Капитализацией процентов: Сложные проценты (реинвестирование, капитализация) — Берг

Содержание

Расчет капитализации процентов \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет капитализации процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Расчет капитализации процентов Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, выплаченных банку по кредитному договору, в связи с применением норм п. п. 2 — 4 ст. 269 НК РФ о «тонкой» капитализации, а также о необходимости исчислить налог на доходы иностранной организации, так как под видом кредита от независимого банка осуществлялось внутригрупповое финансирование.
Суд признал решение налогового органа законным. В ходе проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик получил кредит в независимом российском банке, поручителем по которому выступает иностранная компания, взаимозависимая с налогоплательщиком. И налогоплательщик, и компания-поручитель входят в одну группу компаний, через ряд других компаний ими косвенно владеет одна и та же материнская организация. Компания-поручитель осуществляет внутригрупповое финансирование компаний, при этом не имеет достаточных собственных средств, используется в качестве транзитера (казначея) группы, зарегистрирована в офшорной зоне с льготным налогообложением (Кипр). Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик мог получить финансирование напрямую, внутри группы компаний, не неся расходов на оплату поручительства иностранной компании, без привлечения банка. Налоговый орган установил, что банк выдал налогоплательщику кредит по более низкой ставке, чем в среднем по выдаваемым им в том же периоде кредитам, условием выдачи кредита было размещение иностранной компанией — поручителем денежных средств в размере выданного кредита на депозите банка, право иностранной компании на возврат депозита связывалось с возвратом налогоплательщиком кредита, учитывая выплаты по депозиту, доход банка от выдачи кредита составил около 1 процента.
Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии деловой цели в получении кредита на таких условиях, единственной целью финансовых взаимоотношений с привлечением банка-кредитора являлось создание формальных условий для неприменения положений п. п. 2 — 3 ст. 269 НК РФ. Суть совершенных хозяйственных операций состояла в инвестировании производственного процесса налогоплательщика без фактического прямого перечисления денежных средств от материнской компании и дальнейшем выводе денежных средств за пределы РФ под видом выплаты процентов по депозитам и вознаграждения за предоставление поручительства. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаченные банку проценты подлежат переквалификации в дивиденды и общество обязано было удержать при их выплате и перечислить в бюджет налог с доходов, выплаченных иностранной организации.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Расчет капитализации процентов

Нормативные акты: Расчет капитализации процентов «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.
08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.02.2021)4. Предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности исчисляется налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных этим налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. При этом в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит. «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)По такой задолженности налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Вклады с капитализацией процентов в Нижнем Новгороде

Ставка

Доход

5 030 ₽

Выплата процентов

Ежеквартально, В конце срока

Ставка

Доход

4 941 ₽

Выплата процентов

В конце срока

Ставка

Доход

4 636 ₽

Выплата процентов

Ежедневно

Ставка

Доход

4 636 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

4 438 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно, В конце срока

Ставка

Доход

4 340 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно, В конце срока

Ставка

Доход

4 340 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

4 340 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

4 044 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

4 014 ₽

Выплата процентов

В конце срока

Ставка

Доход

3 945 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 945 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 847 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 847 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 797 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 748 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 699 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно, В конце срока

Ставка

Доход

3 649 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно, В конце срока

Ставка

Доход

3 649 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 649 ₽

Выплата процентов

Ежегодно

Ставка

Доход

3 600 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 600 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 462 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 452 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно, В конце срока

Ставка

Доход

3 452 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 403 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 403 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 304 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 304 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 294 ₽

Выплата процентов

Ежеквартально

Ставка

Доход

3 275 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 255 ₽

Выплата процентов

Ежегодно

Ставка

Доход

3 255 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 205 ₽

Выплата процентов

В конце срока

Ставка

Доход

3 205 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 196 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 176 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 156 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 156 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

