бухгалтерии сталкиваются с вопросами удержания заработной платы по исполнительным листам, направленным на взыскание алиментных обязательств. в соответствии с положениями ст. 109 СК РФ управление предприятия, на котором работает гражданин с алиментными обязательствами, должно регулярно удерживать определенную часть заработной платы или другого вида доходов.

Удержания из заработной платы — тема видеосюжета:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Поделиться

ВКонтакте

Класс

WhatsApp

Telegram

    

Каким образом производить удержание с заработной платы сотрудника по двум исполнительным листам на алименты в размере 50% каждый?

Выплата должна быть распределена между обоими взыскателями пропорционально, если это взыскания одной очереди (в пределах 70% либо в пределах 50% заработка). Если оба требования относятся к первой очереди, но удержание до 70% допускает только одно из них, то в пределах 50% требования распределяются пропорционально, а сумма по данному требованию может быть доудержана до 70%.

Если предполагаются взыскания, относящиеся к разным очередям, то требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. (Источник — {Вопрос: На работника организации поступило два исполнительных листа: первый — на 40%, второй — на 50%. Возможно ли удерживать по первому листу 30%, а по второму — 20%, чтобы в общей сумме удержание составило 50%? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}})

Максимальный размер удержаний по исполнительным документам на алименты, возмещение вреда здоровью, ущерба в связи со смертью кормильца — 70% зарплаты, в остальных случаях — 50% (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 Закона N 229-ФЗ). (Источник —{Типовая ситуация: Удержания из зарплаты: размеры и проводки (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}})

{Вопрос: На работника организации поступило два исполнительных листа: первый — на 40%, второй — на 50%. Возможно ли удерживать по первому листу 30%, а по второму — 20%, чтобы в общей сумме удержание составило 50%? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}

Обоснование: При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% зарплаты, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70% (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

Аналогичные требования предусмотрены в положениях ч. 2 и 3 ст. 99 Федерального закона от 02. 10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).

Статьей 111 Закона N 229-ФЗ установлена очередность удовлетворения требований взыскателей. Порядок взыскания будет зависеть от типа удержаний.

Так, в случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Таким образом, в случае, когда по одному исполнительному листу имеется требование по удержанию 50% от ежемесячного дохода, а по другому — 40%, выплата должна быть распределена между обоими взыскателями пропорционально, если это взыскания одной очереди (в пределах 70% заработка, если удержание производится в пользу несовершеннолетних детей, для возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица, и в некоторых других случаях, в пределах 50% — в остальных случаях, предусмотренных действующим законодательством). Если требования относятся к первой очереди, но удержание в размере 70% предполагает только одно из них, то пропорционально распределяются требования в пределах 50%, а сумма по данному требованию может быть доудержана до 70%.

Если предполагаются взыскания, относящиеся к разным очередям, то требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Как производятся удержания из заработной платы работника по двум и более исполнительным листам?

Затронутые в вопросе правоотношения регулируются Законом Республики Казахстан №216-VI от 02.04.2010 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей» (далее – Закон).

Действительно, при обращении взыскания на заработную плату или иные виды дохода должника по одному или нескольким исполнительным документам за должником должно быть сохранено не менее 50% заработной платы (пункт 1 статьи 95 Закона, пункт 3 статьи 115 Трудового кодекса РК — ТК).

Поэтому в указанной ситуации необходимо поступить следующим образом:

Определить очередность требований о взыскании, то есть к какой очереди относятся требования согласно поступившим исполнительным листам, так как при недостаточности взысканной с должника суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам эта сумма распределяется между взыскателями в порядке очередности, установленной Законом (пункт 1 статьи 110 Закона).

В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов; требования по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца; требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений (статья 111 Закона).

Во вторую очередь удовлетворяются требования о выплате вознаграждения, причитающегося авторам за использование произведения, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы патенты, требования граждан по возмещению ущерба, причиненного их имуществу уголовным или административным правонарушением (пункт 1 статьи 112 Закона).

В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом, включая вознаграждение (интерес), возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, неустойку (штраф, пеню), необходимые издержки по содержанию заложенного имущества, а также возмещение расходов залогодержателя по взысканию (пункт 2 статьи 112 Закона).

В четвертую очередь удовлетворяются требования по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, юридических лиц по возмещению ущерба, причиненного уголовным или административным правонарушением (пункт 3 статьи 112 Закона).

В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования (пункт 4 статьи 112 Закона).

Исполнительное производство осуществляется в том числе на основе принципа пропорциональности распределения взысканных сумм между взыскателями одной очереди при их недостаточности для полного удовлетворения всех требований очереди (подпункт 6) статьи 3 Закона).

Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди. При недостаточности взысканной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди эти требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (пункт 2 статьи 111 Закона).

Таким образом, если требования по поступившим двум и более исполнительным листа относятся к требованиям различных очередей, установленных Законом, то необходимо удерживать из заработной платы работника для выплаты взыскателю предыдущей очереди, например, одно требование по взысканию алиментов, а второе требование по взысканию задолженности перед банком – предыдущим является взыскание по алиментам.

Если же требования по поступившим двум исполнительным листам относятся к требованиям одной очереди – то необходимо выплачивать по указанным требованиям пропорционально сумме по каждому требованию, например, если два требования по алиментам с установленными размерами удержаний по 50% от заработной платы работника – вы каждому выплачиваете по 25% от денежной суммы удержанной из заработной платы работника.

Во всех случаях, когда выполнение того или иного требования судебного исполнителя, основанного на исполнительном документе, о удержании и выплате задолженности из заработной платы работника не представляется возможным в связи с удержанием и выплатой по требованиям предыдущих очередей, рекомендуется письменно уведомить судебного исполнителя. 

Удержание из заработной платы по исполнительному листу

Часть денег из заработной платы человека может изыматься в принудительном порядке. Об этом нам говорят ст. 137 и 138 ТК РФ. Главное основание для такого списания – это исполнительный лист. Работа с исполнительными листами регулируется Федеральным законом № 229-ФЗ. Он содержит положения об исполнительном производстве. В данной статье мы поговорим о том, как происходит удержание из заработной платы по исполнительному листу и какие эта процедура имеет нюансы.

Какими бывают исполнительные документы

Существует несколько видов исполнительных документов:

  • Исполнительные листы, которые были выданы на основании судебного решения.
  • Приказы судебного характера, которые выдаются по требованию кредиторов.
  • Соглашение добровольного порядка, выдаваемое на удержание с заработной платы алиментов.
  • Акты и протоколы, которые выдаются исполнительными государственными органами, уполномоченными создавать подобную документацию.
  • Постановления Федеральной службы судебных приставов.
  • Постановление нотариуса.
  • Документы, которые выдает Пенсионный фонд России.

По всем этим исполнительным документам возможно удержание части зарплаты сотрудника. Для этого бумага подается в бухгалтерию организации, после чего сотрудники бухгалтерии необходимую сумму, которая прописана в документе, изымают. Исполнительные листы можно различать и по требованиям, которые они содержат. Существуют такие виды:

  • По которым происходит возмещение вреда здоровью или имуществу.
  • На уплату штрафов.
  • На алименты детям или нетрудоспособным родственникам.
  • Которые содержат требования по долговым обязательствам.

Исключения

В законе об исполнительном производстве перечислены также случаи, когда изымать деньги с зарплаты нельзя. К ним можно отнести:

  • Удержание из социальных выплат, которые идут из Фонда социального страхования, запрещены. К таким выплатам можно отнести пособия по беременности, уходу за детьми, деньги за рождение ребенка и другое. А вот с денег по больничному листу часть удерживать можно.
  • Также не получится изъять деньги, которые выдавались человеку как компенсационные выплаты. Они даются, когда работника отправляют в командировку, при утере сотрудником кормильца или на возмещение вреда здоровью.
  • Деньги от работодателя, которые выдаются работнику для посещения санаториев и курортов.

Размер удержаний

По решению суда из заработной платы человека может быть взыскана определенная сумма, но здесь есть максимальное удержание. Эта цифра составляет 50%. Больше этого нельзя отнимать от заработной платы, даже если в бухгалтерию пришли сразу несколько исполнительных листов по разным делам. Сумма прописывается в исполнительном листе, и она изымается каждый месяц. Причем может быть как процент от зарплаты, так и конкретная цифра. Величина удержания изымается из зарплаты работника и направляется взыскателю. Но есть ситуации, когда возможно удержание более чем 50 процентов. Эти случаи таковы:

  • Алименты на несовершеннолетних детей.
  • Удержание средств на возмещение ущерба здоровью человека.

В таких случаях 50-процентный барьер может быть преодолен и увеличен до 70%. Больше брать запрещено на законодательном уровне.

Больше 70% дохода удерживать на законодательном уровне запрещено.

Порядок очереди

Если по судебному приговору было выдано сразу несколько исполнительных листов на одного человека, существует порядок очереди. Очередность нужна в том случае, если максимально возможной суммы взыскания недостаточно, чтобы удовлетворить все требования в полной мере. Очередность такова:

  1. Алименты на детей и возмещение вреда здоровью и морального ущерба.
  2. Удовлетворение требований по договорам с физическими лицами.
  3. Взыскания в пользу бюджета и в различные фонды. Сюда также относятся штрафы и кредиты.

Ответственность за соблюдение порядка очередности ложится на бухгалтерию компании, которая получила исполнительные листы. Сначала гасятся долги по первому документу; когда они полностью закрыты, можно переходить ко второму и так далее. Исполнительный лист бухгалтерия обязана зарегистрировать в специальном журнале. В нем прописывается номер листа, информация о взыскателе, данные должника и сумма долга. Через 3 дня взыскатель и Федеральная служба судебных приставов должна быть уведомлена о том, что бухгалтерия начала процедуру удерживания средств.

И в заключение

Удержание денежных средств из зарплаты сотрудника по судебному приказу должно выполняться неукоснительно. В противном случае ответственные лица организации подвергаются административной или уголовной ответственности.

Удержания из зарплаты и удержания из заработной платы

Создано группой юридических писателей и редакторов FindLaw | Последнее обновление: 4 декабря 2018 г.

Федеральный закон и закон штата регулируют тип и размер удержаний из заработной платы и удержаний из заработной платы, которые могут быть вычтены из дохода работника. Вычеты из зарплаты — это суммы, удерживаемые из обычной зарплаты работника, часто в отношении таких вещей, как утвержденные пенсионные взносы или расходы на здравоохранение.Удержание заработной платы позволяет кредитору, получившему постановление суда, потребовать от вашего работодателя выделить часть вашей зарплаты и отправить ее непосредственно вашему кредитору.

Пределы удержания заработной платы

Чтобы увеличить заработную плату работника, кредитор обычно должен получить решение суда, в котором говорится, что ему причитаются деньги или что работник не выполнил свои обязательства по долгу. Распоряжения о удержании заработной платы обычно являются результатом невыплаты налогов, невыплаты студенческих ссуд, невозврата задолженности по кредитной карте или невыплаты алиментов.

Федеральный закон о защите потребительских кредитов (CCPA) ограничивает размер заработной платы работника, который может быть удержан. Эти ограничения применяются к большей части личных доходов, включая заработную плату, оклады, комиссионные, бонусы и пенсионный или пенсионный доход. CCPA также защищает сотрудников от увольнения из-за единовременного увольнения. Тем не менее, CCPA не защищает сотрудника от увольнения из-за нескольких или последующих увольнений.

Обычное украшение

Обычные украшения — это те , а не , оформленные для поддержки, банкротства, налогов или долгов перед федеральным правительством, таких как студенческие ссуды.Возмещение распространяется на ваш чистый доход. Это сумма дохода сотрудника, оставшаяся после необходимых вычетов, таких как налоги и отчисления на социальное страхование. Заработок, внесенный в отчисления, не требуемые по закону, например взносы в пенсионный фонд или полис страхования жизни, по-прежнему учитывается как часть вашего валового дохода, даже если они вычитаются непосредственно из вашей зарплаты.

Для обычных гарниров недельный лимит составляет меньше из:

  • 25 процентов располагаемого дохода работника, или
  • сумма располагаемого заработка работника, превышающая 30-кратную федеральную минимальную заработную плату (при федеральной минимальной заработной плате в размере 7 долларов США.25 в час в 2015 г., это 217,50 $)

Если еженедельная зарплата составляет менее 217,50 долларов, это означает, что зарплата не может быть удержана. При располагаемом доходе от 217,50 до 290 долларов можно получить любую сумму около 217,50 долларов. При еженедельном доходе в размере 290 долларов и более можно получить максимум 25 процентов. Лимиты следуют аналогичной схеме для платежей, производимых каждые две недели, два раза в месяц или месяц.

Студенческие ссуды и федеральные долги

Неналоговые долги перед федеральным правительством регулируются отдельными законами с более низкими ограничениями на то, что может быть погашено.Федеральным агентствам или работающим на них компаниям по сбору платежей разрешается возвращать до 15 процентов валового дохода работника в счет неналоговых долгов перед государством. Министерство образования может также направлять до 15 процентов валового дохода на погашение просроченных федеральных студенческих ссуд.

Поддержка детей и супругов

Ограничения, установленные CCPA для обычных украшений, не распространяются на украшения для поддержки детей или супруга. До 50 процентов валового дохода может быть направлено на алименты на ребенка, если работник поддерживает нынешнего супруга или ребенка, на которого не распространяется алименты.Если работник не поддерживает другого супруга или ребенка, может быть получено до 60 процентов валового дохода. Дополнительные 5% могут быть взяты, если выплаты алиментов задерживаются более чем на 12 недель.

Вычеты из зарплаты

В дополнение к украшениям, выплачиваемым третьим лицам, некоторые работодатели могут удерживать из зарплаты. Федеральный закон запрещает некоторые виды удержаний, когда они снижают заработную плату работника ниже минимальной. В соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах работодатель не может вычитать стоимость предметов, предназначенных в первую очередь для его пользы, таких как униформа или инструменты, если это приводит к падению заработной платы работника ниже минимальной заработной платы.Например, если это приведет к тому, что работник будет получать меньше минимальной заработной платы, работодатель не может:

  • Заставить работника возместить работодателю поврежденный инструмент или нехватку денежных средств
  • Требовать, чтобы сотрудники платили клиентам, которые уходят по счетам
  • Требовать от работника покупать или обслуживать инструменты или униформу для работы

Если такие вычеты не приводят к тому, что работник получает меньше минимальной заработной платы, они не запрещены федеральным законом.

Государственные законы

Законы штата могут дополнять федеральный закон о удержаниях из заработной платы и удержаниях из заработной платы.Например, в Калифорнии работодатель не может взимать с работника плату за униформу или коммерческие расходы независимо от размера заработной платы работника. В Нью-Йорке работодатель может не требовать от работника покупать расходные материалы в «фирменном магазине», если есть альтернативы.

Получите юридическую помощь с вопросами о удержаниях из зарплаты и удержаниях из заработной платы

Если ваш доход зависит от увеличения заработной платы или вы испытываете сомнительные вычеты из зарплаты, вы захотите узнать о своих правах в соответствии с законом.Хорошей новостью является то, что вы можете связаться с квалифицированным юристом по трудоустройству, который объяснит, как федеральные законы и законы штата применяются в вашей конкретной ситуации.

Спасибо за подписку!

Информационный бюллетень FindLaw

Будьте в курсе того, как закон влияет на вашу жизнь

Информационный бюллетень FindLaw

Будьте в курсе того, как закон влияет на вашу жизнь Введите свой адрес электронной почты, чтобы подписаться Введите ваш адрес электронной почты:

: Исполнение судебных решений о деньгах :: Гражданское законодательство и правила :: Кодекс Нью-Йорка 2006 :: Кодекс Нью-Йорка :: Кодексы и законы США :: Закон США :: Justia


 
    Статья 5231.Доходное исполнение. (Форма. В отчете о доходах указывается:
  в дополнение к требованиям подпункта (а) статьи 5230,
  имя и адрес лица, от которого судья должник
  получение или получит деньги; количество денег, частота
  его оплата и сумма подлежащих взысканию платежей
  оттуда; и должен содержать уведомление должнику по судебному решению о том, что он
  начинает выплату указанных в рассрочку шерифу
  немедленно и что, в случае его невыполнения, казнь будет исполнена
  человек, от которого он получает или получит деньги.(б) Выдача. Если должник по судебному решению получает или получит
  деньги из любого источника, получение дохода в рассрочку оттуда
  не более десяти процентов может быть выдано и доставлено в
  шериф округа, в котором проживает судебный должник, или, где
  должником по судебному решению является нерезидент страны, в которой он работает;
  при условии, однако, что (i) никакая сумма не будет удержана из
  заработок должника по решению суда в соответствии с исполнением дохода за любую неделю
  если только располагаемый доход должника по судебному решению за эту неделю
  превышает 30-кратную федеральную минимальную почасовую заработную плату, установленную в
  Закон о справедливых трудовых стандартах 1938 г., действовавший в то время, когда
  подлежат оплате; (ii) сумма, удержанная из задолженности должника по судебному решению
  заработок в соответствии с исполнением дохода за любую неделю не должен превышать
  двадцать пять процентов располагаемых доходов должника по судебному решению
  за эту неделю или сумму, на которую располагаемый доход
  судебное решение должника за эту неделю превышает федеральный минимум в тридцать раз
  почасовая оплата, установленная Законом о справедливых трудовых стандартах 1938 г.
  действует на момент выплаты заработка, в зависимости от того, какая сумма меньше; (iii) если
  доходы должника по судебному решению также подлежат вычетам за
  алименты, поддержка или содержание для членов семьи или бывших супругов
  в соответствии с разделом пять тысяч двести сорок один или разделом пять
  тысяч двести сорок две этой статьи, сумма удержана из
  заработок должника по судебному решению в соответствии с настоящим разделом не должен превышать
  сумма, на которую двадцать пять процентов располагаемого дохода
  должник по судебному решению за эту неделю превышает сумму, вычтенную из
  заработок должника по решению суда в соответствии с разделом пять тысяч два
  сто сорок один или раздел пять тысяч двести сорок два из этого
  статья.Ничто в этом разделе не может быть истолковано как изменение, аннулирование,
  ухудшить или повлиять на любое освобождение от выплаты денежного вознаграждения
  Судебное решение, установленное законом.
    (c) Определение доходов и располагаемых доходов. (i) Используемый здесь
  заработок означает компенсацию, выплачиваемую или подлежащую выплате за личные услуги,
  независимо от того, обозначены ли они как заработная плата, оклад, комиссионные, бонусы или иным образом
  и включает периодические выплаты в связи с пенсией или выходом на пенсию.
  программа.
    (ii) Используемый здесь термин «располагаемый доход» означает, что часть
  заработок любого лица, оставшийся после вычета из этих
  заработок в любых суммах, которые должны быть удержаны по закону.(d) Обслуживание должника. В течение двадцати дней после оформления дохода
  доставляется шерифу, шериф должен вручить его копию
  должник по судебному решению, таким же образом, как вызов или, вместо
  из них, заказным письмом с уведомлением о вручении, при условии
  дополнительный экземпляр высылается должнику обычной почтой. Если обслуживание осуществляется
  почты, как это предусмотрено в настоящем документе, лицо, оказывающее услугу, должно сохранить
  квитанция вместе со справкой о почтовом отправлении в качестве доказательства
  такая услуга.(e) Сбор при неисполнении обязательств или неисполнении обязательств по обслуживанию должника. Если судебный должник
  не выплачивает рассрочку в соответствии с исполнением дохода, полученным на
  его в течение двадцати дней, или если шериф не может служить
  исполнение доходов по судебному решению должника в течение двадцати дней после
  казнь доставляется шерифу, шериф взимает
  деньги, которые должник по судебному решению получает или получит, отбыв
  копия отчета о доходах с указанием степени, в которой
  выплаченные платежи удовлетворили судебное решение, в отношении лица, от которого
  должник по судебному решению получает или получит деньги лично в течение
  округа таким же образом, как вызовом или заказным письмом с возвратом
  запрошенная квитанция, за исключением того, что такая услуга не должна осуществляться
  доставка лицу, уполномоченному на получение повестки, исключительно
  указание, поданное в соответствии с положением закона, кроме правила 318.(f) Удержание платежей. Лицо, обслуживаемое с доходом
  исполнение должно удерживаться из денег тогда или впоследствии из-за
  частями должника по решению суда, как предусмотрено в нем, и уплатить их
  шериф. Если такое лицо не сможет заплатить шерифу, то
  кредитор по судебному решению может возбудить против него судебное разбирательство в связи с начисленными
  рассрочка. Если деньги, причитающиеся должнику по судебному решению, состоят из заработной платы
  или его заработная плата и его занятость прекращены путем отставки или увольнения в
  в любое время после вручения казни, после этого сбор должен быть
  недействительным, и исполнение подлежит возврату, если должник не
  восстановлен или повторно трудоустроен в течение девяноста дней после такого увольнения.(g) Отчет об исполнении доходов. Исполнение любого дохода доставлено
  шериф на дату или после даты вступления в силу этого закона должен содержать
  следующее положение:
 
    ДАННОЕ ИСПОЛНЕНИЕ ДОХОДОВ НАПРАВЛЯЕТ УДЕРЖАНИЕ ДО ДЕСЯТИ ПРОЦЕНТОВ
  ВАЛОВЫЙ ДОХОД ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ. В ОПРЕДЕЛЕННЫХ СЛУЧАЯХ, ОДНАКО, ГОСУДАРСТВЕННОЕ ИЛИ
  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН НЕ РАЗРЕШАЕТ ПРИНЯТИЕ ЭТОГО ПРИНЯТИЯ
  ВАЛОВЫЙ ДОХОД ДОЛЖНИКА. ДОЛЖНИКОМ ПО РЕШЕНИЮ НАЗЫВАЕТСЯ НЬЮ-ЙОРК ГРАЖДАНСКИЙ
  ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАКОНЫ И ПРАВИЛА § 5231 И 15 КОДЕКС СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ § 1671 ET SEQ.I. ОГРАНИЧЕНИЯ СУММЫ, КОТОРОЙ МОЖНО УДЕРЖАТЬ.
 