Ставка

Доход

3 156 ₽

Выплата процентов

Ежемесячно

стоит ли оформить такой вклад

Публичный договор-оферта

на оказание платных услуг сайта navigato. ru1. Настоящий документ является Публичной офертой — официальным договором на оказание платных услуг сайта navigato.ru в дальнейшем — Исполнитель и содержит все условия предоставления услуг.
2. В соответствии с п.2 статьи 437 ГК РФ, в случае принятия изложенных ниже условий и расценок на размещение платных объявлений юридическое или физическое лицо, производящее акцепт настоящей оферты, именуется Заказчиком (п.3 статьи 437 ГК РФ — акцепт оферты равносилен заключению договора, на условиях, изложенных в оферте ). Заказчик и Исполнитель вместе именуются Сторонами настоящего договора.
3. Внимательно прочтите материалы договора публичной оферты, ознакомьтесь с правилами подачи объявления и платными услугами.  В случае несогласия с условиями договора или одного из пунктов, Исполнитель предлагает Вам отказаться от использования платных услуг сайта navigato.ru.
4. Оферта — официальный публичный документ по оказанию платных услуг сайта navigato.ru , опубликованный по адресу http://navigato. ru/ (Юридическая информация).
5. Акцепт оферты — полное принятие Заказчиком условий настоящего договора путём оплаты услуг сайта navigato.ru , акцепт оферты создаёт договор оферты.
6. Заказчик — юридическое или физическое лицо, осуществившее акцепт оферты, и являющееся Заказчиком платных услуг Исполнителя по договору оферты.
7. Договор оферты — договор между Исполнителем и Заказчиком на оказание платных услуг, заключённый посредством акцепта оферты.
8. Оказание Заказчику платных услуг на условиях договора является предметом настоящей оферты. Перечень платных услуг и расценки приведены ниже, и являются неотъемлемой частью настоящего договора.
9. Исполнитель имеет право в любой момент изменить условия настоящего договора и расценки на платные услуги без предварительного согласования с Заказчиком, обязуясь опубликовать изменения по адресу http://navigato.ru/ (Юридическая информация) не менее чем за один день до вступления изменений в силу.
10. Платные услуги доски объявлений предоставляются в полном объёме при условии 100% оплаты Заказчиком.
11. Ознакомившись с платными услугами и правилами подачи объявления создаёт объявление и оплачивает услугу через один из доступных на сайте платёжных сервисов.
12. После проведения Заказчиком оплаты выбранных услуг и перечисления денежных средств на счёт Исполнителя, договор оферты вступает в силу.
13. Исполнитель обеспечивает предоставление консультационных услуг Заказчику по выбранной им платной услуге.
14. Услуги считаются оказанными в полном объеме, если в течение 12 часов после оплаты услуги Заказчиком не выслан мотивированный отказ от услуги на e-mail Исполнителя.
15. По письменному требованию Заказчика Исполнитель может распечатать договор оферту с подписями Сторон, который будет представлять юридическую силу, равную юридической силе настоящего договора.
16. Исполнитель делает всё возможное для бесперебойного предоставления Заказчику оплаченных услуг в полном объеме.
17. Исполнитель не несёт ответственности за неисполнение оплаченных услуг,  в случае если нарушение договора оферты вызвано не зависящими от него обстоятельствами непреодолимой силы — наводнением, землетрясением, действиями властей, отсутствием электроэнергии, сбоями в сети интернет, общественными беспорядками, другими стихийными бедствиями и прочими обстоятельствами, неподконтрольными Исполнителю, которые могут помешать исполнению условий настоящего договора оферты.
18. В случае невозможности исполнения условий договора оферты, Исполнитель обязуется произвести возврат денежных средств, оплаченных Заказчиком за выполнение услуги. В других случаях возврат денег не производится.
19. За невыполнение обязательств настоящего договора оферты Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Договор вступает в силу с момента акцепта оферты и действует до выполнения Сторонами своих обязательств. Спорные вопросы решаются путём переговоров Сторон.

Вклады

Частые вопросы

1. Где можно открыть вклад?

Вклад открывается в офисе банка или вкладчиком самостоятельно через онлайн сервис НС Онлайн (возможность дистанционного открытия вклада указывается в условиях вклада, размещенных на сайте Банка).

2. Можно ли открыть вклад на имя третьего лица?

Да, за исключением вкладов в иностранной валюте и мультивалютного вклада.

3. Можно ли оформить доверенность на распоряжение вкладом на имя третьего лица?

Да, доверенность на распоряжение вкладом может быть оформлена в офисе Банка сотрудником Банка (Вам потребуется предоставить сотруднику Банка ксерокопию паспорта доверенного лица). Либо Вы можете оформить доверенность у нотариуса. Доверенное лицо обязано предъявлять сотруднику Банка оригинал доверенности на распоряжение вкладом (удостоверенной сотрудником Банка или нотариусом) каждый раз при совершении операций по вкладу на основании доверенности.

4. Можно ли оформить завещание на вклад?

Да. Оформить завещательное распоряжение Вы можете как в офисе банка, так и  у нотариуса (отдельно на конкретный вклад или в составе общего завещания).

5. На каких условиях продляется вклад?

Если вы не забрали деньги из вклада, он может быть автоматически продлен на тех же условиях но с процентной ставкой, действующей на дату пролонгации. Это условие должно быть изначально указано в договоре вклада. Если вклад уже не действует или пролонгация не предусмотрена, он продлевается на условиях, указанных в договоре (преимущественно по ставке до востребования – 0,01% годовых).

6. Что такое капитализация процентов?

Капитализация — это прибавление начисленных за определенный период процентов к основной сумме вклада. Т.о. проценты за следующий период начисляются на увеличенную сумму. Вклады с капитализацией процентов – самые выгодные.

7. Moжeт ли банк изменить условия вклада в период его действия? 

Возможность изменения любых условий депозитного договора и обстоятельства, которые могут на это повлиять, обязательно должны быть указаны в договоре банковского вклада. Если договор банковского вклада не содержит в себе оговорок о возможности и условиях изменения договора банковского вклада, то Банк в одностороннем порядке не может изменить условия договора.

Превращение процентов в «тело займа»: чуда не произошло

Капитализация процентов – прибавление процентов к «телу долга» – является достаточно распространенной ситуацией в коммерческом обороте. Так, по соглашению сторон долг может быть новирован в иное обязательство (т.е. заменен), в результате чего начисленные проценты включаются в сумму нового обязательства.

Таким образом, в результате капитализации проценты увеличивают «тело долга», что означает возникновение дохода на стороне заимодавца. Об этом еще раз напомнили арбитры в деле ООО «Сириус»[1].

  

Кратко о сути спора

  • Между ООО «Сириуc» и «Woodbridge International LTD» (Гибралтар) был заключен ряд договоров займа.
  • Вскоре между заимодавцем и «Woodbridge Trade and Invest LTD» (Британские Виргинские острова) был заключен договор цессии, по которому цедент уступил все свои права и обязательства.
  • Через три года между ООО «Сириус» и «Woodbridge Trade and Invest LTD» обязательства по займам, включая начисленные проценты, были новированы и заменены   передачей в собственность кредитора простых собственных векселей ООО «Сириус». При этом номинал векселя включал в себя общую сумму долга без разделения на сумму займа и начисленных по нему процентов, в связи с чем налогоплательщик прекратил отражать проценты по займам в расходах для целей налогообложения, однако начислял и отражал в отчетности проценты по всему вексельному обязательству.
  • Налоговый орган указал, что в данном случае произошло прекращение обязательств по займу и уплате начисленных процентов путем выдачи Обществом собственных простых векселей.

Соответственно, по мнению инспекции, ООО «Сириус», являясь налоговым агентом, должно было удержать налог из суммы начисленного на момент осуществления новации процентного дохода «Woodbridge Trade and Invest LTD» по ставке 20 %.