    A. ИСПОЛНЕНИЕ ДОХОДОВ ЗА РАСРОЧКИ ИЗ ДОЛГОСРОЧНОГО ДОЛЖНИКА
  ДОХОД НЕ МОЖЕТ ПРЕВЫШАТЬ ДЕСЯТЬ ПРОЦЕНТОВ (10%) ОТ ВАЛОВОГО ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ
  ДОХОД.
    B. ЕСЛИ ЕЖЕНЕДЕЛЬНАЯ ДОПУСТИМАЯ ЗАРАБОТКА ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ МЕНЬШЕ, ЧЕМ
  ТРИДЦАТЬ (30) РАЗ ТЕКУЩАЯ ФЕДЕРАЛЬНАЯ МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА (, В ЧАС),
  ИЛИ (), НИКАКИЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ НЕ МОГУТ ВЫПОЛНЯТЬСЯ ИЗ ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ
  ПРИБЫЛЬ ПРИ ДАННОМ ИСПОЛНЕНИИ ДОХОДОВ.
    В. ЕЖЕНЕДЕЛЬНУЮ ЗАРАБОТКУ ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ УМЕНЬШЕНА
  НИЖЕ СУММЫ, ПОЛУЧЕННОЙ В ТРИДЦАТЬ (30) РАЗ В ТЕКУЩЕМ
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТКА (, В ЧАС) ИЛИ () ПРИ ДАННОМ ДОХОДЕ
  ИСПОЛНЕНИЕ.D. ЕСЛИ ВЫЧИСЛЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ИЗ ЗАРАБОТКИ ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ
  ПОД ЛЮБЫМИ ЗАКАЗАМИ НА АЛИМЕНТ, ПОДДЕРЖКУ ИЛИ ОБСЛУЖИВАНИЕ ДЛЯ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ
  ИЛИ БЫВШИЕ СУПРУГИ, И ЭТИ ВЫВОДЫ РАВНЫ ИЛИ ПРЕВЫШАЮТ ДВАДЦАТЬ ПЯТЬ
  ПРОЦЕНТ (25%) РАЗРАБОТАННОЙ ДОХОДЫ ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ, БЕЗ ВЫЧИСЛЕНИЙ
  МОЖЕТ БЫТЬ ИЗГОТОВЛЕН ИЗ ДОХОДОВ ЗАДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ ПО ЭТОМ ДОХОДУ
  ИСПОЛНЕНИЕ.
    E. ЕСЛИ ВЫЧИСЛЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ИЗ ЗАРАБОТКИ ДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ
  ПОД ЛЮБЫМИ ЗАКАЗАМИ НА АЛИМЕНТ, ПОДДЕРЖКУ ИЛИ ОБСЛУЖИВАНИЕ ДЛЯ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ
  ИЛИ БЫВШИХ СУПРУГАХ, И ЭТИ ВЫЧИСЛЕНИЯ МЕНЕЕ ДВАДЦАТЬ ПЯТЬ
  ПРОЦЕНТ (25%) РАЗРАБОТКИ ДОЛЖНИКА ПО СУДЕБНОМУ ДОЛЖНИКУ, ВЫЧИСЛЕНИЯ
  МОЖЕТ БЫТЬ ИЗВЛЕЧЕНА ИЗ ДОХОДОВ ЗАДОЛЖНИКА ПО РЕШЕНИЮ ПО ЭТОМ ДОХОДАМ
  ИСПОЛНЕНИЕ.ОДНАКО СУММА, ПОЛУЧЕННАЯ НА ДОБАВЛЕНИЕ ВЫЧИСЛЕНИЙ ИЗ
  ПРИБЫЛЬ, ПОЛУЧЕННЫЙ ПО ДАННОМУ ИСЧЕТУ ИЗ ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТКИ
  ПОД ЛЮБЫМИ ЗАКАЗАМИ НА АЛИМЕНТ, ПОДДЕРЖКУ ИЛИ ОБСЛУЖИВАНИЕ ДЛЯ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ
  ИЛИ БЫВШИЕ СУПРУГИ НЕ МОГУТ ПРЕВЫШАТЬ ДВАДЦАТЬ ПЯТЬ ПРОЦЕНТОВ (25%)
  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДНОРАЗОВЫХ ДОХОДОВ ДОЛЖНИКА.
    ПРИМЕЧАНИЕ. НИЧТО В ЭТОМ УВЕДОМЛЕНИИ НЕ ОГРАНИЧИВАЕТ ПРОПОРЦИЮ ИЛИ СУММУ, КОТОРАЯ МОЖЕТ
  БЫТЬ ВЫЧИСЛЕННЫМ ПРИ ЛЮБОМ ЗАКАЗЕ НА АЛИМЕНТЫ, ПОДДЕРЖКУ ИЛИ ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
  ЧЛЕНЫ СЕМЬИ ИЛИ БЫВШИЕ СУПРУГИ.II. ОБЪЯСНЕНИЕ ОГРАНИЧЕНИЙ
 
  ОПРЕДЕЛЕНИЯ:
  ОДНОРАЗОВЫЕ ДОХОДЫ
    Одноразовый заработок - это оставшаяся часть заработка физических лиц.
  ПОСЛЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ ТАКИХ СУММ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ УЗЕЛАТЬ
  (Например, НАЛОГИ, СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И СТРАХОВАНИЕ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ, НО
  НЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ ДЛЯ СОЮЗНЫХ СБОРОВ, ПЛАНОВ СТРАХОВАНИЯ И Т.Д.).
  НАЛОГ
    ВАЛОВЫЙ ДОХОД ЯВЛЯЕТСЯ ЗАРПЛАТОМ, ЗАРАБОТОЙ ИЛИ ДРУГИМ ДОХОДОМ, ВКЛЮЧАЯ ЛЮБОЙ И ВСЕ
  ЗАРАБОТКА, КОМИССИОННЫЕ И ДОХОДЫ ОТ ТРЕСТОВ ПРЕЖДЕ ЧЕМ
  ВЫЧИСЛЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ИЗ ТАКИХ ДОХОДОВ.ИЛЛЮСТРАЦИИ, КАСАЮЩИЕСЯ ДОХОДОВ:
                                          СУММА ДЛЯ ОПЛАТЫ ИЛИ ВЫЧИСЛЕНИЯ ИЗ
                                            ПРИБЫЛЬ ПО ДАННЫМ ДОХОДАМ
  ЕСЛИ ОДНОРАЗОВЫЙ ЗАРАБОТОК ЯВЛЯЕТСЯ: ИСПОЛНЕНИЕ:
 
  (a) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ МИНИМУМ 30 РАЗ НЕ ДОПУСКАЕТСЯ ПЛАТЕЖЕЙ ИЛИ ВЫЧИСЛЕНИЙ
       ЗАПИСЬ () ИЛИ МЕНЬШЕ
 
  (b) БОЛЕЕ 30 РАЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УМЕНЬШИТЕЛЬ: ИЗБЫТОЕ ПРЕВЫШАЕТ
       МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА () И В 30 РАЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ МИНИМУМ
       МЕНЬШЕ 40 РАЗ ФЕДЕРАЛЬНАЯ ЗАРАБОТКА () В ОДНОРАЗОВЫХ
       МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТКА () ДОХОДОВ, или 10% ВАЛОВОГО
                                            ПРИБЫЛЬ
 
  (c) В 40 РАЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НИЖЕ: 25% ОДНОРАЗОВЫХ
       МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТКА () ИЛИ БОЛЬШЕ ЗАРАБОТОК ИЛИ 10% ВАЛОВОГО
                                            ПРИБЫЛЬ.III. ВНИМАНИЕ: ВЫ МОЖЕТЕ ОСУЩЕСТВИТЬ ЗАПРЕТ НА ИСПОЛНЕНИЕ ДОХОДОВ С ПОМОЩЬЮ
       ПРОЦЕДУРЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ В CPLR § 5231 (i) И CPLR § 5240
    ЕСЛИ ВЫ ДУМАЕТЕ, ЧТО ПРИ ЭТОМ ВЫЧИТАЕТСЯ СУММА ВАШЕГО ДОХОДА
  ВЫПОЛНЕНИЕ ДОХОДА ПРЕВЫШАЕТ СУММУ, РАЗРЕШЕННУЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИЛИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ,
  ВЫ ДОЛЖНЫ ДЕЙСТВОВАТЬ НЕМЕДЛЕННО, ПОТОМУ ЧТО ДЕНЬГИ БУДУТ ПРИМЕНЯЮТСЯ НА
  ПРИГОВОР. ЕСЛИ ВЫ ПРЕТЕНЗИВАЕТЕ, ЧТО СУММА ВАШЕГО ДОХОДА ВЫЧИТАЕТСЯ
  ПО ЭТОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ДОХОДА ПРЕВЫШАЕТ СУММУ, РАЗРЕШЕННУЮ ГОСУДАРСТВОМ ИЛИ
  ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, ВЫ ДОЛЖНЫ СВЯЗАТЬСЯ С РАБОТОДАТЕЛЕМ ИЛИ ДРУГИМ ПЛАТЯЩИМ ЛИЦОМ.
  ВАШ ДОХОД.ДАЛЕЕ ВЫ МОЖЕТЕ КОНСУЛЬТИРОВАТЬСЯ АДВОКАТА, ВКЛЮЧАЯ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПОМОЩЬ.
  ЕСЛИ ВЫ КАЧЕСТВЕННЫ. ЗАКОН ШТАТА НЬЮ-ЙОРК ПРЕДЛАГАЕТ ДВЕ ПРОЦЕДУРЫ, ПО КОТОРЫМ
  ВЫПОЛНЕНИЕ ДОХОДОВ МОЖЕТ БЫТЬ ЗАПРЕЩЕНО:
  CPLR § 5231 (i) ИЗМЕНЕНИЯ. В ЛЮБОЕ ВРЕМЯ ДОЛЖНИК ПО РЕШЕНИЮ МОЖЕТ СДЕЛАТЬ
  ОБРАЩЕНИЕ В СУД ДЛЯ ПРИКАЗА ОБ ИЗМЕНЕНИИ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДА.
  CPLR § 5240 ИЗМЕНЕНИЕ ИЛИ ЗАЩИТНЫЙ ПОРЯДОК: НАДЗОР
  ПРИНУЖДЕНИЕ. В ЛЮБОЕ ВРЕМЯ ЗАДОЛЖНИК ПО РЕШЕНИЮ МОЖЕТ ПОДАТЬ ДВИЖЕНИЕ
  СУД ДЛЯ ОТКАЗА, ОГРАНИЧЕНИЯ, КОНДИЦИОНИРОВАНИЯ, РЕГУЛИРОВАНИЯ,
  РАСШИРЕНИЕ ИЛИ ИЗМЕНЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛЮБЫХ ПРИНЯТИЙ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОГО ПРИНЯТИЯ
  ПРОЦЕДУРА, ВКЛЮЧАЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОХОДОВ.(h) Сбор с денег, подлежащих уплате муниципальной корпорацией или государством. В
  сбор за исполнение дохода, обслуживаемого в муниципальную или общественную пользу
  корпорация или совет по образованию вступают в силу пятнадцать дней
  после такого обслуживания. В таком исполнении должно быть указано название или
  положение должника по судебному решению и бюро, офиса, отдела или
  подразделение, в котором он работает, и муниципальное или общественное благо
  корпорация или совет по образованию имеет право на получение платы в размере двух
  долларов после подачи.Сбор на деньги, уплачиваемый непосредственно
  департамент штата или учреждение, находящееся под его юрисдикцией,
  осуществляется путем вручения исполнения дохода руководителю
  отдела или назначенному им лицу в офисе
  отдел в Олбани; сбор с денег, уплачиваемый непосредственно государству
  ордер контролера, или непосредственно государственной комиссией, комиссией, органом или
  агентство, которое не входит в состав какого-либо департамента штата, должно быть создано
  обслуживание исполнения доходов в Государственном департаменте аудита и
  контроль в своем офисе в Олбани.Обслуживание в офисе отдела
  штата Олбани может быть произведено шерифом любого округа
  заказным или заказным письмом с уведомлением о вручении.
    (i) Модификация. В любое время кредитор судебного решения или судебное решение
  должник может подать ходатайство после такого уведомления, которое может направить суд, для получения приказа
  изменение исполнения дохода.
    j) приоритет; доставка другому шерифу. Два и более дохода
  казни, вынесенные в отношении одного и того же судебного должника, с указанием того же
  лицо, от которого деньги получены и доставлены тому же или
  различные судебные исполнители должны быть удовлетворены из этих денег в
  порядок, в котором казни доставляются уполномоченному должностному лицу
  взимать в округе, поселке или городе, в котором проживает должник, или,
  если должником по судебному решению является нерезидент, округ, город или город в
  который он нанимает.Если исполнение доходов, доставленных шерифу,
  вернулся неудовлетворенным полностью или частично, потому что шериф, которому он
  был доставлен, не может найти в округе человека, от которого
  должник по судебному решению получает или получит деньги, исполнение
  может быть доставлен шерифу любого округа, в котором такое лицо может
  быть найденным. Приоритет исполнения дохода, доставленного шерифу
  в течение двадцати дней после его возврата каждым предыдущим шерифом
  определяется временем доставки первому шерифу.(k) Бухгалтерский учет шерифом. Долг шерифа, перед которым
  такое исполнение доходов должно производиться время от времени и, по крайней мере,
  один раз в девяносто дней с момента взимания с него сбора, чтобы
  учитывать и выплачивать лицу, имеющему на это право, все деньги
  взыскано с него, за вычетом его законных гонораров и расходов на сбор
  одно и тоже.

 

25,50 — Вычеты и скидки из фонда заработной платы

Эти вычеты уменьшают чистую заработную плату, но не влияют на валовой доход.Участие в этих видах удержаний осуществляется по письменному запросу сотрудника. Эти отчисления могут также требовать минимального уровня участия.

Допустимые формы для письменного запроса сотрудника включают:

  • Бумага (оригинал документации с оригинальной подписью или отметкой сотрудника).
  • Копия оригинального документа в формате pdf.
  • Факсимильная копия исходного документа.
  • Электронная почта для определенных изменений (например, суммы удержания) или прекращения удержания.
  • Электронные документы, использующие электронные подписи, как определено в RCW 1.80.010 (10) как «Электронный звук, символ или процесс, прикрепленный или логически связанный с записью и выполняемый или принятый лицом с намерением подписать запись. ”

Запросы сотрудников могут быть доставлены любым способом, разумно доступным для лица, отправившего запрос, включая, помимо прочего: личную доставку, почту США, курьера, электронную почту, факс или другой надежный метод.

Ниже приведены наиболее распространенные из этих вычетов:

Тип удержания

Описание и объяснение

Правило 25/100 *

Агентство отменяет правило 25/100

Требуется разрешение агентства

Банки, сберегательные банки или ссудо-сберегательные ассоциации

  • Эти учреждения должны иметь разрешение на ведение бизнеса в этом штате.

X

Х

Если <25 в агентстве X

Кредитные союзы

Х

Х

Если <25 в агентстве X

Плата за парковку и транзитные льготы

  • Плата за парковку, предоставленную агентством или Департаментом обслуживания предприятий.Вычеты должны быть до уплаты налогов, насколько это возможно, для квалифицированных пособий по парковке и транзиту, как это разрешено в соответствии с федеральным кодексом внутренних доходов.

Сберегательные облигации США

  • Отчисления в некоторых высших учебных заведениях для участия в программе сберегательных облигаций США.

Питание, проживание, единые отчисления

  • Отчисления на питание, проживание или униформу, предоставленную государством.

Плата за обучение, сборы или стипендии

  • Отчисления на обучение, сборы или стипендии, выплачиваемые учреждениям-работодателям.

Сборы и другие сборы

  • Членские взносы для профессиональных организаций, созданных в основном для государственных служащих или профессоров колледжей и университетов.

X

Трудовые или организационные сборы сотрудников

  • Согласно RCW 41.04.230, сборы (включая представительские и другие обязательные сборы), разрешенные в соответствии с коллективным договором, если они еще не предусмотрены в соответствии с положениями глав 41.76 или 41.80 RCW или других законодательных органов.
  • Организации, насчитывающие 500 и более человек, могут иметь вычеты из заработной платы для программ вознаграждения сотрудников.

X

Фонды, комитеты или дочерние организации, поддерживаемые рабочими или организациями сотрудников

  • Согласно RCW 41.04.230 (6), сотрудники могут добровольно делать взносы.
  • Действует с 1 января 2007 г.

X

Страховые взносы органов здравоохранения

  • Страховые взносы по контрактам, утвержденным Управлением здравоохранения штата Вашингтон (HCA) (главы 41.04 и 41.05 RCW).
  • Зачисление или назначение HCA для участия в плане медицинского обслуживания, как того требует RCW 41.05.065 (8), должно разрешать вычет из заработной платы страховых взносов без письменного согласия в соответствии с условиями, установленными государственными служащими. доска льгот. Если сотруднику переплачивают из-за ошибки, связанной с удержанием взносов страховых взносов из заработной платы, см. Информацию о возмещении переплаты заработной платы в Разделе 25.80.
  • Премии рассматриваются как до налогообложения, если только работник не решает облагать эти премии налогом. Этот выбор должен быть сделан во время открытого набора.

Благотворительные взносы

  • Взносы в объединенный фонд государственных служащих (RCW 41.04.036)

Прочие вычеты

Согласно RCW 41.04.230:

  • Директор OFM может разрешить другие вычеты для целей, явно связанных с работой в штате или целями и задачами агентства, а также для планов, утвержденных государственным органом здравоохранения.

Согласно RCW 41.04.030:

  • Другое страхование здоровья, от несчастных случаев, инвалидности и жизни — Вычеты для страховых компаний, выбранных сотрудником.

X

Х

* Это означает минимальное участие 25 или более сотрудников в одном агентстве или 100 сотрудников по всему штату.