 

Подход суда

Несмотря на аргументы Общества об отсутствии реального дохода у иностранной организации и неизменности ее финансового положения в результате новации, суд поддержал инспекторов, руководствуясь нижеследующим:

  • Долговые обязательства российских организаций, полученные иностранной организацией и не связанные с ее предпринимательской деятельностью, являются ее доходом, облагаемым у источника – то есть, в РФ[2].
  • Подобные доходы подлежат налогообложению вне зависимости от формы их получения (натуральная форма, погашение обязательств, прощение долга, зачет требований). Исходя из понятия дохода как экономической выгоды, полученной в денежной или натуральной форме[3], отсутствие перечисления денежных средств на расчетный счет не имеет значения.
  • При этом обязанности налогового агента не зависят от формы выплаты дохода иностранной организации[4].

 

О чем стоит задуматься

(1)    Экономическая сущность операции

Несмотря на то, что в целом практику по налогообложению капитализированных процентов можно считать сложившейся[5], стоит признать экономически справедливым довод налогоплательщика о сложности удержания налога до момента погашения обязательств ввиду предъявления векселей к оплате.

Сложившая ситуация фактически вынуждает налогового агента уплатить налог из собственных средств, поскольку реальной выплаты дохода при капитализации процентов в «тело долга» не происходит – как правило, подобная капитализация осуществляется в случаях безденежности заемщика.

Более того, по своей экономической природе подобная капитализация фактически является порядком определения оплаты за пользование средствами – на невыплаченные проценты (после их включения в «тело долга») также начисляются проценты.

Соответственно, аргументы судебной практики с опорой на статью 41 НК РФ, содержащую понятие дохода, кажутся сомнительными — капитализация процентов, как было сказано выше, не влияет на имущественное положение сторон и является нейтральной для соотношения пассивов и активов компании.

(2)    Квалификация дохода для целей применения СИДН

При этом, необходимо отметить, что в рассматриваемой ситуации обязательство возникло перед резидентом страны, с которой у РФ нет соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – «СИДН»), в связи с чем, суд основывался на толковании исключительно положений НК РФ. Однако, как правило, в отношении налогообложения процентов СИДН содержат термин “paid” (с англ. выплаченные), а термин проценты означает именно доход от долговых требований.

Таким образом, с точки зрения СИДН доходом является осуществление фактической выплаты денежных средств, а не трансформация процентного обязательства в основную сумму займа. Применение же СИДН к последнему в целом может быть поставлено под сомнение, и кроме того, порождает много вопросов в отношении условий такого применения, в частности – применимой ставки, определения фактического получателя доходов, последствий передачи векселя другому лицу с точки зрения применения льготных ставок по СИДН.

Подводя итог, следует отметить, что подобное регулирование очевидно направлено против злоупотреблений со стороны налогоплательщиков в случае нематериальной выплаты дохода (например, при отчуждении права требования и т.д.). Однако в случае налогообложения капитализации процентов в качестве определенной выгоды, полученной иностранным лицом от источника в РФ, экономический смысл и юридическая техника становятся жертвой фискального интереса.

 

Данный обзор подготовили старший юрист Налоговой практики Capital Legal Services Екатерина Смоловая и юрист Екатерина Жарова.



[1] Решение Арбитражного суда Кировской области от 7 ноября 2020 г. по делу №А28-9254/2020

[2] Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации

[3] Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации

[4] Абзац 8 пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации

[5] См., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2017 №Ф08-7109/2017 по делу №А32-1334/2017, Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2015 №305-КГ15-11372 по делу №А40-126792/2014


стоит ли открывать вклады с плавающей ставкой :: Финансы :: РБК

«По вкладу «Растущий» мы предлагаем высокую ставку, — говорит вице-президент, директор департамент пассивных, страховых и инвестиционных продуктов банка «Открытие» Вадим Погосьян.  — У клиента есть возможность досрочно расторгнуть этот вклад и не потерять проценты. По обычному вкладу такой возможности у человека нет — при досрочном расторжении он теряет свои проценты. Ставка действительно чуть ниже, но возможностей вклад с дифференцированной ставкой дает больше».

Только в двух банках из восьми — в Россельхозбанке и Банке Москвы — депозит с плавающей ставкой оказался выгоднее. Председатель правления Нордеа Банка Игорь Буланцев рекомендует при выборе вклада с меняющейся ставкой проводить собственный анализ этих предложений. «Клиенту надо сравнивать разные продукты и не забывать, что надо считать среднюю ставку, а не доход по самому выгодному периоду», — говорит Игорь Буланцев.

Читайте на РБК Pro

Зачем это нужно банкам

По словам банкиров, плавающая процентная ставка может отражать прогноз банков по изменению процентных ставок в будущем. «Это продукты для тех банков, которые, с одной стороны, заинтересованы в притоке депозитов и готовы дать повышенную ставку сейчас, но ожидают, что ставка пойдет ниже», — рассуждает Буланцев.

Но основная причина — маркетинг. Как отмечает начальник управления развития некредитных продуктов и дистанционного обслуживания МКБ Наталья Розенберг, вклады с плавающими ставками позволяют банкам рекламировать более привлекательную доходность, не нарушая требований регулятора по ограничению размера ставки.

ЦБ своими документами устанавливает так называемый базовый уровень доходности вкладов. При его превышении на 2 п.п. у банка наступает обязанность платить повышенные взносы в фонд страхования вкладов. Базовый уровень доходности годовых вкладов в январе 2016 года составлял 11,268%. Это значит, что повышенные взносы в АСВ банку придется платить при ставке, превышающей 13,268%.

«Средние ставки, которые пытается контролировать ЦБ, рассчитываются по всему сроку депозита, — рассказывает главный эксперт «Интерфакс ЦЭА» Алексей Буздалин. — Это означает, что в него входят и те периоды, в которые процентная ставка и повышена, и понижена. Повышенная усредняется с пониженной, получается некая средняя ставка, которая укладывается в те требования, которые предъявляет ЦБ».

Буздалин говорит, что обходить требования ЦБ о более высоких платежах в АСВ могут банки, которые предлагают высокие ставки в начальном периоде и дают возможность расторгнуть договор вклада с сохранением процентов. Среди проанализированных РБК вкладов таких нет. При расторжении депозитов в «Русском стандарте» и Московском индустриальном банке банки платят низкие ставки: 0,1% годовых и 7% годовых после 90 дней действия вклада.

«Если банк начинает с небольшой ставки и далее она растет, то тут нет никакой схемы с обходом требований ЦБ, — считает Буздалин. — Здесь скорее логика маркетинга. Это предложение может быть для вкладчика достаточно удобным: в случае роста ставок по вкладам им не нужно будет вновь переоформлять депозит».

Банки из первой десятки по объему срочных вкладов предлагают плавающие ставки гораздо реже остальных участников рынка. «У крупнейших банков меньше необходимости жесткой конкуренции со всем банковским сообществом», — поясняет Белая из Локо-банка. По ее словам, крупные банки конкурируют между собой и используют как основной аргумент для размещения средств вкладчиков свой размер и участие государства. «Поэтому у них меньше необходимости бороться за клиентов с помощью высоких ставок», — объясняет она.

Автор

Екатерина Аликина

Определение капитализированного процента

Что такое капитализированные проценты?

Капитализированные проценты — это стоимость займа для приобретения или строительства долгосрочного актива. В отличие от процентных расходов, понесенных для любых других целей, капитализированные проценты не сразу относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках финансовой отчетности компании. Вместо этого фирмы капитализируют его, а это означает, что выплаченные проценты увеличивают стоимостную основу соответствующего долгосрочного актива в балансе. Капитализированные проценты отражаются частями в отчете о прибылях и убытках компании в виде периодических расходов на амортизацию, отражаемых по соответствующему долгосрочному активу в течение срока его полезного использования.

Общие сведения о капитализированных процентах

Капитализированные проценты — это часть исторической стоимости приобретения активов, которые будут приносить пользу компании в течение многих лет. Поскольку многие компании финансируют строительство долгосрочных активов за счет долга, общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) позволяют компаниям избегать списания процентов по такому долгу и включать их в свои балансы как часть исторической стоимости долгосрочных активов.