Недобровольных / судебных удержаний | Система Университета Миссури

Тип заказа Максимальное удержание Определенная располагаемая прибыль Срок годности
Распоряжение об аресте

25% располагаемого дохода, 10%, если работник является главой семьи.Невозможно удержать, если заработок меньше чем 30-кратный размер минимальной федеральной заработной платы в неделю (309 долларов в двухнедельный период оплаты, 669,50 долларов в месяц). Валовая прибыль за вычетом вычетов, предусмотренных законом. Устанавливается судом на срок не менее 30 дней и не более 180 дней.
Алименты

50% располагаемого заработка, увеличиваются на 5%, если просроченная задолженность составляет 12 недель, и на 10%, если работник не поддерживает вторую семью. Валовая прибыль за вычетом вычетов, предусмотренных законом. Срок годности не установлен. Университет должен храниться до получения разрешения.
Налоговый сбор IRS

Сумма основана на исключениях. Посетите http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p1494.pdf, чтобы определить сумму освобождения. Валовая прибыль за вычетом вычетов, имевших место на момент получения сбора. Добровольное увеличение сумм вычетов или вычеты, добавленные после получения сбора, подлежат обложению. Срок годности не установлен. Университет должен храниться до получения разрешения.
Государственный налог

Размер устанавливается приказом, до 100% от располагаемого дохода. Валовая прибыль за вычетом вычетов, предусмотренных законом. Устанавливается судом на срок не менее 30 дней и не более 180 дней.
Банкротство

Без максимума.Размер удержания устанавливается конкурсным управляющим. Валовая прибыль за вычетом вычетов, предусмотренных законом. Срок годности не установлен. Университет должен храниться до получения разрешения.
Студенческая ссуда

15% располагаемого дохода Валовая прибыль за вычетом вычетов, предусмотренных законом. Приказы Министерства образования США разрешают как обязательные отчисления, так и взносы на медицинское страхование. Срок годности не установлен.Университет должен храниться до получения разрешения.

Заявки на исполнение / внесение поправок должны приниматься только в центральном офисе расчета заработной платы. Любой другой отдел должен отказать в приеме и уведомить технологический сервер о том, что все украшения должны подаваться через районного клерка округа Бун и в 121 University Hall, Columbia, MO 65211.

После того, как центральный офис расчета заработной платы получит приказ об исполнении / погашении, он обработает его и направит уведомление о приказе в офис расчета заработной платы на территории кампуса.В обязанности отдела по выплате заработной платы университетского городка входит связаться с сотрудником и сообщить ему о действующем порядке удержания.

Штат Миссури устанавливает крайние сроки для исполнения приговора. После получения возмещения оно должно быть обработано, и начнется удержание заработной платы, которое будет продолжаться до тех пор, пока не будет получено прекращение или истечет срок удержания. Центральное ведомство заработной платы будет рассылать уведомления об украшениях, полученных каждую вторую пятницу после дня выплаты зарплаты BIW, независимо от цикла оплаты труда сотрудника.Это дает отделу по заработной плате как минимум 4 дня, чтобы связаться с сотрудником и объяснить доступность и функции формы главы семьи (HOH). Если применима форма главы семьи, ведомство по заработной плате должно будет направить оригинал нотариально заверенную копию в центральное ведомство по заработной плате, а также по электронной почте или телефону уведомить отдел по заработной плате, чтобы они посоветовали им установить ограничения на удержание до 10%, указывая, что сотрудник является главой домашнего хозяйства. Этот шаг необходимо выполнить в четверг перед днем ​​выплаты зарплаты BIW в среду, в противном случае сотрудник пропустит крайний срок, и сумма удержания будет установлена ​​на уровне 25%.Центральная система расчета заработной платы будет отправлять уведомления о пополнении счета в отделении заработной платы университетского городка по тому же графику, что и BIW, за исключением случаев, когда выплата по месяцу выпадает слишком поздно, чтобы сделать это с днем ​​выплаты зарплаты BIW, и удержание должно происходить в течение этого периода выплаты заработной платы MON.

Формы главы семьи истекают каждые шесть месяцев. Сотрудники должны заполнять новую форму главы семьи за каждые шесть месяцев.
Они действительны с 1 марта каждого года до 31 августа и с 1 сентября по 28 февраля.Если в течение этого периода у сотрудника происходит удержание налога, и он не может обновить свою форму, размер удержания увеличится с удержания 10% до удержания 25%.

По закону, обычные гарниры служат только на срок менее 180 дней за раз. Если по истечении 180 дней постановление о наложении запрета не будет выполнено, заявитель будет отбывать исправление снова в течение другого периода времени, не превышающего 180 дней. Некоторые украшения хранятся годами, подаваясь много раз и часто за плату, что увеличивает баланс украшений.Никогда не безопасно предполагать, что возмещение оплачено полностью, пока мы не получим уведомление от районного клерка округа Бун.

30–180-дневные гарниры, обслуживаемые штатом Миссури и Министерством трудовых отношений, часто не подчиняются тем же ограничениям; они могут обслуживаться с удержанием от 10% до 100% от располагаемой заработной платы сотрудника.

Если погашается более одного кредитора, соблюдайте приказ об удержании дохода, который вы получили первым.

Обустройство студенческой ссуды

Возмещение студенческой ссуды может быть выдано Федеральным департаментом образования (DOE) или уполномоченным агентством государственных гарантий.Закон 1991 года разрешил правительству использовать административный процесс вместо получения решения суда для взыскания просроченных студенческих ссуд.

Любой отдел расчета заработной платы может получить погашение студенческой ссуды по почте. Отдел расчета заработной платы должен направить эти заказы непосредственно в центральный отдел расчета заработной платы. Эти заказы ограничены 15% располагаемого дохода сотрудника. Форма главы семьи не применяется, поскольку студенческие ссуды установлены в размере 15%. (Примечание. Возмещение некоторых существующих студенческих ссуд будет продолжаться по прежней ставке 10% до получения уведомления от эмитента).Если у сотрудника более 1 студенческой ссуды, будут действовать оба приказа об удержании удержания по ставке 15% для первого полученного приказа и 10% — для второго полученного приказа.

Студенческие ссуды — это непрерывное удержание; срок их действия не истекает, пока они не будут оплачены полностью. Следовательно, если после получения студенческой ссуды поступит другое постановление об удержании, удержание не будет производиться, за исключением случаев, когда это постановление о выплате алиментов на ребенка или налоговый сбор.

Постановления о содержании детей

Заказы на содержание детей имеют наивысший приоритет.Эти заказы могут быть поданы лично, по телефону или факсу и вступают в силу в день выплаты жалованья после их обслуживания. Центральный офис заработной платы отправит уведомление в случае получения этих заказов в офис заработной платы университетского городка в пятницу после дня выплаты заработной платы BIW, чтобы вступить в силу в следующий день выплаты заработной платы. Это дает сотруднику уведомление за (4) дня в случае, если у него есть документы, отменяющие этот приказ. Сотрудник не должен заполнять никаких документов, условия соглашения между государственным агентством по выплате алиментов и работником могут быть изменены только агентством алиментов.Обычно к каждому обращению назначается социальный работник вместе с контактным номером, имя и номер могут быть указаны на второй странице типичного заказа в службу поддержки. В большинстве штатов есть центр обработки платежей, который обрабатывает все входящие платежи. Если у сотрудника возникнет вопрос, Центр оплаты поддержки семьи может обработать большинство запросов. Адрес штата Миссури: Центр оплаты поддержки семьи P O Box 109001 Jefferson City, MO 65110-9001, номер телефона, для которого можно связаться с сотрудником: 1-866-313-9960.Сотрудник должен будет предоставить оператору номер своего дела или номер социального страхования для проверки.

Не существует ограничений на количество заказов на содержание детей, которые могут быть приняты одновременно. Каждый заказ принимается и обрабатывается в порядке поступления. Все приказы подлежат удержанию до тех пор, пока не будет получено изменение или расторжение.

Университет Миссури взимает административный сбор в размере 6 долларов с каждого сотрудника, у которого удерживаются алименты. Этот сбор удерживается в первую зарплату каждого месяца.

Алименты удерживаются из каждой зарплаты, которую получает работник. Вы можете рассчитать сумму, которая будет удержана, умножив сумму ежемесячного обязательства по выплате алиментов на 12 (месяцев в году) и разделив на 26 (зарплаты через годы). Университет не будет изменять этот график для удовлетворения индивидуальных запросов.

Закон о поддержке семьи

В 1988 г. был принят закон, который требует немедленного удержания заработной платы, если суды не сочтут, что существует веская причина не требовать такого удержания или существует письменное соглашение между обеими сторонами, требующее альтернативного соглашения.

Указания по выплатам алиментов на ребенка, в соответствии с которыми штаты должны использовать руководящие принципы для определения размера алиментов для каждой семьи, если только они не опровергнуты письменным заключением о том, что применение руководящих указаний было бы неуместным в конкретном случае.

Банкротство

Мы получаем два типа извещений о банкротстве в Центральную расчетную кассу. Эти уведомления поступают из различных источников, но всегда возникают после судебного разбирательства.

После того, как отдельные лица подадут заявление о банкротстве, им автоматически предоставляется приостановка, а ведомство по заработной плате уведомляется о прекращении удержания.Если офис заработной платы университетского городка получает уведомление о банкротстве, оригинал должен быть отправлен в центральный офис заработной платы.

Второй тип решения о банкротстве — это реорганизация долга в соответствии с планами погашения согласно Главе 13. Окружной суд по делам о банкротстве уведомляет Центральную платежную ведомость о соблюдении соглашения о выплате. Центральное ведомство по расчету заработной платы устанавливает удержание и пересылает удерживаемые платежи из заработной платы сотрудника.

Федеральный налоговый сбор

Федеральный налоговый сбор — это приложение к заработной плате, выпущенное IRS для сбора просроченного федерального подоходного налога.IRS вводит федеральный налоговый сбор после того, как все другие попытки собрать неуплаченные налоги потерпели неудачу.

Центральный фонд заработной платы получит уведомление по форме 668-Wc о взимании сборов с заработной платы, заработной платы и других доходов, в соответствии с которым центральный расчетный офис должен удерживать оставшийся доход с работника после уплаты текущих налогов и определения размера надбавки.

Центральный офис заработной платы уведомляет офис заработной платы университетского городка о получении федерального налогового сбора.Отделение заработной платы кампуса должно связаться с сотрудником и попросить сотрудника заполнить часть 3 для IRS, часть 4 для работодателя и части 2 и 5 для налогоплательщика, а работодатель сохранит часть 1. С сотрудником необходимо связаться в течение 3 рабочих дня с момента получения уведомления о взимании налогов. Налоговый сбор будет действовать в следующий платежный период, и до тех пор, пока не будет получено уведомление от IRS, порядок удержания будет продолжен.

Налоговые сборы не основываются на процентах от заработной платы работника и не устанавливаются автоматически фиксированной суммой.Налогоплательщик получает скидку от IRS, если налогоплательщик не принял других мер по оплате. Центральный офис расчета заработной платы будет обрабатывать только те соглашения об оплате, которые поступают от IRS и заявляют, что работодатель обязан удерживать их.

Приоритет заказов
  • Алименты на ребенка
  • Федеральный налоговый сбор
  • Государственный сбор
  • Обеспечение кредитной и студенческой ссуды

Защита сотрудников от работодателя

Работодатель не может уволиться с работы, отказать в приеме на работу или принять дисциплинарные меры в отношении физического лица только на том основании, что
с работника удерживается удержание из заработной платы.

Уведомление сотруднику

Центральный офис заработной платы уведомит офис заработной платы университетского городка и предоставит сотруднику время для заполнения всех применимых документов. Однако это любезность отдела заработной платы, а не требование. Закон не требует, чтобы центральный расчетно-кассовый офис связывался с сотрудником. Возврат не будет предоставлен, если мы не сможем уведомить сотрудника до начала удержания.

Добровольные удержания из заработной платы

Университет не соблюдает добровольные удержания из заработной платы.Прежде чем начнется удержание заработной платы, необходимо получить приказ в Центральное ведомство заработной платы.

Контактная информация

Если вы не знаете, как классифицировать свои удержания, или если у вас есть какие-либо вопросы относительно обработки удержания из заработной платы, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться в Центральное управление заработной платы.

Офис контролера

Центральное ведомство заработной платы

1105 Кэрри Франк

Люкс 108

Columbia, MO 65211

(573) 882-6730

(573) 884-0048 (факс)

Публикация 560 (2020), Пенсионные планы для малого бизнеса

Эти квалифицированные пенсионные планы, созданные самозанятыми лицами, иногда называют Кеог или Х.Р. 10 планов. Индивидуальный предприниматель или товарищество могут создать один из этих планов. Сотрудник по гражданскому праву или партнер не могут создать ни один из этих планов. Описанные здесь планы также могут быть созданы и поддержаны корпорациями-работодателями. Все правила, обсуждаемые здесь, применимы к корпорациям, за исключением случаев, когда они конкретно ограничиваются самозанятыми.

План должен быть предназначен исключительно для сотрудников или их бенефициаров. Эти квалифицированные планы могут включать страхование самозанятых лиц.

Как работодатель, вы, как правило, можете удерживать, с учетом ограничений, взносы, которые вы делаете в соответствующий план, в том числе те, которые делаются для вашего собственного выхода на пенсию. Взносы (а также доходы от них) обычно не облагаются налогом до тех пор, пока они не распределены планом.

Виды планов

Существует два основных типа квалифицированных планов — планы с установленными взносами и планы с установленными выплатами, и к каждому из них применяются разные правила. У вас может быть более одного квалифицированного плана, но сумма ваших взносов по всем планам не должна превышать общие лимиты, описанные в разделах Взносы и Удержания работодателя ниже.

План с установленными взносами

План с установленными взносами обеспечивает индивидуальный счет для каждого участника плана. Он предоставляет преимущества участнику в значительной степени в зависимости от суммы, внесенной на счет этого участника. На выгоды также влияют любые доходы, расходы, прибыли, убытки и конфискации других счетов, которые могут быть отнесены к счету. План с установленными взносами может быть планом с участием в прибылях или пенсионным планом за деньги.

План участия в прибыли.

Несмотря на то, что это называется «планом распределения прибыли», на самом деле вам не обязательно получать бизнес-прибыль за год, чтобы делать взнос (за исключением себя, если вы работаете не по найму, как обсуждается в разделе Самостоятельная работа). трудоустроенное физическое лицо , позже). План распределения прибыли может быть настроен, чтобы разрешить дискреционные взносы работодателя, то есть сумма, ежегодно вносимая в план, не является фиксированной. Работодатель может даже не вносить взносов в план в течение определенного года.

План должен предусматривать определенную формулу для распределения взносов между участниками и распределения накопленных средств между сотрудниками по достижении ими определенного возраста, по прошествии определенного количества лет или в некоторых других случаях.

В целом, вы можете быть более гибкими при внесении взносов в план участия в прибыли, чем в план пенсионного обеспечения за деньги (обсуждается далее) или план с установленными выплатами (обсуждается позже).

Пенсионный план за деньги.

Взносы в пенсионный план за покупку денег фиксированы и не зависят от прибыли вашего бизнеса. Например, пенсионный план с покупкой за деньги может требовать, чтобы взносы составляли 10% от компенсации участников, независимо от того, есть ли у вас прибыль (или есть ли доход у самозанятого лица).

План с установленными выплатами

План с установленными выплатами — это любой план, не являющийся планом с установленными взносами. Взносы в план с установленными выплатами основаны на том, что необходимо для предоставления точно определяемых выгод участникам плана.Для расчета этих вкладов требуются актуарные допущения и расчеты. Как правило, вам потребуется постоянная профессиональная помощь, чтобы иметь план с установленными выплатами.

Квалификационные правила

Чтобы иметь право на налоговые льготы, доступные для квалифицированных планов, план должен соответствовать определенным требованиям (квалификационным правилам) налогового законодательства. Как правило, если вы не составите свой собственный план, финансовое учреждение, предоставившее ваш план, будет нести ответственность за соблюдение квалификационных правил, которые позже будут изменены.Ниже приводится краткий обзор важных квалификационных правил, которые, как правило, еще не обсуждались. Он не предназначен для использования по принципу «все включено». См. Настройка квалифицированного плана ниже.

. Как правило, следующие квалификационные правила также применяются к пенсионному плану SIMPLE 401 (k). План ПРОСТОЙ 401 (k), однако, не подчиняется строгим правилам плана и правилам недискриминации, если план удовлетворяет положениям, описанным в главе 3 в рамках плана ПРОСТОЙ 401 (k)..

Активы плана нельзя отвлекать.

Ваш план должен исключать возможность использования или перенаправления его активов на другие цели, кроме исключительной выгоды сотрудников и их бенефициаров. Как правило, активы не могут быть переданы работодателю.

Должны быть соблюдены минимальные требования к покрытию.

Чтобы быть квалифицированным планом, пенсионный план с установленными выплатами должен обеспечивать как минимум меньшее из следующего.

  1. 50 сотрудников.

  2. Большое из:

    1. 40% всех сотрудников, или

    2. Два сотрудника.

Если есть только один сотрудник, план должен приносить пользу этому сотруднику.

Взносы или льготы не должны быть дискриминационными.

Согласно плану выплачиваемые взносы или льготы не должны быть дискриминационными в пользу высокооплачиваемых сотрудников.

Взносы и льготы не должны превышать определенных лимитов.

Ваш план не должен предусматривать взносы или льготы, превышающие определенные пределы. Ограничения применяются к годовым взносам и другим прибавлениям к счету участника плана с установленными взносами и к годовому вознаграждению, выплачиваемому участнику плана с установленными выплатами. Эти ограничения обсуждаются далее в этой главе в разделе Взносы.

Минимальный стандарт наделения правами должен быть соблюден.

Ваш план должен удовлетворять определенным требованиям относительно того, когда переходят льготы. Пособие предоставляется (у вас есть фиксированное право на него), когда оно становится не подлежащим уплате. Выгода не подлежит уплате, если она не может быть потеряна в результате или неудачи какого-либо события. К суммам утраченного пособия применяются особые правила. В планах с установленными взносами конфискации могут быть распределены на счета оставшихся участников недискриминационным образом или могут использоваться для уменьшения ваших взносов.

Изъятия по плану с установленными выплатами не могут быть использованы для увеличения вознаграждения, которое в противном случае получил бы любой сотрудник по плану. Вместо этого необходимо использовать конфискацию для уменьшения взносов работодателя.

Участие.

Как правило, сотруднику должно быть разрешено участвовать в вашем плане, если он или она соответствует обоим следующим требованиям.

. План не может исключать сотрудника, потому что он или она достигли указанного возраста..

Наемный работник.

Арендованный сотрудник, определенный в главе 1, который предоставляет вам услуги (получатель услуг), рассматривается как ваш сотрудник в соответствии с определенными правилами квалификации плана. Эти правила включают правила во всех следующих областях.

  • Недискриминация в отношении покрытия, взносов и льгот.

  • Минимальный возраст и требования к обслуживанию.

  • Вестинг.

  • Лимиты взносов и пособий.

  • Высокие требования к плану.

Взносы или льготы, предоставленные лизинговой организацией за оказанные вам услуги, рассматриваются как предоставленные вами.

Выплата пособия должна начинаться, когда это необходимо.

Ваш план должен предусматривать, что, если участник не решит иначе, выплата пособий участнику должна начаться в течение 60 дней после окончания последнего из следующих периодов.

  • Год действия плана, в котором участник достигает более раннего возраста 65 лет или обычного пенсионного возраста, указанного в плане.

  • Год плана, в котором исполняется 10 лет в год, когда участник начал участвовать в плане.

  • Плановый год, в котором участник прекращает работу.

Досрочный выход на пенсию.

Ваш план может предусматривать выплату пенсионных пособий до наступления обычного пенсионного возраста. Если ваш план предлагает досрочный выход на пенсию, участник, который увольняется со службы до того, как удовлетворяет требованиям возраста досрочного выхода на пенсию, имеет право на это пособие, если он или она удовлетворяет обоим следующим требованиям.

  • Удовлетворяет служебным требованиям по досрочной пенсии.

  • Отделяется от службы с неотъемлемым правом на начисленную выгоду. Пособие, которое может быть уменьшено актуарно, выплачивается при соблюдении требований возраста досрочного выхода на пенсию.

Минимальные обязательные раздачи.

Специальные правила требуют минимальных годовых выплат из соответствующих планов, обычно начиная с возраста 72 лет (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря 2019 г.).См. Раздел Required Distributions under Distributions , later.

Пособия по случаю потери кормильца.

Пенсионные планы с установленными выплатами и выкупом денег должны автоматически предоставлять пособия по потере кормильца в обеих следующих формах.

  • Квалифицированная совместная рента и аннуитет по случаю потери кормильца для участника с правом собственности, который не умирает до даты начала выплаты ренты.

  • Квалифицированный пенсионный план по случаю потери кормильца до выхода на пенсию для состоятельного участника, который умирает до даты начала выплаты ренты и имеет пережившего супруга.

Автоматическое пособие по случаю потери кормильца также применяется к любому участнику плана распределения прибыли, если не выполняются все следующие условия.

  • Участник не выбирает пособия в виде пожизненной ренты.

  • План выплачивает полный остаток на счете пережившего супруга участника (или другого бенефициара, если переживший супруг (а) соглашается или если нет пережившего супруга), если участник умирает.

  • План не является прямым или косвенным получателем плана, который должен автоматически предоставлять пособия по случаю потери кормильца.

Кредит под залог.

Если для супруга по плану требуется автоматическое пособие по случаю потери кормильца, он или она должны дать согласие на ссуду, которая использует в качестве обеспечения накопленные по плану льготы.

Отказ от льгот по случаю потери кормильца.

Каждому участнику плана может быть разрешено отказаться от совместной ренты и ренты по случаю потери кормильца или ренты по случаю потери кормильца перед выходом на пенсию (или того и другого), но только если участник имеет письменное согласие супруги.План также должен позволять участнику отозвать отказ. Согласие супруга должно быть засвидетельствовано представителем плана или нотариусом.

Вынужденное изъятие пособий не более чем в долларах.

План может предусматривать немедленное распределение вознаграждения участника по плану, если приведенная стоимость вознаграждения не превышает 5000 долларов.

Тем не менее, распределение не может быть произведено после даты начала аннуитета, если участник и супруг (а) или оставшийся в живых супруг умершего участника (если в соответствии с планом для супруга требуется автоматическое пособие по случаю потери кормильца) не согласятся в письменной форме на распределение.Если приведенная стоимость превышает 5000 долларов, план должен иметь письменное согласие участника и супруга или пережившего супруга (если в рамках плана для супруга (а) требуется автоматическое пособие по потере кормильца) на любое немедленное распределение пособия.

Выгоды, относящиеся к пролонгационным отчислениям, и доходы по ним могут не учитываться при определении приведенной стоимости этих выплат.

План должен предусматривать автоматическое продление любых выплат на сумму более 1000 долларов США на индивидуальный пенсионный счет или аннуитет, если участник не выберет иное.Уведомление по разделу 402 (f) должно быть отправлено до принудительного снятия наличных с правомочного пролонгационного распределения. См. Раздел 402 (f), уведомление в разделе Распределение , позже, для получения более подробной информации.

Консолидация, слияние или передача активов или обязательств.

Ваш план должен предусматривать, что в случае любого слияния или консолидации с любым другим планом или передачи активов или обязательств любому другому плану каждый участник (в случае прекращения действия плана) получал бы выгоду, равную или превышающую выгоду, которую он или она имела бы право незадолго до слияния и т. д.(если план был прекращен).

Пособия не подлежат уступке или отчуждению.

Ваш план должен предусматривать, что льготы участника или бенефициара по плану не могут быть отозваны каким-либо законным или справедливым судебным разбирательством, за исключением случаев, предусмотренных ниже, или в соответствии с определенными судебными решениями или урегулированиями в отношении участника за нарушение правил плана.

Исключение для определенных ссуд.

Ссуда ​​от плана (не от третьей стороны) участнику или бенефициару не рассматривается как переуступка или отчуждение, если ссуда обеспечена начисленной безвозвратной выгодой участника и освобождена от налога на запрещенные операции в соответствии с разделом 4975 (d) (1) или будет освобожден, если участник был дисквалифицированным лицом.Дисквалифицированное лицо определяется далее в этой главе в разделе Запрещенные операции.

Исключение для квалифицированного приказа о семейных отношениях (QDRO).

Соблюдение QDRO не приводит к запрещенному назначению или отчуждению льгот.

Платежи альтернативному получателю в рамках QDRO до достижения участником возраста 59½ лет не облагаются дополнительным налогом в размере 10%, который в противном случае применялся бы при определенных обстоятельствах.Пособия, распределенные альтернативному получателю в рамках QDRO, могут быть перенесены без налогообложения на индивидуальный пенсионный счет или на индивидуальный пенсионный аннуитет.

Никаких сокращений пособий по увеличению социального обеспечения.

Ваш план не должен разрешать уменьшение размера пособия в связи с повышением уровня пособия по социальному обеспечению или базы заработной платы после увольнения для любого участника или бенефициара, получающего пособия по вашему плану или уволенного со службы и имеющего неотменяемые права на пособие.Это правило также применяется к планам, дополняющим льготы, предусмотренные другими федеральными законами или законами штата.

Избирательные отсрочки должны быть ограничены.

Если ваш план предусматривает выборные отсрочки, он должен ограничить эти отсрочки суммой, действующей в этом конкретном году. См. Раздел Ограничение на выборные отсрочки платежей далее в этой главе.

Высокие требования к плану.

План с тяжелым верхом — это план, ориентированный в основном на партнеров, индивидуальных предпринимателей и других ключевых сотрудников.

План является самым тяжелым для планового года, если за предыдущий плановый год общая стоимость начисленных вознаграждений или остатков на счетах ключевых сотрудников превышает 60% от общей стоимости начисленных вознаграждений или остатков на счетах всех сотрудников. Дополнительные требования применяются к плану с высоким уровнем дохода, в первую очередь, для обеспечения минимальных выплат или взносов для неключевых сотрудников, на которые распространяется план.

Наиболее квалифицированные планы, независимо от того, являются ли они тяжелыми или нет, должны содержать положения, отвечающие самым высоким требованиям, и вступят в силу в те годы, когда планы являются высокоуровневыми.Эти квалификационные требования для планов с тяжелым верхом объясняются в разделе 416 и его положениях.

Простая и безопасная гавань 401 (k) исключение плана.

Требования к плану с тяжелым верхом не применяются к планам ПРОСТОЙ 401 (k), обсуждавшимся ранее в главе 3, или планам Safe Harbor 401 (k), которые состоят исключительно из вкладов Safe Harbor, обсуждаемых далее в этой главе. Квалифицированные автоматические механизмы внесения взносов (QACA) (обсуждаемые позже) также не подчиняются строгим требованиям.

Создание квалифицированного плана

Есть два основных шага в создании квалифицированного плана. Во-первых, вы принимаете письменный план. Затем вы инвестируете активы плана.

Вы, как работодатель, несете ответственность за создание и поддержание плана.

. Если вы работаете не по найму, нет необходимости иметь сотрудников, кроме вас самих, для спонсирования и создания квалифицированного плана. Если у вас есть сотрудники, см. «Участие в Правилах квалификации» ранее. .

Срок установки.

Чтобы вычесть взносы за налоговый год, ваш план должен быть создан (принят) до последнего дня этого года (31 декабря для работодателей календарного года).

Утверждение письменного плана

Вы должны принять письменный план. План может быть предварительно одобренным IRS планом, предлагаемым спонсирующей организацией. Или это может быть индивидуальный план.

Требование к письменному плану.

Для участия в программе план, который вы создали, должен быть составлен в письменной форме и доведен до сведения ваших сотрудников.Положения плана должны быть указаны в плане. Для плана недостаточно просто сослаться на требование Налогового кодекса.

Планы, предварительно утвержденные IRS.

Наиболее подходящие планы следуют стандартной форме плана, утвержденному IRS. Предварительно одобренный IRS план — это план, в том числе план, охватывающий самозанятых лиц, который предоставляется поставщиком для принятия работодателями. Согласно предыдущей программе предварительно утвержденного плана IRS, план мог быть генеральным планом, прототипом плана или планом подачи тома.В рамках реструктурированной программы три типа планов были объединены в один, называемый предварительно утвержденным планом. Предварительно утвержденные планы IRS включают как стандартизированные, так и нестандартные планы. Предварительно утвержденный план IRS может использовать единый источник финансирования, например, документ доверительного или депозитарного счета, для совместного использования всеми принимающими работодателями или отдельные источники финансирования, созданные для каждого принимающего работодателя. Предварительно утвержденный план IRS может состоять из плана соглашения об усыновлении или плана единого документа.Для получения дополнительной информации о планах, предварительно утвержденных IRS, см. Процедуру получения доходов за 2017-41, 2017-29 гг. I.R.B. 92, доступно на IRS.gov/irb/2017-29_IRB#RP-2017-41.

Поставщики планов.

Следующие организации обычно могут предоставлять предварительно утвержденные планы IRS.

  • Банки (включая некоторые ссудо-сберегательные ассоциации и кредитные союзы с федеральным страхованием).

  • Торговые или профессиональные организации.

  • Страховые компании.

  • Паевые инвестиционные фонды.

  • Юридические фирмы.

  • Сторонние администраторы.

Индивидуальный план.

При желании вы можете составить индивидуальный план для удовлетворения конкретных потребностей. Хотя предварительное одобрение IRS не требуется, вы можете подать заявку на одобрение, заплатив пошлину и запросив письмо с решением. Для этого вам может понадобиться профессиональная помощь. См. Порядок получения доходов 2020-4, 2020-1 I.R.B. 148, доступный на IRS.gov/irb/2020-01_IRB, ежегодно обновляемый, может помочь вам решить, следует ли подавать заявку на утверждение.

Плата за пользование.

Упомянутая выше плата за запрос письма с определением не применяется к работодателям, у которых есть 100 или менее сотрудников, которые получили от работодателя компенсацию не менее 5000 долларов за предыдущий год. По крайней мере, один из них должен быть сотрудником без высокой оплаты труда, участвующим в плане. Плата не распространяется на запросы, сделанные до более поздней из следующих дат.

Запрос не может быть сделан поставщиком предварительно утвержденного плана IRS, который намеревается продавать участвующим работодателям.

Для получения дополнительной информации о том, применяется ли плата за пользование, см. Процедуру получения доходов 2020-4, 2020-1 I.R.B. 148, доступный на IRS.gov/irb/2020-01_IRB, который может обновляться ежегодно; Уведомление 2017-1, 2017-2 I.R.B. 367, доступно на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb17-02.pdf; и форма 8717.

Активы инвестиционного плана

Создавая квалифицированный план, вы определяете, как средства плана будут использоваться для создания его активов.

  • Вы можете открыть трастовый или депозитный счет для инвестирования средств.

  • Вы, трастовый фонд или кастодиальный счет можете купить аннуитетный договор в страховой компании. Страхование жизни может быть включено только в том случае, если оно связано с пенсионными выплатами.

Вы учредили траст юридическим документом (письменным документом). Для этого вам может потребоваться профессиональная помощь.

Вы можете создать депозитный счет в банке, ссудо-сберегательной ассоциации, кредитном союзе или другом лице, которое может выступать в качестве попечителя плана.

Для инвестирования средств плана в аннуитетные контракты или сертификаты номинальной суммы вам не нужен трастовый или кастодиальный счет, хотя он может быть у вас. Однако, если ими владеет кто-либо, кроме доверительного управляющего, в контрактах или сертификатах должно быть указано, что они не подлежат передаче.

Прочие требования к плану.

Для получения информации о других важных требованиях плана см. Квалификационные правила ранее в этой главе.

Минимальные требования к финансированию

В целом, если ваш план представляет собой пенсионный план за деньги или план с установленными выплатами, вы должны фактически вносить в план достаточно средств, чтобы соответствовать минимальному стандарту финансирования на каждый год.Определение суммы, необходимой для удовлетворения минимального стандарта финансирования для плана с установленными выплатами, является сложной задачей, и вам следует обратиться за профессиональной помощью, чтобы выполнить эти требования по взносам. Информацию об этом требовании финансирования см. В разделе 430 и его положениях.

Ежеквартальные выплаты необходимых взносов.

Если ваш план является планом с установленными выплатами, на который распространяются минимальные требования к финансированию, вы, как правило, должны вносить ежеквартальные платежи в размере требуемых взносов.Если вы своевременно не внесете полные платежи, вам, возможно, придется заплатить проценты по любой недоплате за период недоплаты.

Сроки выполнения.

Срок оплаты взносов — 15 дней после окончания каждого квартала. Для плана на календарный год выплаты производятся 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января (следующего года).

Рассрочка в процентах.

Каждый квартальный платеж должен составлять 25% от требуемого годового платежа.

Продленный срок уплаты взносов.

Дополнительные взносы, необходимые для удовлетворения минимальных требований к финансированию на плановый год, будут считаться своевременными, если они сделаны через 8,5 месяцев после окончания этого года.

Взносы

Соответствующий план обычно финансируется за счет ваших взносов. Однако сотрудникам, участвующим в плане, может быть разрешено делать взносы, а вам может быть разрешено делать взносы от своего имени.См. Взносы сотрудников и Избирательные отсрочки , далее.

Срок подачи взносов.

Вы можете делать вычитаемые взносы за налоговый год до даты подачи налоговой декларации (плюс продление) за этот год.

Частный предприниматель.

Вы можете делать взносы от своего имени, только если у вас есть чистая прибыль (компенсация) от самозанятости в торговле или бизнесе, для которых был создан план.Ваша чистая прибыль должна быть получена от ваших личных услуг, а не от ваших инвестиций. Если у вас есть чистый убыток от самозанятости, вы не можете делать взносы для себя в течение года, даже если вы можете делать взносы для сотрудников по гражданскому праву на основе их компенсации.

Взносы работодателей

Существуют определенные ограничения на взносы и другие ежегодные дополнения, которые вы можете делать каждый год для участников плана. Также существуют ограничения на сумму, которую вы можете удержать. См. Пределы вычета , далее.

Лимиты взносов и льгот

Ваш план должен предусматривать, что взносы или льготы не могут превышать определенные ограничения. Лимиты различаются в зависимости от того, является ли ваш план планом с установленными взносами или планом с установленными выплатами.

План с установленными выплатами.

На 2020 год годовое вознаграждение участника плана с установленными выплатами не может превышать меньшую из следующих сумм.

  1. 100% от средней заработной платы участника за 3 последовательных календарных года с наибольшим уровнем заработной платы.

  2. 230 000 долларов на 2020 и 2021 годы.

План с установленными взносами.

На 2020 год ежегодные взносы по плану с установленными взносами и другие поступления (за исключением прибыли) на счет участника не могут превышать меньшую из следующих сумм.

  1. 100% вознаграждения участника.

  2. 57000 долларов на 2020 год (58000 долларов на 2021 год).

Компенсационные взносы (обсуждаемые ниже в разделе Ограничение на выборочные отсрочки ) не подпадают под действие вышеуказанного ограничения.

Взносы сотрудников

Участникам может быть разрешено делать невычитаемые взносы в план в дополнение к вашим взносам. Несмотря на то, что эти взносы сотрудников не подлежат вычету, доходы по ним не облагаются налогом до тех пор, пока не будут распределены в последующие годы. Кроме того, эти взносы должны соответствовать критерию фактического процента взносов (ACP) раздела 401 (m) (2) — критерию недискриминации, который применяется к взносам сотрудников и соответствующим взносам. См. Разделы 1 Правил.401 (k) -2 и 1.401 (m) -2 для дальнейших указаний относительно правил недискриминации согласно разделам 401 (k) и 401 (m).

Когда считается, что взносы сделаны

Обычно вы применяете свои взносы по плану в том году, в котором они были внесены. Но вы можете применить их к предыдущему году, если будут соблюдены все следующие требования.

  1. Вы делаете их до истечения срока подачи налоговой декларации за предыдущий год (плюс продления).

  2. План утвержден на конец прошлого года.

  3. В плане взносы учитываются так, как если бы они были получены в последний день предыдущего года.

  4. Выполните одно из следующих действий.

    1. Вы письменно указываете администратору плана или доверительному управляющему, что взносы применяются к предыдущему году.

    2. Вы вычитаете взносы из своей налоговой декларации за предыдущий год. Партнерство показывает взносы для партнеров в форме 1065.

Вексель работодателя.

Ваш простой вексель, выписанный на план, не является платежом, который соответствует критериям вычета. Кроме того, выдача этой ноты является запрещенной транзакцией, облагаемой налогом. См. Запрещенные транзакции , далее.

Удержание работодателя

Обычно вы можете вычесть, с учетом ограничений, взносы, которые вы делаете в соответствующий план, включая те, которые были сделаны для вашего собственного выхода на пенсию.Взносы (а также доходы от них) обычно не облагаются налогом до тех пор, пока они не распределены планом.

Лимиты вычета

Предел вычета для ваших взносов в квалифицированный план зависит от типа вашего плана.

Планы с установленными взносами.

Вычет по взносам в план с установленными взносами (план участия в прибылях или пенсионный план с оплатой выкупа) не может превышать 25% от компенсации, выплаченной (или накопленной) в течение года вашим правомочным сотрудникам, участвующим в плане.Если вы работаете не по найму, вы должны уменьшить этот предел при расчете вычета для взносов, которые вы делаете для своего собственного счета. См. Предел вычета для самозанятых лиц , далее.

При расчете лимита вычета применяются следующие правила.

  • Избирательные отсрочки (обсуждаются позже) не ограничены.

  • Компенсация включает отсрочку по выбору.

  • Максимальная компенсация, которую можно принять во внимание для каждого сотрудника в 2020 году, составляет 285 000 долларов (290 000 долларов в 2021 году).

Планы с установленными выплатами.

Удержание взносов в план с установленными выплатами основано на актуарных допущениях и расчетах. Следовательно, актуарий должен рассчитать ваш предел удержания.

. При расчете удержания взносов вы не можете принимать во внимание какие-либо взносы или пособия, превышающие пределы, указанные ранее в разделе «Ограничения взносов и льгот». .

Таблица 4-1.Проиллюстрирован перенос излишних взносов — план распределения прибыли (опущены 000)
Год Возмещение участникам Взнос работодателя Франшиза
Лимит на текущий год (25% от компенсации)
Переходящий остаток сверхнормативного взноса
использованный 1
Итого
вычета, включая переходящие остатки
Перенос сверхнормативных взносов на конец года
2017 1000 долларов США $ 100 $ 250 $ 0 $ 100 $ 0
2018 400 165 100 0 100 65
2019 500 100 125 25 125 40
2020 600 100 150 40 140 0

1 Переходящих остатков за годы до 2016 года не было.
Лимит вычета для самозанятых лиц

Если вы делаете взносы для себя, вам необходимо произвести специальный расчет, чтобы рассчитать ваш максимальный вычет для этих взносов. Компенсация — это ваш чистый доход от самозанятости, определенный в главе 1. Это определение учитывает оба следующих элемента.

Вычеты из ваших собственных взносов и ваших чистых доходов зависят друг от друга. По этой причине вы косвенно определяете вычет из собственных взносов, уменьшая ставку взносов, предусмотренную вашим планом.Для этого используйте Таблицу ставок для Самозанятых или Таблицу ставок для Самозанятых в главе 6. Затем рассчитайте свой максимальный вычет, используя Таблицу вычетов для Самостоятельных предпринимателей в главе 6.

Куда вычитать взносы

Вычтите взносы, которые вы делаете для своих сотрудников по гражданскому праву, из вашей налоговой декларации. Например, индивидуальные предприниматели вычитают их по Приложению C (Форма 1040) или Приложению F (Форма 1040), партнерства вычитают их по Форме 1065, а корпорации вычитают их по Форме 1120 или Форме 1120-S.

Индивидуальные предприниматели и партнеры вычитают взносы для себя по строке 15 Приложения 1 (Форма 1040). (Если вы являетесь партнером, ваши взносы показаны в Приложении K-1 (Форма 1065), которое вы получаете от партнерства.)

Перенос сверхнормативных взносов

Если вы вносите в план больше, чем можете вычесть за год, вы можете перенести и вычесть разницу в последующие годы вместе с вашими взносами за эти годы. Ваш комбинированный вычет в следующем году ограничен 25% оплаты труда участвующих сотрудников за этот год.Для целей этого ограничения SEP рассматривается как план участия в прибыли (с установленными взносами). Однако этот процентный предел должен быть уменьшен, чтобы рассчитать ваш максимальный вычет за взносы, которые вы делаете для себя. См. Раздел «Предел вычета для самозанятых лиц » ранее. Сумма, которую вы переносите и вычитаете, может облагаться акцизным налогом, который обсуждается ниже.

Таблица 4-1. Перенос избыточных взносов Иллюстрированный план распределения прибыли иллюстрирует перенос избыточных взносов в план распределения прибыли.