Типичные примеры долгосрочных активов, по которым разрешается капитализация процентов, включают различные производственные объекты, недвижимость и суда.Капитализация процентов не разрешается для запасов, которые производятся повторно в больших количествах. Налоговое законодательство США также разрешает капитализацию процентов, которая обеспечивает налоговый вычет в будущие годы за счет периодических расходов на амортизацию.

Ключевые выводы

  • Капитализированные проценты — это стоимость займа для приобретения или строительства долгосрочного актива.
  • В отличие от типичных процентных расходов, капитализированные проценты не сразу относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках компании.
  • Поскольку многие компании финансируют долгосрочные активы за счет долга, компаниям разрешается расходовать активы в долгосрочной перспективе.
  • Капитализируя процентные расходы, компании могут получать доход от актива, чтобы оплачивать его с течением времени.

С точки зрения учета по методу начисления капитализация процентов помогает связать затраты на использование долгосрочного актива с прибылью, полученной от актива в те же периоды использования. Капитализированные проценты могут быть зарегистрированы только в том случае, если их влияние на финансовую отчетность компании существенно.В противном случае капитализация процентов не требуется, и ее следует немедленно списать на расходы. После регистрации капитализированные проценты не оказывают немедленного влияния на отчет о прибылях и убытках компании, а вместо этого появляются в отчете о прибылях и убытках в последующих периодах через амортизационные расходы.

Важно

В соответствии с принципом согласования капитализация процентов связывает стоимость долгосрочного актива с прибылью, полученной от того же актива в течение срока его полезного использования.

Пример капитализированного процента

Рассмотрим компанию, которая строит небольшое производственное предприятие стоимостью 5 миллионов долларов со сроком полезного использования 20 лет.Он заимствует сумму для финансирования этого проекта под 10%. На завершение проекта потребуется год, чтобы здание можно было использовать по назначению, и компании разрешено капитализировать свои годовые процентные расходы по этому проекту, которые составляют 500 000 долларов.

Компания капитализирует проценты, записывая дебетовую запись в размере 500 000 долларов США на счет основных средств и компенсационную кредитовую проводку в денежные средства. По окончании строительства балансовая стоимость производственных мощностей компании составляет 5 долларов США.5 миллионов долларов США, включая 5 миллионов долларов США затрат на строительство и 500 000 долларов США капитализированных процентов.

В следующем году, когда производственный объект будет использоваться, компания отнесет на себя расходы по линейной амортизации в размере 275000 долларов (5,5 млн долларов балансовой стоимости объекта, разделенные на 20 лет полезного использования), из которых 25000 долларов (500000 долларов капитализированных процентов, разделенных на 20 лет), относится на капитализированные проценты.

Что значит капитализировать проценты по ссуде?

Капитализированные проценты — это проценты, которые добавляются к остатку по кредиту.Вы часто видите это со студенческими ссудами и бухгалтерской практикой. После марта 2020 года и с учетом мер помощи, принятых во время пандемии, многие финансовые учреждения используют капитализированные проценты в рамках отсрочки, предоставленной для миллионов ипотечных кредитов, автокредитов, кредитных карт и многих других типов кредитов. Это снижает давление денежных потоков со стороны заемщиков, но создает более высокие долговые обязательства в будущем.

В случае студенческих ссуд ваш кредитор может капитализировать процентные расходы в конце отсрочки или отсрочки.Вместо того, чтобы платить проценты по мере наступления срока, вы можете позволить росту затрат. Поскольку проценты не выплачиваются, они добавляются к остатку по кредиту. В результате остаток ссуды со временем увеличивается, и по окончании учебы вы получаете большую сумму ссуды.

Самое важное, что нужно знать, это то, что в какой-то момент вам нужно будет оплатить капитализированные проценты, и вы будете платить дополнительные проценты, когда капитализируете. Это изменение происходит в виде более высоких ежемесячных платежей или платежей, которые длятся дольше, чем в противном случае.