Акцизный налог на невычитаемые (сверхнормативные) взносы

Если вы вносите в пенсионный план сумму, превышающую установленный вами лимит вычетов, значит, вы внесли невычитаемые взносы и, возможно, вам придется уплатить акцизный налог. Как правило, акцизный налог в размере 10% применяется к невычитаемым взносам, сделанным в соответствующие пенсионные планы и планы участия в прибыли, а также в ПОШ.

Особые правила для самозанятых лиц.

10% акцизный налог не применяется к взносам, сделанным для удовлетворения минимальных требований к финансированию пенсионного плана с покупкой денег или плана с установленными выплатами.Даже если этот взнос превышает ваш заработанный доход от торговли или бизнеса, для которого создан план, разница не облагается акцизным налогом. См. Минимальные требования к финансированию ранее.

Отчетность по налогам.

Вы должны указать налог на ваши невычитаемые взносы в форме 5330. Форма 5330 включает расчет налога. См. Отдельные инструкции по заполнению формы.

Выборочные отсрочки (планы 401 (k))

Ваш квалифицированный план может включать денежные средства или отсрочку, в соответствии с которыми участники могут выбрать, чтобы вы вносили в план часть своей компенсации до налогообложения, а не получали компенсацию наличными.План с таким расположением обычно известен как план 401 (k). (Как частное лицо, работающее не по найму, участвующее в плане, вы можете внести часть своей чистой прибыли до налогообложения от бизнеса.) Этот взнос называется отсрочкой по выбору, поскольку участники выбирают (выбирают) отсрочку получения денег.

Как правило, квалифицированный план может включать в себя кассовый или отсроченный план, только если квалифицированный план является одним из следующих планов.

  • План участия в прибылях.

  • Пенсионный план за покупку денег, существовавший на 27 июня 1974 г., который предусматривал сокращение заработной платы на эту дату.

Товарищество.

Партнерство может иметь план 401 (k).

Ограничение условий участия.

План не может требовать в качестве условия участия, чтобы сотрудник проработал более 1 года.

Соответствующие взносы.

Если ваш план позволяет, вы можете делать соответствующие взносы для сотрудника, который делает выборную отсрочку по вашему плану 401 (k). Например, план может предусматривать, что вы будете вносить 50 центов за каждый доллар, который ваши участвующие сотрудники отложат по вашему плану 401 (k). Соответствующие взносы обычно проходят проверку ACP, описанную ранее в разделе Взносы сотрудников .

Неизбирательные взносы.

Вы также можете делать взносы (помимо соответствующих взносов) для участвующих сотрудников, не давая им возможности брать наличные вместо этого.Это так называемые «неелективные взносы».

Предел вознаграждения сотрудников.

Не более 285 000 долларов из суммы вознаграждения работника может быть учтено при расчете взносов, кроме выборных отсрочек в 2020 году. Этот предел составляет 290 000 долларов в 2021 году.

ПРОСТОЙ 401 (к) план.

Если у вас было 100 или менее сотрудников, которые заработали 5000 долларов или более в качестве компенсации в течение предыдущего года, вы можете создать план ПРОСТОЙ 401 (k).План ПРОСТОЙ 401 (k) не подлежит недискриминации и строгим требованиям плана, обсуждавшимся ранее в рамках Квалификационных правил . Подробнее о планах ПРОСТОЙ 401 (k) см. ПРОСТОЙ 401 (k) план в главе 3.

Ограничение на выборочную отсрочку

Существует ограничение на сумму, которую сотрудник может ежегодно откладывать по этим планам. Это ограничение применяется безотносительно к законам об общественной собственности. Ваш план должен предусматривать, что ваши сотрудники не могут откладывать больше, чем лимит, применяемый в конкретном году.Базовый лимит на выборные отсрочки составляет 19 500 долларов на 2020 и 2021 годы. Этот лимит распространяется на все взносы на сокращение заработной платы и выборные отсрочки. Если в сочетании с другими планами лимит отсрочки превышен, разница включается в валовой доход сотрудника.

Взносы на компенсацию.

План 401 (k) может разрешить участникам, достигшим 50-летнего возраста на конец календарного года, также делать дополнительные взносы. Предельный размер взноса для наверстывания составляет 6500 долларов США на 2020 и 2021 годы.Избирательные отсрочки не считаются дополнительными взносами на 2020 и 2021 годы до тех пор, пока они не превысят лимит в размере 19 500 долларов США, тестовый лимит ADP, указанный в разделе 401 (k) (3), или лимит плана (если есть). Однако дополнительный взнос, который участник может внести в течение года, не может превышать меньшую из следующих сумм.

  • Предел взносов для наверстывания.

  • Превышение вознаграждения участника над выборными отсрочками, которые не являются дополнительными взносами.

Учет взносов.

Ваши взносы в собственный план 401 (k) обычно вычитаются вами за год, в котором они были внесены в план. Соответствующие или невыборные взносы, внесенные в план, также вычитаются вами в год взноса. Избирательные отсрочки для ваших сотрудников, кроме установленных взносов Roth, не облагаются налогом до тех пор, пока они не будут распределены из плана. Отсрочки по выбору включены в заработную плату по социальному обеспечению, Medicare и федеральный налог по безработице (FUTA).

Конфискация.

Сотрудники имеют непреложное право на получение начисленных вознаграждений, связанных с отсрочкой по выбору.

Отчетность по форме W-2.

Не включайте выборные отсрочки в графу «Заработная плата, чаевые, другие компенсации» формы W-2. Однако вы должны указать их в полях «Заработная плата по социальному обеспечению» и «Заработная плата и чаевые по программе Medicare». Вы также должны указать их в графе 12. Установите флажок «Пенсионный план» в графе 13.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме W-2.

Автоматическая регистрация

Ваш план 401 (k) может иметь функцию автоматической регистрации. В рамках этой функции вы можете автоматически уменьшить зарплату сотрудника на фиксированный процент и внести эту сумму в план 401 (k) от его или ее имени, если только сотрудник не решит утвердительно не снижать свою зарплату или не решит уменьшить ее. на другой процент. Эти взносы являются выборными отсрочками.Функция автоматической регистрации будет стимулировать накопление сотрудников на пенсию и поможет вашему плану пройти тестирование на недискриминацию (если применимо). Для получения дополнительной информации см. Pub. 4674.

Соответствующая критериям система автоматического взноса (EACA).

Согласно EACA, участник считается выбравшим работодателя для внесения взносов в размере, равном единому проценту компенсации. Этот автоматический выбор будет оставаться в силе до тех пор, пока участник специально не решит не делать такой процент отсрочки (или не выберет другой процент).Требуемый процент отсрочки отсутствует.

Вывод средств.

Согласно EACA, вы можете разрешить участникам снимать свои автоматические взносы в план, если выполняются определенные условия.

  • Участник должен выбрать отказ не позднее, чем через 90 дней после даты внесения первых выборных взносов в соответствии с EACA.

  • Участник должен снять всю сумму взносов EACA по умолчанию, включая любые доходы по ним.

Если план допускает снятие средств в соответствии с EACA, сумма снятия, кроме суммы любых назначенных взносов Roth, должна быть включена в валовой доход сотрудника за тот налоговый год, в котором производится распределение. Дополнительный 10% налог на раннее распространение не распространяется на распространение.

Уведомление.

Согласно EACA, сотрудники должны получать письменное уведомление об условиях EACA в течение разумного периода времени перед каждым плановым годом.Уведомление должно быть составлено таким образом, чтобы оно было понятным для среднего сотрудника, и должно быть достаточно точным и исчерпывающим, чтобы уведомить сотрудника о его или ее правах и обязанностях в соответствии с EACA. Уведомление должно включать объяснение права сотрудника отказаться от внесения выборных взносов от его или ее имени или выбрать другой процент, и сотруднику должен быть предоставлен разумный период времени после получения уведомления до первого взноса. вносится выборный взнос.В уведомлении также должно быть объяснено, как будут инвестироваться взносы в отсутствие инвестиционного выбора сотрудника.

Организация квалифицированных автоматических взносов (QACA).

QACA — это тип плана безопасной гавани. Он содержит функцию автоматической регистрации и обязательные взносы работодателя. Если ваш план включает QACA, он не будет подвергаться ни тесту ADP (обсуждается позже), ни высшим требованиям (обсуждалось ранее). Кроме того, ваш план не будет подвергнут тесту ACP, если будут выполнены определенные дополнительные требования.Согласно QACA, каждый сотрудник, имеющий право на участие в плане, будет рассматриваться как выбравший выборные отсроченные взносы, равные определенному проценту компенсации по умолчанию. Чтобы не делать выборных отсрочек по умолчанию, сотрудник должен сделать утвердительный выбор, указав процент отсрочки (включая ноль, если желательно). Если сотрудник не делает утвердительного выбора, процент отсрочки по умолчанию должен соответствовать следующим условиям.

  1. Наносить равномерно.

  2. Не должно превышать 10%. (После 31 декабря 2019 г. максимальный процент отсрочки по умолчанию увеличивается до 15%.)

  3. Он должен составлять не менее 3% в первый плановый год, применяемый к сотруднику, и до конца следующего года.

  4. Он должен увеличиться как минимум до 4% в следующем плановом году.

  5. Он должен увеличиться как минимум до 5% в следующем плановом году.

  6. Он должен увеличиться как минимум до 6% в последующие плановые годы.

Соответствующие или невыборочные взносы.

В соответствии с условиями QACA, вы должны делать либо совпадающие, либо неизбирательные взносы в соответствии со следующими условиями.

  1. Соответствующие взносы. Вы должны делать соответствующие взносы от имени каждого сотрудника, не получающего высокую заработную плату, в следующих суммах.

    1. Сумма, равная 100% отсрочки по выбору, до 1% компенсации.

    2. Сумма, равная 50% отсрочки по выбору, от 1% до 6% компенсации.

    Могут использоваться другие формулы, если они, по крайней мере, столь же благоприятны для сотрудников, не получающих высокую заработную плату. Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.

  2. Неизбирательные взносы. Вы должны делать невыборные взносы от имени каждого сотрудника, не получающего высокую зарплату, имеющего право участвовать в плане, независимо от того, решили ли они участвовать, в размере не менее 3% от их компенсации.

Требования к ведению.

Все начисленные вознаграждения, относящиеся к совпадающим или невыборным взносам в соответствии с QACA, должны на 100% принадлежать всем сотрудникам, отработавшим 2 года службы. Эти взносы подлежат особым ограничениям на снятие средств, которые обсуждаются позже.

Требования к уведомлениям.

Каждый сотрудник, имеющий право на участие в QACA, должен получать письменное уведомление о своих правах и обязанностях в соответствии с QACA в течение разумного периода времени перед каждым плановым годом.Уведомление должно быть написано таким образом, чтобы его могли понять средний сотрудник, и оно должно быть точным и исчерпывающим. В уведомлении должно быть объяснено их право не делать выборных взносов от их имени или делать взносы в процентах, отличных от установленного по умолчанию. Кроме того, в уведомлении должно быть объяснено, как будут инвестироваться взносы, если сотрудник не выберет какие-либо инвестиции. У сотрудника должен быть разумный период времени после получения уведомления для внесения такого взноса и выбора инвестиций до внесения первых взносов в соответствии с QACA.

Лечение чрезмерной отсрочки

Если общая сумма отсрочек сотрудника превышает лимит на 2020 год, сотруднику может быть выплачена разница (называемая избыточной отсрочкой) из любого плана, разрешающего такое распределение. Он или она должны уведомить план до 15 апреля 2021 г. (или более ранней даты, указанной в плане) о сумме, подлежащей выплате по каждому плану. Затем план должен выплатить сотруднику эту сумму плюс заработок на эту сумму до конца 2020 года, до 15 апреля 2021 года.

Излишек изъят до 15 апреля.

Если работник использует отсрочку сверхнормативной отсрочки до 15 апреля 2021 г., она больше не включается в отчет, включая его в валовой доход сотрудника за 2021 год. Однако любой доход, полученный в 2020 году в результате отсрочки излишка, облагается налогом. год вывоза. Распространение не облагается дополнительным 10% налогом на раннее распространение.

Если работник вычитает часть сверхнормативной отсрочки и дохода по ней, то распределение считается произведенным пропорционально сумме сверхнормативной отсрочки и дохода.

Даже если сотрудник воспользуется сверхнормативной отсрочкой до 15 апреля, сумма будет учитываться в целях требований плана по недискриминационному тестированию, за исключением случаев, когда распределенная сумма предназначена для сотрудника, не получающего высокую оплату, который участвует только в 401 (k ) план или планы.

Излишек не списан до 15 апреля.

Если сотрудник не воспользуется отсрочкой излишка до 15 апреля 2021 года, излишек, хотя и подлежит налогообложению в 2020 году, не включается в базу затрат сотрудника при расчете налогооблагаемой суммы любых возможных распределений по плану.Фактически, избыточная отсрочка, оставшаяся в плане, облагается налогом дважды: один раз при внесении взносов и еще раз при распределении. Кроме того, если излишняя отсрочка для сотрудника разрешена в рамках плана, и работник не участвует ни в каком другом плане работодателя, план может быть дисквалифицирован.

Отчетность о корректирующих распределениях по форме 1099-R.

Укажите корректирующие распределения избыточных отсрочек (включая любую прибыль) в форме 1099-R. Для получения конкретной информации о сообщении корректирующих распределений см. Инструкции к формам 1099-R и 5498.

Налог на сверхнормативные взносы высокооплачиваемых сотрудников.

Закон предусматривает тесты для выявления дискриминации в плане. Если тесты, такие как тест ADP (см. Раздел 401 (k) (3)) и тест ACP (см. Раздел 401 (m) (2)), показывают, что взносы для высокооплачиваемых сотрудников превышают пределы тестирования для этих взносов работодателю, возможно, придется заплатить 10% акцизный налог. Сообщите о налоге в форме 5330. Тест ADP не применяется ни к плану безопасной гавани 401 (k) (обсуждается далее), ни к QACA.Кроме того, тест ACP не применяется к этим планам, если выполняются определенные дополнительные требования.

Годовой налог составляет 10% от сверхнормативных взносов за плановый год, заканчивающийся в вашем налоговом году. Избыточные взносы — это выборные отсрочки, взносы сотрудников, компенсационные или невыборные взносы работодателя, которые превышают сумму, разрешенную тестом ADP или тестом ACP.

См. Разделы 1.401 (k) -2 и 1.401 (m) -2 для получения дополнительных указаний относительно правил недискриминации в разделах 401 (k) и 401 (m).

. Если план не прошел тестирование ADP или ACP и этот сбой не будет исправлен к концу следующего года, план может быть дисквалифицирован. .

Если вы соответствуете требованиям плана Safe Harbor 401 (k), вам не нужно проходить ни тест ADP, ни тест ACP, если выполняются определенные дополнительные требования. Чтобы ваш план был безопасной гаванью, вы должны соответствовать следующим условиям.

  1. Соответствующие или невыборочные взносы. Вы должны вносить совпадающие или невыборные взносы в соответствии с одной из следующих формул.

    1. Соответствующие взносы. Вы должны делать соответствующие взносы в соответствии со следующими правилами.

      1. Вы должны внести сумму, равную 100% отсрочки по выбору каждого сотрудника, не получающего высокую компенсацию, до 3% компенсации.

      2. Вы должны внести сумму, равную 50% от суммы отсрочки по выбору каждого сотрудника, не получающего высокую компенсацию, от 3% до 5% компенсации.

      3. Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.

    2. Неизбирательные взносы. Вы должны делать невыборные взносы, независимо от того, производил ли сотрудник выборные отсрочки от имени всех невысокооплачиваемых сотрудников, имеющих право участвовать в плане, в размере не менее 3% от вознаграждения работника.

    Эти обязательные совпадающие и невыборные взносы должны быть немедленно переданы на 100% и подлежат особым ограничениям на снятие средств.

  2. Требование уведомления. Вы должны направить имеющим на это право сотрудникам письменное уведомление об их правах и обязанностях в отношении взносов по плану в течение разумного периода, предшествующего плановому году.

Другие требования для плана 401 (k), включая правила вывода и перехода прав, также должны быть выполнены, чтобы ваш план квалифицировался как план безопасной гавани 401 (k).

Распределения

Суммы, выплачиваемые участникам плана из квалифицированного плана, называются распределениями. Распределения могут быть непериодическими, например, паушальные выплаты, или периодическими, например, аннуитетные выплаты. Кроме того, некоторые ссуды могут рассматриваться как распределения. См. ссуд, рассматриваемых как распределения в Pub. 575.

Обязательные дистрибутивы

Квалифицированный план должен предусматривать, что каждый участник:

  • Получить всю свою долю (льготы) в плане к требуемой дате начала (определенной позже), или

  • Начните получать регулярные периодические выплаты к требуемой дате начала в годовых суммах, рассчитанных для распределения всех процентов (выгод) участника в течение его или ее ожидаемой продолжительности жизни или в течение совместной продолжительности жизни участника и назначенного бенефициара (или в течение более короткого периода) .

Эти правила распределения применяются индивидуально к каждому квалифицированному плану. Вы не можете удовлетворить требования для одного плана, взяв распределение из другого. План должен предусматривать, что эти правила отменяют любые ранее предложенные противоречивые варианты распространения.

Минимальная раздача.

Если баланс счета квалифицированного участника плана должен быть распределен (кроме как аннуитет), администратор плана должен определить минимальную сумму, необходимую для распределения каждый календарный год распределения.Этот минимум рассчитывается путем деления остатка на счете на соответствующую продолжительность жизни. Администратор плана может использовать таблицы ожидаемой продолжительности жизни в Pub. 590-Б для этого. Для получения дополнительной информации о вычислении минимального распределения см. Налог на сверхнормативное накопление в Pub. 575.

Требуемая дата начала.

Как правило, каждый участник должен получать все свои льготы по плану или начать получать периодические выплаты по плану к требуемой дате начала.

Участник должен начать получать выплаты из своего или ее квалифицированного пенсионного плана до 1 апреля первого года после последнего из следующих лет.

  1. Календарный год, в котором он или она достигает возраста 72 лет (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря 2019 г.).

  2. Календарный год, в котором он или она увольняются с работы у работодателя, поддерживающего план.

Однако план может требовать, чтобы участник начал получать раздачи до 1 апреля года после того, как участник достигнет возраста 72 лет (если возраст 70½ был достигнут после 31 декабря 2019 года), даже если участник еще не вышел на пенсию.

Если участник является владельцем 5% акций работодателя, поддерживающего план, участник должен начать получать выплаты к 1 апреля первого года после календарного года, в котором участнику исполнилось 72 года (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря, 2019). Для получения дополнительной информации см. Налог на сверхнормативное накопление в Pub. 575 о дистрибутивах до 2020 г.

Распределения после начального года.

Распределение, которое должно быть выполнено до 1 апреля, рассматривается как распределение для начального года.(Годом начала является год, в котором участник встречается (1) или (2) выше, в зависимости от того, что применимо.) После года начала участник должен получить необходимое распределение на каждый год до 31 декабря этого года. Если в начальном году распределение не производится, необходимые распределения на 2 года должны быть произведены в следующем году (одно до 1 апреля и одно до 31 декабря).

Раздачи после смерти участника.

См. Паб. 575 для специальных правил, касающихся раздач, сделанных после смерти участника.

Раздачи из планов 401 (k)

Как правило, распространение невозможно, пока не произойдет одно из следующих событий.

  • Сотрудник выходит на пенсию, умирает, становится инвалидом или иным образом прекращает работу.

  • Действие программы заканчивается, и никакая другая программа с установленными взносами не создается и не продлевается.

  • В случае плана 401 (k), который является частью плана участия в прибыли, работник достигает возраста 59½ лет или испытывает финансовые трудности.Для получения информации о правилах распределения трудностей, включая их ограничения, см. Раздел 1.401 (k) -1 (d) Правил.

  • Сотрудник получает право на распределение квалифицированных резервистов (определяется далее).

. Некоторые вышеперечисленные дистрибутивы могут облагаться налогом на раннее распространение, о котором будет сказано ниже. .

Распределение квалифицированных резервистов.

Распределение квалифицированного резервиста — это распределение из IRA или счета выборочной отсрочки, сделанное после 11 сентября 2001 года, военному резервисту или члену Национальной гвардии, который был призван на действительную службу не менее 180 дней или на неопределенный срок. период.Распределение квалифицированного резервиста полностью или частично может быть возвращено IRA. Дополнительный 10% налог на раннее распределение не применяется к распределению квалифицированных резервистов.