В бухгалтерском учете капитализированные проценты — это общая стоимость процентов по проекту. Вместо того, чтобы ежегодно взимать процентные расходы, процентные расходы рассматриваются как часть стоимости долгосрочного актива и амортизируются с течением времени.

Капитализация процентов по студенческим займам

С некоторыми ссудами, такими как ссуды на обучение, у вас может быть возможность временно пропустить выплаты по ссуде.

Например, прямые несубсидированные ссуды позволяют отложить выплаты до окончания школы.Это привлекательная функция, потому что она помогает с вашим денежным потоком, пока вы идете в школу, но это может привести к более высоким затратам и более ограниченному денежному потоку в будущем.

Это связано с тем, что вне зависимости от того, производите вы платежи или нет, проценты по-прежнему начисляются (или списываются с баланса вашего кредита). Вы заняли деньги, поэтому, естественно, последуют проценты. Если вы решите ничего не платить, общий остаток по кредиту после окончания школы будет больше, чем сумма денег, которую вы фактически получили и потратили.

В случае субсидируемых кредитов федеральное правительство оплачивает ваши процентные расходы, когда вы откладываете отсрочку, поэтому ваши проценты по ссуде не капитализируются.

Увеличение остатка

Капитализированные проценты заставляют ваш кредитный баланс расти В результате вы берете не только то, что изначально взяли в долг на учебу и проживание, но и на покрытие расходов по процентам. Из-за этого вы также должны платить проценты по процентам, которые ссудил вам ваш кредитор.

Обратное компаундирование

Ваш остаток по ссуде будет расти все быстрее и быстрее, так как сумма процентов, которые вы занимаетесь, продолжает увеличиваться. Выплата процентов сверх процентов — это форма начисления сложных процентов, но она работает в пользу вашего кредитора, а не в вашу пользу. Другой термин для этого, который был излюбленным признаком ссуд до ипотечного кризиса, — отрицательная амортизация.

Любая оплата поможет

Даже если от вас ничего не требуется платить, лучше что-нибудь заплатить.Например, во время отсрочки или отсрочки вам, возможно, не придется вносить полную оплату. Но все, что вы вложите в ссуду, уменьшит сумму процентов, которые вы капитализируете. Ваш кредитор может предоставить информацию о том, сколько процентов взимается с вашего счета каждый месяц. Платите хотя бы столько, чтобы не погрязнуть в долгах. Таким образом вы окажетесь в лучшем положении перед неизбежным днем, когда вам придется начать делать более крупные амортизирующие ежемесячные платежи для погашения вашего долга.

Срок погашения

Будучи студентом, вас может не волновать, увеличивается ли ваш остаток по кредиту каждый месяц.Но больший остаток по кредиту повлияет на вас в будущие годы — возможно, на многие годы вперед. Это также означает, что вы будете платить больше процентов в течение срока действия кредита.

Стоимость кредита без учета единовременных комиссий — это проценты, которые вы платите. Другими словами, вы возвращаете то, что они вам дали, плюс небольшую доплату. Общая стоимость зависит от:

  • Сумма займа : чем выше остаток по кредиту, тем больше вы будете платить проценты.
  • Процентная ставка : Чем выше ставка, тем дороже брать в долг
  • Время, необходимое для погашения ссуды : если у вас будет больше времени, у вашего кредитора будет больше времени для начисления процентов.

У вас может не быть большого контроля над процентной ставкой, особенно с федеральными студенческими ссудами. Но вы можете контролировать сумму займа и не допустить, чтобы эта сумма у вас росла. Но если вы капитализируете проценты, ваши ежемесячные платежи (и пожизненные расходы по процентам) будут выше. Насколько выше? У FinAid есть полезный калькулятор для расчета чисел при отсрочке.

Если вам нравится наблюдать за тем, как все работает, вы также можете использовать электронную таблицу (например, Excel или Google Sheets) для моделирования своей собственной ссуды.Просто установите нулевые платежи на примерный период отсрочки.

Почему бы не доплачивать?