Налоговый режим распределения

Распределения по квалифицированному плану за вычетом пропорциональной части любой базовой стоимости облагаются подоходным налогом в том году, в котором они распределяются. Поскольку у большинства получателей нет затратной основы, распределение, как правило, полностью облагается налогом. Исключением является распределение, которое должным образом пролонгируется, как описано ниже в разделе Ролловер .

Налоговый режим распределения зависит от того, производятся ли они периодически в течение нескольких лет или в течение всего срока (периодические распределения) или являются непериодическими распределениями. См. Налогообложение периодических платежей и Налогообложение непериодических платежей в Pub. 575 для подробного описания того, как распределения облагаются налогом, включая 10-летний вариант налогообложения или режим единовременного распределения прироста капитала.

Примечание.

Получатель распределения со специальной учетной записи Roth будет иметь стоимостную основу, поскольку указанные взносы Roth производятся после уплаты налогов.Кроме того, при соблюдении определенных условий распределение со специальной учетной записи Roth не облагается налогом. См. Квалифицированные дистрибутивы в рамках Программы Квалифицированных взносов Roth ранее.

Ролловер.

Получатель правомочного пролонгационного распределения от квалифицированного плана может отложить уплату налога на него, переведя его в традиционный IRA или другой имеющий право пенсионный план. Однако он может подлежать удержанию, как обсуждается ниже в разделе Требование об удержании .Ролловер также может быть произведен на Roth IRA, и в этом случае любые ранее не облагаемые налогом суммы включаются в валовой доход, если пролонгация не происходит с указанного счета Roth.

Допустимое пролонгационное распространение.

Это распределение всего или любой части баланса сотрудника в квалифицированном пенсионном плане, которое не соответствует ни одному из нижеперечисленного.

  1. Требуемый минимальный объем распределения. См. Требуемые дистрибутивы ранее.

  2. Любая из серии практически равных выплат, производимых не реже одного раза в год в течение любого из следующих периодов.

    1. Продолжительность или ожидаемая продолжительность жизни сотрудника.

    2. Совместная жизнь или ожидаемая продолжительность жизни сотрудника и бенефициара.

    3. Период 10 лет и более.

  3. Распределение трудностей.

  4. Часть распределения, которая представляет собой возврат невычитаемых взносов сотрудника в план.См. Взносы сотрудников ранее и Перенос необлагаемых налогом сумм далее.

  5. Ссуды, учитываемые как распределения.

  6. Дивиденды по ценным бумагам работодателя.

  7. Стоимость любого покрытия страхования жизни, предоставляемого в рамках квалифицированного пенсионного плана.

  8. Аналогичные предметы, указанные IRS в опубликованном руководстве. См., Например, инструкции к формам 1099-R и 5498.

Ролловер необлагаемых сумм.

Вы можете перенести необлагаемую налогом часть распределения на другой квалифицированный пенсионный план, план по разделу 403 (b) или IRA. Если пролонгация относится к квалифицированному пенсионному плану или плану раздела 403 (b), который отдельно учитывает налогооблагаемую и необлагаемую часть пролонгации, перевод должен быть произведен посредством прямого пролонгации (от доверительного управляющего к доверительному управляющему). Если пролонгация на IRA, перевод может быть произведен любым методом пролонгации.

Примечание.

Распределение с указанной учетной записи Roth может быть перенесено на другую указанную учетную запись Roth или на IRA Roth. Если пролонгация на IRA Roth, она может быть пролонгирована любым методом пролонгации, но если пролонгация на другую назначенную учетную запись Roth, она должна быть пролонгирована напрямую (доверительное управление).

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о ролловерах см. Ролловеры в Pubs.575 и 590-А. Правила пролонгации распределений, содержащих необлагаемые суммы, см. В Уведомлении 2014-54, 2014-41 I.R.B. 670, доступно на IRS.gov/irb/2014-41_IRB/ar11.html. Инструкции по включению денежных средств в квалифицированный план см. В Постановлении о доходах на 2014-9, 2014-17 гг. 975, доступно на IRS.gov/irb/2014-17_IRB/ar05.html.

Требование удержания.

Если в течение года квалифицированный план выплачивает участнику одно или несколько правомочных пролонгационных распределений (определенных ранее), которые, как разумно ожидается, составят 200 долларов или более, плательщик должен удержать 20% налогооблагаемой части каждого распределения для федерального дохода. налог.

Исключения.

Если вместо выплаты ему или ей распределения участник решает, что план будет выплачивать его напрямую IRA или другому соответствующему пенсионному плану (прямой пролонгация на ), удержание не требуется.

Если распределение не является приемлемым распределением пролонгации, определенным ранее, требование удержания 20% не применяется. Другие правила удержания применяются к распределениям, которые не соответствуют критериям продления, таким как долгосрочные периодические распределения и обязательные распределения (периодические или непериодические).Однако участник может решить не удерживать налог с этих распределений. Если участник не сделает этот выбор, применяются следующие правила удержания.

  • Для периодических выплат удержание основано на их учете как заработной плате.

  • При непериодическом распределении удерживается 10% налогооблагаемой части.

Расчетные налоговые платежи.

Если подоходный налог не удерживается или удерживается недостаточная сумма, получателю распределения, возможно, придется произвести расчетные налоговые платежи.Для получения дополнительной информации см. Налог у источника и Расчетный налог в Pub. 575.

Уведомление по разделу 402 (f).

Если рассылка является допустимой для продления срока действия, как определено ранее, вы должны предоставить получателю письменное уведомление, в котором объясняются следующие правила, касающиеся таких рассылок.

  1. То, что распределение может быть напрямую передано соответствующему пенсионному плану, и информация о том, какие распределения имеют право на этот прямой перенос.

  2. Этот налог будет удержан из распределения, если он не будет напрямую переведен в соответствующий пенсионный план.

  3. Что распределение не будет облагаться налогом, если оно будет переведено в имеющий право пенсионный план в течение 60 дней после даты получения получателем распределения.

  4. Некоторые другие правила, которые могут быть применимы.

Уведомление 2014-74, 2014-50 I.R.B. 937, доступный в IRS.gov / irb / 2014-50_IRB / ar09.html, содержит два обновленных уведомления по разделу 402 (f) безопасной гавани, которые администраторы планов могут отправлять получателям соответствующих ролловеров.

Сроки уведомления.

Как правило, уведомление должно быть предоставлено не менее чем за 30 и не более чем за 180 дней до даты распространения.

Способ уведомления.

Письменное уведомление должно быть предоставлено индивидуально каждому распространителю правомочного продления срока действия.Публикации уведомления недостаточно. Однако письменное требование может быть выполнено с использованием электронных носителей при соблюдении определенных дополнительных условий. См. Раздел 1.401 (a) -21 Правил.

Налог за непредставление уведомления.

Отказ направить уведомление 402 (f) приведет к налогу в размере 100 долларов за каждый отказ, общая сумма не превышает 50 000 долларов в календарный год. Налог не будет взиматься, если будет доказано, что такое неисполнение произошло по уважительной причине, а не по умышленной халатности.

Налог на досрочные выплаты

Если распределение производится работнику по плану до того, как он или она достигнет возраста 59½ лет, работник, возможно, должен будет заплатить дополнительный налог в размере 10% от распределения. Этот налог применяется к полученной сумме, которую работник должен включить в доход.

Исключения.

10% налог не применяется, если выплаты до достижения возраста 59½ лет производятся при любом из следующих обстоятельств.

  • Сделано выгодоприобретателю (или наследству сотрудника) в день или после смерти сотрудника.

  • Сделано в связи с инвалидностью работника.

  • Выплачивается как часть серии практически равных периодических выплат, начинающихся после увольнения со службы и производимых не реже одного раза в год в течение всей жизни или ожидаемой продолжительности жизни сотрудника либо совместной жизни или продолжительности жизни сотрудника и назначенного им бенефициара. (Выплаты в соответствии с этим исключением, за исключением случая смерти или потери трудоспособности, должны продолжаться не менее 5 лет или до тех пор, пока работник не достигнет возраста 59½ лет, в зависимости от того, какой период является более длительным.)

  • Выдается сотруднику после увольнения со службы, если увольнение произошло в течение или после календарного года, в котором сотрудник достиг возраста 55 лет.

  • Сделано альтернативному получателю в соответствии с QDRO.

  • Выплачивается сотруднику за медицинское обслуживание в размере, допустимом для вычета медицинских расходов (определяется без учета того, перечисляет ли сотрудник вычеты).

  • Своевременно сделано для сокращения избыточных взносов по плану 401 (k).

  • Своевременное сокращение избыточных взносов работника или соответствующих взносов работодателя (превышение совокупных взносов).

  • Своевременно сделано для сокращения лишних отсрочек по выбору.

  • Сделано из-за налога IRS на план.

  • Сделано как квалифицированный резервист-дистрибьютор.

  • Сделано как допустимый выход из EACA.

Отчетность по налогам.

Чтобы сообщить о налоге на досрочные выплаты, заполните форму 5329. См. Инструкции к форме для получения дополнительной информации об этом налоге.

Налог на дополнительные льготы

Если вы являетесь или являетесь владельцем 5% бизнеса, обслуживающего план, суммы, которые вы получаете в любом возрасте, превышающие льготы, предоставленные вам по формуле плана, облагаются дополнительным налогом. Этот налог также применяется к суммам, полученным вашим преемником. Налог составляет 10% от сверхнормативного пособия, включаемого в доход.

Чтобы определить, являетесь ли вы владельцем 5% акций, см. Раздел 416.

Отчетность по налогам.

Включите в Таблицу 2 (Форма 1040), строку 8, любые налоги, которые вы должны выплатить за сверхнормативное пособие. Отметьте поле 8c и в строке рядом с ним напишите «Раздел 72 (m) (5)» и укажите сумму налога.

Паушальное раздача.

Сумма, подлежащая обложению дополнительным налогом, не подходит для дополнительных методов расчета подоходного налога при единовременном распределении.Дополнительные методы обсуждаются в разделе Паушальные выплаты в Pub. 575.

Акцизный налог на возврат активов плана

Акцизный налог в размере 20% или 50% обычно взимается с денежных средств и справедливой рыночной стоимости другого имущества, которое работодатель получает прямо или косвенно от квалифицированного плана. Если вы должны этот налог, укажите его в Приложении I формы 5330. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме.

Уведомление о значительном сокращении начисления пособия

Работодатель или план должны будут уплатить акцизный налог, если произойдет оба следующих события.

  • В план с установленными выплатами или пенсионный план с оплатой выкупом вносятся поправки, предусматривающие значительное снижение скорости начисления вознаграждений в будущем.

  • Администратор плана не уведомляет затронутых лиц и представляющие их организации сотрудников о сокращении в письменной форме.

Поправка к плану, которая отменяет или сокращает любые выплаты при досрочном выходе на пенсию или пенсионные субсидии, снижает скорость начисления будущих выплат.

Уведомление должно быть написано таким образом, чтобы его могли понять среднестатистические участники плана, и должно содержать достаточно информации, чтобы каждый человек мог понять влияние поправки к плану. Он должен быть предоставлен в разумные сроки до вступления поправки в силу.

Налог составляет 100 долларов за участника или альтернативного получателя за каждый день задержки уведомления. Общий налог не может превышать 500 000 долларов в течение налогового года. Он возлагается на работодателя или, в случае плана для нескольких работодателей, на план.

Требования к отчетности

Возможно, вам придется подать годовой отчет / отчет до последнего дня седьмого месяца после окончания планового года. См. Следующий список форм, чтобы выбрать форму, подходящую для вашего плана.

Форма 5500-SF.

Форма 5500-SF — это упрощенная форма годовой отчетности. Вы можете использовать форму 5500-SF, если план соответствует всем следующим условиям.

  • План — это небольшой план (обычно менее 100 участников в начале планового года).

  • План соответствует условиям освобождения от требований о том, чтобы бухгалтерские книги и записи плана проверялись независимым квалифицированным бухгалтером.

  • 100% активов плана инвестировано в определенные надежные инвестиции с легко определяемой справедливой стоимостью.

  • План не содержит ценных бумаг работодателя.

  • План не рассчитан на нескольких сотрудников.

Если от вашего плана требуется подавать годовой отчет / отчет, но он не имеет права подавать форму 5500-SF, план должен подать форму 5500 или форму 5500-EZ, в зависимости от ситуации.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 5500-SF.

Форма 5500-EZ.

Вы можете использовать форму 5500-EZ, если план является планом с одним участником, как определено ниже.

План с одним участником.

Ваш план рассчитан на одного участника, если выполняется одно из следующих условий.

  • План распространяется только на вас (или вас и вашего супруга), и вы (или вы и ваш супруг) владеете всем бизнесом (зарегистрированным или некорпоративным).

  • План покрывает только одного или нескольких партнеров (партнеров) и супругов (-ей) в деловом партнерстве.

. План с одним участником не может подавать годовой отчет по форме 5500 за 2020 год. Каждый план с одним участником, необходимый для подачи годового отчета за 2020 год, должен подавать либо форму 5500-EZ, либо форму 5500-SF. См. Инструкции к форме 5500-EZ. .

Форма 5500-EZ не требуется.

Если общий объем активов вашего плана (или планов) с одним участником на конец планового года составлял 250 000 долларов или меньше, то вам не нужно подавать форму 5500-EZ за этот плановый год.Все планы должны подавать форму 5500-EZ за последний год плана, чтобы показать, что все активы плана были распределены.

Пример.

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, и ваш план соответствует всем условиям для заполнения формы 5500-EZ. Общие активы плана составляют более 250 000 долларов. Вы должны подать форму 5500-EZ или форму 5500-SF.

. Все планы с одним участником должны заполнить форму 5500-EZ за последний год выполнения плана. Последний плановый год — это год, когда завершено распределение всех активов плана..

Форма 5500.

Если вы не соответствуете требованиям для подачи формы 5500-EZ или формы 5500-SF и требуется возврат / отчет, вы должны подать форму 5500.

Электронная подача форм 5500 и 5500-SF.

Все формы 5500 и 5500-SF необходимо подавать в электронном виде в Министерство труда через EFAST2. Планы с одним участником имеют возможность подавать форму 5500-SF в электронном виде, а не заполнять форму 5500-EZ на бумаге в IRS.Для получения дополнительной информации см. Инструкции для форм 5500 и 5500-SF, доступные на EFAST.dol.gov.

Форма 5310.

Если вы прекращаете свой план и являетесь спонсором плана или администратором плана, вы можете заполнить форму 5310. К вашему заявлению должна быть приложена соответствующая плата за пользование и форма 8717.

Форма 8955-SSA.

Форма 8955-SSA используется для сообщения об участниках, которые больше не охвачены планом, но имеют отложенное право на получение льгот по плану.

Форма 8955-SSA подается в IRS и может быть подана в электронном виде через систему FIRE (возврат информации в электронном виде).

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности см. Формы и инструкции к ним.

гарниров к заработной плате — проект новой экономики

Удержание заработной платы происходит, когда суд или правительство приказывает вашему работодателю отложить часть вашего заработка для выплаты долга.

Размер вашей заработной платы, которая может быть погашен в счет погашения частного долга, зависит от вашего дохода. Частные долги включают кредитные карты, медицинские счета, банковские ссуды и частные студенческие ссуды. Частные долги не включают алименты, налоги или государственные студенческие ссуды.

Если ваш располагаемый доход составляет 450,00 долларов США * в неделю или меньше:
Весь ваш заработанный доход освобождается от взыскания долга. Ваша зарплата НЕ МОЖЕТ быть удержана.

Если ваш располагаемый доход превышает 450 долларов.00 * в неделю:
Кредитор может получить до 10% вашего валового дохода или 25% вашего располагаемого дохода за неделю, в зависимости от того, что меньше. Однако кредитор не может уменьшить ваш недельный располагаемый доход до менее 450 долларов в неделю.

* Эта сумма основана на минимальной заработной плате штата Нью-Йорк в размере 15 долларов в час для «Нью-Йорк — крупные работодатели (из 11 и более)», действующей с 31 декабря 2018 года, как указано на веб-сайте Департамента труда штата Нью-Йорк. Эта сумма может варьироваться в зависимости от конкретной минимальной заработной платы штата Нью-Йорк, применимой к вашему месту жительства и работодателя.

Если вы уже получили алименты на ребенка или супруга:
У вас все еще есть возможность выплатить частный долг, но общая сумма выплат не может превышать 25% вашего располагаемого дохода.

Ваш «располагаемый доход» — это сумма денег, которую вы забираете домой после вычетов, предусмотренных законом, таких как налоговые вычеты, социальное обеспечение и страхование от безработицы.

Ваш валовой доход — это сумма, которую вы зарабатываете до вычетов.

Нет. Социальное обеспечение и другие пособия полностью освобождены от взыскания долга и не могут быть использованы для выплаты частного долга.

1. Все выплаты по заработной плате по частным долгам начинаются с иска о взыскании долга.

2. Кредитор должен добиться судебного решения против вас, чтобы удержать вашу заработную плату. В Нью-Йорке подавляющее большинство судебных решений против потребителей выносится по умолчанию.

3. Вооружившись судебным решением, кредитор отправит уведомление об удержании заработной платы маршалу города Нью-Йорка.Это уведомление называется «исполнением дохода».

4. В течение 20 дней маршал должен вручить вам копию отчета о доходах.

5. После того, как вы получите отчет о доходах, у вас будет 20 дней, чтобы позвонить маршалу и договориться о плане добровольных выплат.

6. Если вы не свяжетесь с маршалом в течение 20 дней, маршал будет обслуживать расчет дохода вашему работодателю. Ваш работодатель начнет отправлять маршалу до 10% вашего валового дохода.

7.Время от времени маршал должен присылать вам отчет, в котором указывается, сколько вы заплатили, как были применены эти платежи и сколько вам осталось заплатить.

Если вы получили уведомление об уменьшении заработной платы, вы можете быть уверены, что кредитор вынес судебное решение против вас. Поэтому вам следует подумать, есть ли у вас основания для отмены или отмены судебного решения. Если вы можете отменить судебное решение, кредитор больше не сможет удерживать вашу заработную плату, и судебное решение не может быть отражено в вашем кредитном отчете.Чтобы отменить приговор, вам нужно будет подать судебные документы и явиться в суд хотя бы один раз, а возможно, и более одного раза. Для большинства людей стоит потратить время и усилия, чтобы отменить приговор. Здесь вы найдете инструкции, как отменить судебное решение.

Если вы не желаете обращаться в суд, вы всегда можете связаться с судебным приставом или кредитором по вашему решению, чтобы договориться о добровольных платежах.

Даже если ваша заработная плата уже погашается для выплаты частного долга, у вас может быть право отменить судебное решение и прекратить взыскание, особенно если вы никогда не были должным образом уведомлены о судебном иске.Если решение будет отменено, не только прекратится взыскание, но и суд может потребовать от кредитора вернуть вам все деньги, которые потребовались для выплаты долга.

Даже если вы решите не пытаться отменить приговор, у вас всегда есть право обратиться в суд и попросить суд изменить сумму вашего наказания. Для этого обратитесь в суд с копией отчета о доходах и скажите секретарю, что вы хотите подать «приказ с указанием причин» для изменения удержания заработной платы. Вы должны быть готовы объяснить суду, почему текущая сумма возмещения слишком высока.Принесите доказательства вашего дохода, арендной платы, счетов и ежемесячных расходов, чтобы доказать судье, что вы должны получать более низкую ставку. Вы должны быть готовы показать, что текущая норма уборки не позволяет вам оплачивать предметы первой необходимости, такие как аренда, питание, коммунальные услуги или необходимое медицинское обслуживание.

Обычно нет. Если вы уже получаете максимальную сумму, то оставшаяся часть вашей заработной платы освобождается от взыскания долга, даже если они зачисляются на банковский счет.

Да, но только до максимальной суммы, указанной выше.Обычно при множественных украшениях первый кредитор берет максимально возможную сумму. Второй кредитор должен дождаться завершения выплаты первому кредитору. Только тогда второй кредитор сможет пополнить вашу зарплату.

Нет, в соответствии с законодательством штата Нью-Йорк ваш работодатель не может уволить вас за штрафные санкции.

Дополнительная информация

Как читать повестку в гражданский суд (PDF)

Основы защиты судебных исков против кредиторов

Общая защита от исков кредиторов

Подготовка к суду Дата

Обсуждение мирового соглашения в суде

Отмена решения по умолчанию

Банковские счета заморожены

Что освобождается от взыскания долга?

Полезные ссылки и ресурсы

LawHelp / NY: направления к адвокатам и информация для pro se судебных сторон

Национальная ассоциация защиты прав потребителей: национальная база данных адвокатов по защите прав потребителей

Гражданский суд Нью-Йорка: информация о том, как себя представлять в суде, включая контактную информацию и судебные формы

eCourts: информация о делах, поданных в суды Нью-Йорка

Законы Нью-Йорка: полный текст законов Нью-Йорка

Заявление об ограничении ответственности: на этом сайте представлена ​​общая информация для потребителей и ссылки на другие источники информации.Этот сайт не предоставляет юридических консультаций, которые вы можете получить только у адвоката. New Economy Project не контролирует информацию на связанных сайтах.

Авторские права © 2007, Проект по защите экономического развития соседства, Inc.

Все права защищены

IRS обновляет часто задаваемые вопросы о кредитах для удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES

Первоначально опубликовано 4 мая 2020 г., последнее обновление — 29 мая 2020 г.

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) предоставляет кредит удержания сотрудников работодателям, которые удерживают сотрудников на своей заработной плате, несмотря на экономические трудности из-за COVID-19.После вступления в силу Закона CARES 27 марта 2020 года IRS выпустило 17 вопросов и ответов (FAQ) относительно кредита для удержания сотрудников. Впоследствии IRS расширило список часто задаваемых вопросов до 95 вопросов и ответов.

7 мая 2020 года IRS пересмотрело, удалило и перенумеровало различные вопросы, так что снова осталось 94 вопроса и ответов. В частности, IRS пересмотрело свою позицию по определению квалифицированных расходов по плану медицинского страхования для определенных сотрудников, которые находятся в отпуске или работают по сокращенному графику, а также по взаимодействию между кредитом на удержание сотрудников и кредитами в рамках Программы защиты зарплаты.Вот краткое изложение рекомендаций IRS, включая обновления от 7 мая 2020 г.

Обзор

Общая информация (вопросы и ответы 1-15). Кредит удержания сотрудников — это возвращаемый налоговый кредит на заработную плату в размере до 5000 долларов США на одного сотрудника в течение года (50% от квалифицированной заработной платы до 10000 долларов США, выплаченной с 13 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года, включая распределяемые расходы по плану медицинского страхования). Кредит предоставляется работодателям, которые занимаются торговлей или бизнесом и (1) полностью или частично приостанавливают свою деятельность в течение 2020 года из-за приказов государственного органа, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи (для коммерческих, социальных, религиозных или других целей). из-за COVID-19, или (2) испытывают значительное снижение валовой выручки.Кредит предоставляется в счет доли работодателя в налогах на социальное обеспечение, причитающихся со всех сотрудников, и запрашивается работодателем в налоговых декларациях о заработной плате. Для работодателей, подпадающих под действие Закона о пенсионном налоге с железных дорог (RRTA), кредит применяется к той части налогов RRTA, которая соответствует налогам на социальное обеспечение.

Для работодателей, у которых в 2019 году в среднем работало 100 или менее штатных сотрудников, квалифицированная заработная плата — это заработная плата, выплачиваемая любому сотруднику в период экономических трудностей, как описано выше.Для работодателей с более чем 100 штатными сотрудниками в 2019 году квалифицированная заработная плата — это заработная плата, выплачиваемая сотрудникам за то время, когда они не предоставляют услуги из-за экономических трудностей. Квалифицированная заработная плата является налогооблагаемым доходом сотрудников, облагаемых налогом на заработную плату, и считается заработной платой для целей других льгот работодателя, таких как взносы в планы 401 (k).

Правомочные работодатели

Частный сектор и освобожденные от налогов работодатели (вопросы и ответы 16, 17 и 20). В целом, частный работодатель или освобожденная от налогов организация любого размера (независимо от количества сотрудников), ведущая торговлю или бизнес, может потребовать кредит, если его деятельность полностью или частично приостановлена ​​из-за COVID-19. госзаказ или имеет значительное снижение валовой выручки.Работодатель из частного сектора занимается торговлей или бизнесом, если факты и обстоятельства указывают на то, что его основная цель — получение прибыли, и он ведет свою деятельность на регулярной и непрерывной основе. Организации, освобожденные от налогов в соответствии с разделом 501 (c), считаются ведущими торговую или коммерческую деятельность IRS и могут быть правомочными работодателями, если они иным образом удовлетворяют кредитным требованиям. Работодатели, получившие ссуду по Программе защиты зарплаты (PPP), не имеют права требовать кредит на удержание сотрудников.

Другие работодатели (вопросы и ответы 18, 19, 21-24). Особые правила распространяются на следующих работодателей:

  • Федеральные, государственные и местные правительственные работодатели и их органы не имеют права претендовать на получение кредита. Хотя Налоговый кодекс (IRC) не определяет государственных инструментов, IRS имеет давно установленный тест для определения статуса организации как инструмента государственного органа в соответствии с правилами, изложенными в Rev. Rul. 57-128.
  • индейских племен являются отдельными правительственными организациями, наделенными полномочиями регулировать свои внутренние дела. Если племя или племенная единица занимается торговлей или бизнесом, племя или племенная единица может быть правомочным работодателем и претендовать на кредит, если в остальном она соответствует требованиям. IRS указывает, что в ближайшее время будет представлена ​​дополнительная информация относительно определения квалифицированной заработной платы и применения правил агрегирования к племенным организациям.
  • Работодатели в U.S. Территории (например, Пуэрто-Рико), которые в остальном отвечают требованиям и выплачивают квалифицированную заработную плату, могут претендовать на получение кредита.
  • Самозанятые лица не могут претендовать на получение кредита, основанного на их собственном доходе от самозанятости, но могут претендовать на кредит в виде квалифицированной заработной платы, выплачиваемой своим сотрудникам, если они в остальном соответствуют требованиям права.
  • Домашние работодатели не имеют права на получение кредита в отношении своих домашних работников, потому что они не занимаются торговлей или бизнесом.Если работодатель домохозяйства указывает заработную плату домохозяйства в сочетании с заработной платой в торговле или бизнесе в квартальной налоговой декларации по заработной плате, работодатель не может учитывать заработную плату домохозяйства при расчете кредита.

Объединенные работодатели (вопросы и ответы 25–27). Часто задаваемые вопросы содержат указания по правилам агрегирования, которые рассматривают несколько организаций как одного работодателя. Правила агрегации влияют на то, имеет ли работодатель (1) торговую или коммерческую операцию, приостановленную постановлением правительства COVID-19 или имеет ли значительное снижение валовой выручки, (2) имеет ли более 100 штатных сотрудников, или (3) имеет ли он не может претендовать на кредит, потому что другой член агрегированной группы получил ссуду в рамках ГЧП.

Что касается кредита на удержание сотрудников, Закон CARES рассматривает отдельные предприятия и организации как единого работодателя, если они являются агрегированной группой согласно разделам 52 (a), 52 (b), 414 (m) или 414 (o). Члены агрегированной группы должны распределять кредит удержания сотрудников на основе пропорциональной доли каждого члена группы в квалифицированной заработной плате, включенной в расчет кредита.

В соответствии с разделом 52 (а) предприятия входят в агрегированную группу, если они являются членами группы, контролируемой материнско-дочерней компанией, группы, контролируемой братом и сестрой, или объединенной группы.Группа, контролируемая материнским и дочерним предприятиями, существует, когда материнская корпорация имеет более 50% голосов или владеет более 50% стоимости одной или нескольких дочерних корпораций. Работодатель является членом группы, контролируемой братьями и сестрами, когда (1) пять или менее лиц, имений или трастов имеют не менее 80% контроля голоса или стоимости акций этих корпораций и (2) более 50% контроля голоса или собственность идентична. Объединенная группа существует, когда материнская корпорация родительско-дочерней группы также является членом братско-сестринской группы.Раздел 52 (b) применяет правила, по существу аналогичные корпоративным правилам, к партнерствам, компаниям с ограниченной ответственностью, индивидуальным предпринимателям, трастам и имуществу.

Раздел 414 (m) рассматривает предприятия и организации как одного работодателя, если у них достаточно общих деловых отношений и, возможно, общая собственность, чтобы требовать для целей плана выплат объединение работодателей в качестве аффилированных сервисных или управленческих групп. Что касается раздела 414 (o), IRS издало правила, которые рассматривают освобожденную от налогов организацию, которая контролирует совет директоров другой организации (независимо от того, освобождена ли другая организация от налогов), как единственного работодателя.

Экономические трудности по постановлению правительства

Заказы от соответствующего государственного органа (вопросы и ответы 28). Работодатель, который занимается торговлей или бизнесом, может иметь право на получение кредита для удержания сотрудников, если он полностью или частично приостанавливает свою деятельность в течение любого календарного квартала 2020 года из-за приказов соответствующего государственного органа, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи (для коммерческих, социальные, религиозные или другие цели) из-за COVID-19.Распоряжение соответствующего государственного органа ограничивает торговлю, поездки или групповые встречи таким образом, что это влияет на работу работодателя в сфере торговли или бизнеса, включая приказы, ограничивающие часы работы. Сюда входят приказы, прокламации или указы любых федеральных, государственных или местных органов власти, которые обладают юрисдикцией в отношении деятельности работодателя.

Работодатель является правомочным работодателем при наличии постановления правительства, независимо от степени его исполнения.Постановления правительства включают в себя (1) приказ мэра города о закрытии всех второстепенных предприятий на определенный период времени, (2) объявление штата о чрезвычайном положении о том, что жители должны укрываться на месте (кроме сотрудников основных предприятий) на определенный период. времени, или (3) приказ местного должностного лица о введении комендантского часа для жителей, который влияет на часы работы торговой или коммерческой организации в течение определенного периода времени.

Добровольное приостановление деятельности (вопросы и ответы 29). Когда работодатель не подчиняется правительственному распоряжению, но добровольно приостанавливает работу торговли или бизнеса, работодатель, как правило, не имеет права использовать положения о полной или частичной приостановке (но может иметь возможность использовать 50% -ное снижение валовой условия получения, если применимо). Однако применяются особые правила, если компания работает в нескольких юрисдикциях, и некоторые из офисов компании подчиняются правительственным распоряжениям, а другие — нет. См. Дальнейшее обсуждение ниже.

Правила полной или частичной приостановки для важных и второстепенных предприятий (вопросы и ответы 30-32). В целом, ответы на часто задаваемые вопросы предусматривают, что важные предприятия могут не иметь частичной приостановки операций, даже если правительственные приказы, требующие закрытия второстепенных предприятий, могут повлиять на их деятельность. Кроме того, если единственный эффект правительственного приказа для компании — уменьшение количества клиентов, в часто задаваемых вопросах основной бизнес рассматривается как не имеющий частичной приостановки операций.Однако компания может иметь право на получение кредита на удержание сотрудников, если ее валовая выручка значительно снизилась.

Пример: Постановление правительства определяет бизнес по ремонту автомобилей как важный бизнес. Не требуется закрывать свои офисы или приостанавливать свою деятельность. Другие правительственные постановления ограничивают поездки и требуют, чтобы члены сообщества оставались дома, за исключением важных поездок, таких как поход в продуктовый магазин. Из-за заказа бизнес компании значительно упал.Часто задаваемые вопросы рассматривают компанию как не полностью или частично приостановленную деятельность в связи с постановлением правительства.

Однако существенный бизнес может частично приостановить свою деятельность, если поставщики компании приостанавливают свою деятельность, и компания не может получить критически важные товары или материалы.

Пример: Работодатель А управляет бизнесом по производству автозапчастей, который является важным торговым предприятием или бизнесом в юрисдикции, в которой он работает. Поставщик сырья работодателя А должен прекратить свою деятельность в связи с постановлением правительства.Работодатель А не может закупить это сырье у альтернативного поставщика, поэтому не может выполнять свои операции. При этих фактах и ​​обстоятельствах работодатель А будет считаться правомочным работодателем, поскольку его деятельность была приостановлена ​​из-за правительственного постановления, которое приостановило деятельность его поставщика.

Продолжение работы в соответствии с приказом домохозяйки (Q&A 33). Если правительство приказывает работодателю закрыть, но работодатель может продолжать операции, сопоставимые с его операциями до закрытия, требуя от своих сотрудников удаленной работы, то деятельность работодателя не приостанавливается полностью или частично.

Работа в соответствии с приказом о частичном останове (вопросы и ответы 34 и 35). Если постановление правительства закрывает некоторые операции компании, но допускает сокращение операций, в часто задаваемых вопросах говорится, что операции компании могут быть частично приостановлены. Аналогичным образом, если постановление правительства требует от компании ограниченного рабочего времени, деятельность компании может быть частично приостановлена.

Пример 1: Постановление правительства вынуждает ресторан закрыть сидячие обеды, но разрешает продажу еды на вынос или доставку с доставкой.Деятельность компании рассматривается как частично приостановленная из-за заказа.

Пример 2: Постановление правительства вынуждает розничный бизнес закрыть свои розничные точки, но позволяет ему продолжать выполнять онлайн-заказы. Деятельность компании рассматривается как частично приостановленная из-за заказа.

Компании или связанные группы компаний, работающие в нескольких юрисдикциях (вопросы и ответы 36 и 37). Если компания ведет торговлю или бизнес в нескольких юрисдикциях и подчиняется правительственным постановлениям, ограничивающим операции в некоторых, но не во всех, юрисдикциях, в часто задаваемых вопросах вся компания рассматривается как частично приостановившая деятельность.Это происходит даже тогда, когда компания решает приостановить операции во всех своих местах, чтобы следовать общим рекомендациям COVID-19, даже если не во всех местах требуется приостановить операции.

Пример: Компания — это национальная сеть розничных магазинов, работающая в разных штатах. В некоторых юрисдикциях компания обязана закрыть свои магазины, но она все еще может предоставлять услуги по обочине, чтобы забрать товары, заказанные через Интернет. В других юрисдикциях магазины закрывать не обязательно.Розничный торговец устанавливает политику всей компании в соответствии с местными правительственными распоряжениями и рекомендациями и указаниями CDC и DHS, чтобы закрыть все магазины и работать только с бордюром, даже в тех юрисдикциях, где бизнес не подлежал правительственному заказывать. Поскольку правительственные распоряжения требовали закрытия некоторых магазинов, в часто задаваемых вопросах вся компания рассматривается как частично приостановившая деятельность.

Те же правила применяются к агрегированной группе компаний.

Пример: Сеть ресторанов работает через несколько дочерних компаний, расположенных в различных юрисдикциях. В некоторых юрисдикциях предприятиям было приказано закрыться, в то время как предприятия в других юрисдикциях остаются открытыми. Поскольку правительственные заказы потребовали от определенных организаций приостановить или ограничить операции, в часто задаваемых вопросах все члены объединенной группы рассматриваются как частично приостанавливающие операции из-за правительственных распоряжений.

Операции приостановлены после отмены государственного заказа (вопросы и ответы 38). Работодатель может полностью или частично приостановить деятельность только на время действия постановления правительства. Следовательно, он может требовать удержания сотрудника только в отношении квалифицированной заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в течение периода действия приказа.

Экономические трудности из-за значительного снижения валовой выручки

Расчет значительного снижения (Q&A 39). Работодатель, у которого наблюдается значительное снижение валовой выручки, может иметь право на получение кредита для удержания сотрудников.Если валовая выручка работодателя за календарный квартал 2020 года составляет менее 50% валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года, считается, что у работодателя наблюдается значительное снижение валовой выручки. Если позже валовая выручка работодателя увеличится и превысит 80% ее валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года, значительное снижение закончится в первый день следующего календарного квартала 2020 года. Кредит удержания сотрудников не сохраняется в 2021 году.

Пример: Валовая выручка компании составила 100 000, 190 000 и 230 000 долларов в первом, втором и третьем календарных кварталах 2020 года соответственно.Его валовая выручка составила 210 000, 230 000 и 250 000 долларов в первом, втором и третьем календарных кварталах 2019 года соответственно. Таким образом, валовая выручка работодателя в первом, втором и третьем кварталах 2020 года составила примерно 48%, 83% и 92% от его валовой выручки за первый, второй и третий кварталы 2019 года соответственно. Соответственно, у компании произошло значительное снижение валовой выручки, начиная с первого дня первого календарного квартала 2020 года (календарного квартала, в котором валовая выручка составляла менее 50% от того же квартала 2019 года).Период значительного спада компании заканчивается в первый день третьего календарного квартала 2020 года (квартал, следующий за кварталом, в котором валовая выручка составила более 80% от того же квартала 2019 года). Таким образом, компания имеет право на удержание сотрудников в первом и втором календарных кварталах.

Определение валовой выручки (вопросы и ответы 40 и 43). Валовая выручка определяется в разделе 448 (c) и обычно включает общий объем продаж (за вычетом доходов и надбавок) и все суммы, полученные за услуги.Валовые поступления также включают доход от инвестиций и от побочных или внешних источников (например, проценты, дивиденды, арендная плата, роялти и аннуитеты). Валовая выручка обычно не уменьшается на стоимость проданных товаров, а, как правило, уменьшается на скорректированную работодателем базу проданных основных средств.

Для связанной группы компаний критерий валовой выручки должен быть определен с использованием валовой выручки агрегированной группы. Даже если у одной из компаний наблюдается значительное снижение валовой выручки, если связанная группа компаний в совокупности не имеет значительного снижения, ни один член связанной группы не может претендовать на кредит удержания сотрудников, используя значительное снижение валовой выручки. проверка квитанций.

Связь значительного спада с COVID-19 (Q&A 41). В соответствии с законом CARES от компании не требуется доказывать, что значительное снижение валовой выручки было напрямую связано с COVID-19. Однако все записи, относящиеся к значительному снижению валовой выручки за соответствующие календарные кварталы в 2019 и 2020 годах, могут быть проверены IRS и должны храниться не менее четырех лет.

Требование кредита для удержания сотрудников после 1 января 2021 г. (вопросы и ответы 42). В случае, если в 2021 году работодатель определит, что в течение 2020 года произошло значительное снижение валовой выручки, он может потребовать удержания сотрудника на основании квалифицированной заработной платы, выплаченной в течение 2020 года. Как правило, работодатель может потребовать кредит, заполнив форму 941-X, Скорректированная квартальная федеральная налоговая декларация работодателя или требование о возмещении.

Особые правила для компаний, начинающих свою деятельность в 2019 или 2020 годах (вопросы и ответы 44 и 45). Часто задаваемые вопросы содержат специальные правила для определения значительного снижения валовой выручки для компаний, которые начали свою деятельность после первого квартала 2019 года.Кроме того, в часто задаваемых вопросах содержатся специальные правила ретроспективного анализа для компании, купленной в 2020 году:

  • Компания-покупатель может просмотреть предыдущую информацию о компании (если она доступна).
  • Компания-покупатель может оценить валовую выручку, которую она получила бы, если бы владела компанией в течение полного квартала, или может использовать валовую выручку для той части квартала, в которой она владела бизнесом.

Проверка валовой выручки для лица, освобожденного от налогов (вопросы и ответы 46). В часто задаваемых вопросах говорится, что IRS в будущем выпустит руководство о том, как освобожденные от налогов организации определяют свои валовые поступления для целей удержания сотрудников.

Определение суммы кредита

Кредитный лимит удержания сотрудников (Q&A 47). Кредит удержания сотрудников составляет 50% от квалифицированной заработной платы для каждого сотрудника (включая квалифицированные расходы по плану медицинского страхования), но не более 10 000 долларов на все кварталы. Таким образом, максимальный кредит удержания сотрудников, доступный работодателю, составляет 5000 долларов на одного сотрудника в год.Эта сумма кредита может быть востребована в течение нескольких кварталов, если вся сумма не будет использована в первом квартале (ах), в котором применяется кредит.

Определение заработной платы квалифицированных специалистов (Q&A 48-61). Квалифицированная заработная плата — это заработная плата, определенная в разделе 3121 (a), и, таким образом, это заработная плата, подлежащая обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare (т.е. заработная плата FICA). Для железнодорожных работодателей квалифицированная заработная плата является компенсацией, как определено в разделе 3121 (e). Квалифицированная заработная плата также включает квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, выделенные на заработную плату.Квалифицированная заработная плата рассчитывается без учета федеральных налогов, взимаемых или удерживаемых, и включает только заработную плату, выплаченную сотрудникам с 13 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года во время работы.

Не включает в квалификационную заработную плату:

  • Заработная плата за оплачиваемый отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, на который работодатель получает кредит в соответствии с Законом о первоочередном реагировании на коронавирус в семье (FFCRA).
  • Заработная плата, учитываемая работодателем для оплачиваемых семейных и медицинских отпусков в соответствии с разделом 45S.
  • Заработная плата, выплачиваемая определенным родственникам физических лиц, владеющих более 50% предприятия или имеющих определенные другие отношения с предприятием.
  • Выплаты бывшим сотрудникам после увольнения, включая выходное пособие.
  • Выплаченные суммы, освобожденные от налогов на социальное обеспечение и Medicare, например выплаты лицам, не являющимся сотрудниками.

Кроме того, сотрудники, включенные в налоговый кредит за возможность работы в соответствии с разделом 51, могут не включаться в кредит для удержания сотрудников.

Квалифицированная заработная плата учитывается в качестве кредита для удержания сотрудников правомочным работодателем на основе среднего количества сотрудников, занятых полный рабочий день, которые он нанял в 2019 году. 2019 г., в среднем 30 и более часов работы в неделю или 130 часов работы в месяц. Особые правила применяются, если работодатель не работал в течение всех месяцев 2019 года или начал свою деятельность в 2020 году. Приведенные выше правила агрегирования применяются при определении количества штатных сотрудников работодателя.

Для работодателей с 100 или менее штатными сотрудниками в 2019 году квалифицированная заработная плата включает заработную плату, выплачиваемую любому сотруднику, когда деятельность работодателя полностью или частично приостановлена ​​из-за правительственного постановления или когда у бизнеса наблюдается значительное снижение валовой выручки. Эта заработная плата включает оплачиваемый отпуск, отпуск по болезни и другие отпуска (за исключением оплачиваемого отпуска по болезни или семейной заработной платы в соответствии с FFCRA), которые сотрудники получают в соответствии с ранее существовавшей политикой.

Для работодателей с более чем 100 штатными сотрудниками в 2019 году квалифицированная заработная плата включает заработную плату, выплачиваемую работникам, когда они не работают, потому что деятельность работодателя полностью или частично приостановлена ​​из-за правительственного распоряжения или у работодателя произошло значительное снижение валовой заработной платы. квитанции.К этим работодателям применяются следующие особые правила:

  • Заработная плата, выплачиваемая почасовым, освобожденным от налогообложения и не освобожденным от налогообложения наемным работникам за часы, когда эти сотрудники не предоставляют услуги, является квалифицированной заработной платой. Сюда входят часы, когда сотрудник вообще не работает (например, во время отпуска), и часы, которые не работают, потому что сотрудник работает по сокращенному графику (например, когда он работает только часть дня или недели). Работодатель не может рассматривать часы работника как сокращенные из-за снижения производительности в рабочее время.
  • Заработная плата за оплачиваемый выходной (например, отпуск, оплачиваемый отпуск, больничный и т. Д.) Не может считаться квалифицированной заработной платой. Это связано с тем, что эта заработная плата выплачивается в соответствии с существующей политикой в ​​отношении отпусков, которая представляет собой выплаты, начисленные за предыдущий период, в котором сотрудники оказывали услуги, и не является заработной платой, выплачиваемой за то время, когда сотрудники не предоставляют услуги из-за экономических трудностей.
  • Кредит удержания сотрудников не может быть востребован при любом увеличении заработной платы, выплачиваемой сотруднику, сверх суммы, которую он получил бы за работу эквивалентной продолжительности в течение 30 дней, непосредственно предшествующих возникновению экономических трудностей.Например, если работодатель дает сотруднику, ранее зарабатывавшему 20 долларов в час, повышение на 2 доллара в час, чтобы побудить сотрудника работать во время экономических трудностей, кредит на удержание сотрудника может быть востребован только за неиспользованные часы и только на 20 долларов, а не на дополнительные 2 доллара. Для сотрудников, у которых нет регулярного графика или фиксированной суммы заработной платы, работодатель может использовать любой разумный метод для определения суммы, выплачиваемой за работу эквивалентной продолжительности в предыдущем периоде.

Обновленное руководство по определению квалифицированных расходов плана медицинского страхования (вопросы и ответы 62-71). Квалифицированная заработная плата включает распределяемую часть квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, выплаченных или понесенных работодателем. 7 мая 2020 года IRS изменило свою позицию в отношении распределения расходов по плану медицинского страхования для определенных сотрудников, как описано ниже. Это изменение применяется к расходам по плану медицинского страхования, оплаченным или понесенным в период с 13 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г. в период экономических трудностей работодателя из-за COVID-19.

Согласно часто задаваемым вопросам IRS до 7 мая 2020 г., работодатели, у которых в 2019 г. было в среднем 100 или менее штатных сотрудников, могли выделить 100% расходов плана медицинского страхования на заработную плату, выплачиваемую сотрудникам, работающим в обычное или сокращенное время.Однако эти работодатели не могли требовать удержания работника для покрытия расходов по плану медицинского страхования, предназначенных для уволенных или уволенных работников, если они не получали заработную плату в течение этого времени. Согласно пересмотренному руководству IRS, эти работодатели могут потребовать кредит удержания сотрудников для покрытия расходов по плану медицинского страхования, выделенных сотрудникам, уволенным или уволенным, даже если они не получают заработную плату в течение этого времени. Следовательно, работодатели, у которых в 2019 году было в среднем 100 или менее штатных сотрудников, могут распределить все расходы по плану медицинского страхования на всех своих сотрудников, независимо от рабочего времени своих сотрудников или получения заработной платы за часы, когда они не работали.

Работодатели, в которых в 2019 году в среднем работало более 100 штатных сотрудников, могут претендовать на удержание сотрудников только на покрытие расходов по плану медицинского страхования для сотрудников, не предоставляющих услуги. Ранее IRS разрешало требовать возмещения расходов по плану медицинского страхования только в том случае, если сотрудники получали зарплату в то время, когда они не оказывали услуги. Однако 7 мая 2020 года IRS изменило свою позицию. Следовательно, теперь к работодателям, у которых в 2019 году в среднем работало более 100 штатных сотрудников, применяются следующие правила:

  • Работодатели, которые увольняют или увольняют сотрудников без сохранения заработной платы, но продолжают свое медицинское страхование, могут потребовать удержания сотрудника для покрытия квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, оплаченных или понесенных для этих сотрудников, когда они не работают.
  • Работодатели, которые сокращают количество часов своих сотрудников, могут потребовать удержания сотрудника для покрытия расходов по плану медицинского страхования, выделенных на непроработанные часы. Это так, даже если работникам не платят за неиспользованные часы. Например, если работодатель сокращает часы работы своих сотрудников и платит на 40%, но продолжает обеспечивать полное медицинское страхование, 40% расходов плана медицинского страхования можно рассматривать в качестве кредита для удержания сотрудников.
  • Расходы по плану медицинского страхования, назначенные сотрудникам на периоды, когда они предоставляют услуги, не могут быть включены в кредит на удержание сотрудников.

Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования включают взносы работодателя и работника до налогообложения для покрытия группового плана медицинского страхования (но не взносы служащих после уплаты налогов). Работодатели с полностью застрахованными групповыми планами медицинского страхования могут использовать любой разумный метод для определения и распределения расходов плана, включая использование ставки COBRA, одной средней ставки страховых взносов для всех сотрудников или аналогичного метода, который учитывает среднюю ставку страховых взносов, определяемую отдельно для сотрудников. с самостоятельным покрытием и без покрытия.Если для всех сотрудников используется одна средняя ставка страховых взносов, работодатель может определить дневную ставку для выплаты квалифицированной заработной платы в соответствии с Вопросами и ответами 68. Работодатели, спонсирующие групповые планы медицинского страхования с самострахованием, также могут использовать любой разумный метод для определения и распределения расходов по плану медицинского страхования. включая использование ставки COBRA или любого разумного актуарного метода для определения предполагаемых годовых расходов плана.

Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования для сотрудника также включают взносы в систему возмещения расходов на здоровье (HRA) или счет гибких расходов на здравоохранение (FSA).Взносы на медицинские сберегательные счета (HSA), медицинские сберегательные счета Archer и договоренности о возмещении медицинских расходов от квалифицированных мелких работодателей (QSEHRA) не включаются в квалификационную заработную плату. Кроме того, расходы плана медицинского страхования, выделенные на оплачиваемый отпуск по болезни или на выплачиваемую семейную заработную плату в соответствии с FFCRA, не могут быть отнесены к заработной плате для целей удержания сотрудника.

Получение кредита

Как запросить кредит на удержание сотрудника (вопросы и ответы 72-74 и 76-77). Обновленные ответы на часто задаваемые вопросы IRS повторяют общие правила получения кредита на удержание сотрудников, но при этом добавляют некоторые пояснения по механике.После расчета кредита общая процедура состоит в том, чтобы потребовать кредит в соответствующих строках формы 941 работодателя, Квартальной федеральной налоговой декларации работодателя . Обратите внимание, что IRS определило, что кредит на период с 13 по 31 марта в первом квартале 2020 года будет запрошен в форме 941 за второй квартал 2020 года. IRS в настоящее время работает над пересмотром формы 941, чтобы учесть кредиты в соответствии с законом CARES и FFCRA.

Однако работодателям не нужно ждать, чтобы заполнить квартальную форму 941, чтобы получить денежные средства, связанные с кредитом на удержание сотрудника.В часто задаваемых вопросах описаны конкретные шаги, которые работодатель может предпринять для немедленного получения наличных.

В ожидании кредита правомочный работодатель может уменьшить свои депозиты по федеральному налогу на трудоустройство в течение квартала на сумму кредита. Это даст работодателю немедленное увеличение его денежного потока за счет отказа от денежных вкладов, которые он в противном случае сделал бы в соответствии с требуемым графиком внесения заработной платы. Работодатель может удерживать сумму кредита из всех компонентов федерального налогового депозита, в том числе из федерального дохода сотрудников, налогов на социальное страхование и налоговых удержаний в рамках программы Medicare, а также доли работодателя в налогах на социальное обеспечение и Medicare.

Важно отметить, что сумма, на которую работодатель уменьшает свои депозиты, не может превышать ожидаемый кредит удержания сотрудников, или работодатель может быть подвержен неуплате штрафов в соответствии с разделом 6656. IRS предоставляет три условия, которые должны выполняться работодателем, чтобы избежать этого штрафа :

  1. Работодатель выплачивал своим работникам квалифицированную заработную плату в календарном квартале до требуемого депозита.
  2. Общая сумма федеральных налогов на трудоустройство, которые работодатель не вносит своевременно, за вычетом (а) любой суммы доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, отложенной в соответствии с разделом 2302 Закона CARES, и (б) любой суммы федеральных налогов на трудоустройство. не депонированный в ожидании кредитов, затребованных за оплачиваемый отпуск по болезни и / или семейному отпуску в соответствии с FFCRA, меньше или равен сумме ожидаемого кредита удержания работника работодателем для квалифицированной заработной платы за календарный квартал на время требуемого депозит.
  3. Работодатель не требовал выплаты авансового кредита, заполнив Форму 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19 , в отношении любой части ожидаемых кредитов, на которые он полагался для уменьшения своих депозитов.

Авансовый кредит по форме 7200, упомянутой выше, — это способ для работодателей создать дополнительный денежный поток до подачи своей формы 941. Работодатель может использовать форму 7200 для запроса авансового платежа по кредиту, если кредит превышает его федеральные налоговые депозиты.Обратите внимание, что при расчете формы 7200 учитывается заработная плата, выплачиваемая за оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA.

Работодатель должен согласовать кредит удержания сотрудников, уменьшенные депозиты федерального налога на занятость и любые авансовые кредиты в своей квартальной форме 941.

Как запросить кредит удержания сотрудников — агрегированные объекты (вопросы и ответы 75). В FAQ четко указано, что подходящие работодатели, которые в противном случае сгруппированы в соответствии с правилами агрегирования (как обсуждалось выше), все равно будут подавать свои кредитные требования в своих собственных налоговых декларациях о заработной плате без учета такого агрегирования.Однако сумма кредита будет распределяться в соответствии с их пропорциональной долей квалифицированной заработной платы в агрегированной группе.

Взаимодействие с другими авторами (вопросы и ответы 78 и 80-83). Наиболее существенным ограничением кредита для удержания сотрудников является исключение для работодателей, получивших ссуду в рамках Программы защиты зарплаты. Это приводит к исключению всей агрегированной группы, если какой-либо член агрегированной группы работодателя получает ссуду ГЧП.В руководстве также отмечается, что возможное прощение (или его отсутствие) ссуды ГЧП не влияет на право на получение кредита на удержание сотрудников. Как только работодатель или член его агрегированной группы получает ссуду ГЧП, этот работодатель и вся агрегированная группа, по-видимому, навсегда исключаются. Тем не менее, см. Руководство по погашению кредитов ГЧП ниже.

Как отмечалось ранее, кредит на удержание сотрудника не может быть использован на заработную плату, заявленную для оплачиваемого семейного отпуска и кредита по болезни в соответствии с разделом 45S, и работник не может быть включен в кредит на удержание сотрудника, если он включен в налоговый кредит за возможность работы.

Обновленное руководство по ссудам в рамках Программы защиты зарплаты (вопросы и ответы 79). 7 мая 2020 года IRS обновило часто задаваемые вопросы о работодателях, выплачивающих ссуды в рамках ГЧП. Если работодатель подает заявку на ссуду ГЧП, получает платеж и погашает ссуду до 18 мая 2020 г. (ранее 7 мая 2020 г.), работодатель будет иметь право потребовать кредит на удержание сотрудника, если он имеет право на удержание. Существуют определенные правила, которым работодатель должен следовать в отношении этого погашения, которые подробно описаны в разделе «Ограниченная безопасная гавань в отношении сертификации, касающейся необходимости запроса ссуды в рамках ГЧП» Временного окончательного правила, выпущенного Администрацией малого бизнеса (SBA), вступившего в силу 28 апреля. , 2020.

Особые выпуски

Доходы и отчисления сотрудников (вопросы и ответы 84). Руководство подтверждает, что квалифицированная заработная плата не может быть исключена из доходов сотрудников в качестве квалифицированных выплат по оказанию помощи при стихийных бедствиях в соответствии с разделом 139. Даже несмотря на то, что пандемия COVID-19 является квалифицированным бедствием, квалифицированная заработная плата не исключаемые квалифицированные выплаты по оказанию помощи при стихийных бедствиях, потому что это то, что работник будет в противном случае зарабатывайте в качестве компенсации и не являются платежами для компенсации каких-либо конкретных расходов, понесенных в результате COVID-19.

Доходы и отчисления работодателя (вопросы и ответы 85-86). Удержание работодателем расходов по заработной плате должно быть уменьшено на сумму удержания работника в соответствии с правилами, аналогичными разделу 280C (a). Соответственно, работодатель, получающий кредит на удержание работника, не обязан включать какую-либо часть кредита в валовой доход.

Использование сторонних плательщиков (Q&A 87-92). Сторонние плательщики включают агентов по расчету заработной платы, профессиональные организации работодателей (PEO), сертифицированные профессиональные организации работодателей (CPEO), поставщиков услуг по расчету заработной платы и агентов, как определено в разделе 3504.Правомочный работодатель (также известный как работодатель по общему праву), который в противном случае имеет право на получение кредитов, имеет право на кредиты удержания сотрудников независимо от того, использует ли он стороннего плательщика для отчетности и уплаты своих федеральных налогов на трудоустройство. Сторонний плательщик не имеет права на удержание сотрудников вне зависимости от того, считается ли сторонний плательщик «работодателем» или «совместным работодателем» для других целей IRC.

Правила требования и сообщения о кредитах различаются в зависимости от типа стороннего плательщика, которого использует работодатель:

  • Агенты по расчету заработной платы должны будут отразить кредит удержания сотрудников в форме 941, которую они подают от имени работодателя.
  • Агент CPEO или 3504 сообщит о кредитах для работодателя в его совокупной Форме 941 и Графике распределения R, Распределение средств для Агрегированной Формы 941 Filers , которые он уже подает. Работодатель может подать свою собственную форму 7200 в IRS, чтобы потребовать авансовый кредит; тем не менее, ему необходимо будет предоставить копию формы 7200 агенту CPEO или 3504, чтобы эти третьи стороны могли должным образом указать кредит в форме 941.
  • PEO (также известный как несертифицированный PEO) будет сообщать о кредитах для работодателя в сводной форме 941 и отдельно сообщать о кредитах, выделяемых работодателю, в прилагаемом Графике R.PEO не обязано заполнять График R в отношении работодателей, для которых оно не требует кредита. Работодатель должен будет предоставить PEO копию любой поданной формы 7200, чтобы она могла должным образом указать кредит в форме 941.

Хотя работодатели могут подавать свои собственные Формы 7200, агенты по расчетам заработной платы также могут подписывать и подавать Форму 7200 от имени работодателя, если агент уже имеет полномочия (через Форму 8655, Авторизация отчитывающегося агента ) подписать и подать налоговая декларация по найму для работодателя и получение письменного разрешения от работодателя на подачу формы 7200.Подпись агента, сообщающего информацию, должна быть той же подписывающей стороной, которая указана в электронном заявлении агента. Применяются существующие правила, касающиеся средств и методов подписи (см. Rev. Proc. 2005-39, 2005-28 I.R.B. 82). Если отчетный агент не имеет права подписи, он все же может подготовить форму, но должен иметь подпись работодателя перед подачей.

Сторонние плательщики, которые уполномочены требовать кредит удержания сотрудников от имени работодателя, должны получить всю соответствующую информацию перед подачей заявки.Сюда входит информация о любых других кредитах, на которые работодатель может претендовать (включая любые кредиты в соответствии с FFCRA или разделом 45S), или о том, получил ли работодатель ссуду по Программе защиты зарплаты. Ответственность за избежание « двойного вознаграждения » или дублирования требований между кредитом удержания сотрудника и кредитом по разделу 45S ложится на работодателя и на стороннего плательщика , и оба несут ответственность за любые неуплаченные налоги на трудоустройство, причитающиеся в связи к неправомерно востребованным кредитам.

При получении необходимой информации для востребования кредита от имени работодателя сторонний плательщик может полагаться на информацию работодателя относительно права на получение кредита; стороннему плательщику не нужно вести фактические записи, подтверждающие право на участие. Однако, если IRS запрашивает подтверждение права на участие, сторонний плательщик должен получить и предоставить записи. Как сторонний плательщик, так и работодатель будут нести ответственность за невыплаченные налоги на трудоустройство, которые причитаются в связи с неправомерно востребованными кредитами.IRS не предоставило список конкретных документов, которые сторонний плательщик должен получить в качестве доказательства права на участие; однако, как правило, сторонний плательщик должен предоставить любые записи, подтверждающие право работодателя на получение кредита.

Выборы для отказа от кредита для удержания сотрудников (вопросы и ответы 93-94). Работодатель может отказаться от требования удержания сотрудника за любой календарный квартал, не запрашивая его в Форме 941 за этот квартал. Если работодатель позже решит потребовать кредит за предыдущий квартал, он может сделать это, заполнив форму 941-X.Если работодатель решит отказаться от кредита в одном календарном квартале, он все равно может потребовать кредит в следующем квартале на соответствующую заработную плату, выплаченную в этом последующем квартале (при условии, что это соответствует требованиям). Однако работодатель не может требовать в следующем квартале кредита на заработную плату, выплаченную в предыдущем квартале. Например, работодатель не мог требовать в третьем квартале кредита на квалифицированную заработную плату, выплаченную во втором квартале.

Сводка

В расширенных разделах часто задаваемых вопросов от IRS содержатся полезные советы работодателям, чьи бизнес-операции затронуты COVID-19.Работодателям рекомендуется работать со своими консультантами при определении их права на получение кредита, при расчете суммы кредита и при подаче заявления на получение кредита в формах IRS.

Чтобы быть в курсе последней информации от RSM относительно чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с коронавирусом, посетите наш Центр ресурсов по коронавирусу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.