Помните, что ваш минимальный требуемый платеж — это именно тот минимум, который необходим для предотвращения повреждения вашего кредита и сборов за просрочку платежа. Вы всегда можете заплатить больше, и это часто бывает разумно. Дополнительные выплаты по долгу помогут вам меньше тратить на проценты, быстрее погасить задолженность и получить право на получение более крупных кредитов с лучшими условиями в будущем.

Определение капитализированных процентов — AccountingTools

Что такое капитализированные проценты?

Капитализированные проценты — это стоимость средств, используемых для финансирования строительства долгосрочного актива, который предприятие строит для себя.Капитализация процентов требуется по методу начисления и приводит к увеличению общей суммы основных средств, отражаемых в балансе. Примером такой ситуации является ситуация, когда организация строит свою собственную штаб-квартиру, используя для этого строительный кредит.

Эти проценты добавляются к стоимости долгосрочного актива, поэтому проценты не признаются в текущем периоде как процентные расходы. Вместо этого теперь это основной актив, который включается в амортизацию долгосрочного актива.Таким образом, он первоначально появляется в балансе и списывается на расходы в течение срока полезного использования актива; Таким образом, расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках как амортизационные расходы, а не процентные расходы.

Ведение учета капитализированных процентов может быть сложным, поэтому обычно рекомендуется использовать капитализацию процентов только в ситуациях, когда существует значительная сумма связанных процентных расходов. Кроме того, капитализация процентов откладывает признание процентных расходов и, таким образом, может сделать результаты бизнеса лучше, чем это показывают его денежные потоки.

Как правило, затраты по займам, относящиеся к основному активу, — это затраты, которых в противном случае можно было бы избежать, если бы актив не был приобретен. Есть два способа определить стоимость заемных средств для включения в актив:

  • Прямые затраты по займам . Если заемные средства были понесены специально для получения актива, то затраты по займам для капитализации представляют собой фактические понесенные затраты по займам за вычетом любого инвестиционного дохода, полученного от промежуточного инвестирования этих займов.

  • Затраты по займам из общего фонда . Займы могут обрабатываться централизованно для общих корпоративных нужд и могут быть получены с помощью различных долговых инструментов. В этом случае получите процентную ставку на основе средневзвешенной суммы затрат предприятия по займам в течение периода, применимого к активу. Сумма допустимых затрат по займам с использованием этого метода ограничивается общими затратами по займам предприятия в течение применимого периода.

Капитализация затрат по займам прекращается, когда организация практически завершила все действия, необходимые для подготовки актива к использованию по назначению.Предполагается, что существенное завершение произошло после завершения физического строительства; работа над мелкими доработками не продлит срок капитализации. Если организация строит несколько частей проекта и может использовать одни части, в то время как строительство продолжается на других частях, то ей следует прекратить капитализацию затрат по займам на те части, которые она завершает.

Пример капитализированного процента # 1

ABC International строит новую всемирную штаб-квартиру в Роквилле, штат Мэриленд.ABC произвела выплаты в размере 25 000 000 долларов 1 января и 40 000 000 долларов 1 июля; строительство было завершено 31 декабря.

На период строительства ABC может капитализировать 25 000 000 долларов США первого платежа и половину второго платежа, как указано в следующей таблице:

Что такое капитализированный процент по студенческим ссудам?

Последние новости

Капитализированные проценты по студенческим ссудам увеличивают общую сумму, которую вы должны выплатить. Это невыплаченные проценты, которые обычно добавляются к остатку вашей студенческой ссуды после периодов, когда вы не платите, например, во время отсрочки или отсрочки.

Этого интереса следует избегать; в противном случае вы вернете намного больше, чем изначально взяли в долг.

Сколько стоят капитализированные проценты?

Допустим, вы занимаете 5000 долларов каждый год, когда учитесь в школе, под 5% годовых. За четыре года обучения в школе и шестимесячный льготный период начисляются проценты в размере 2937 долларов США. При погашении эта сумма процентов будет капитализирована — добавлена ​​к вашему балансу — и вы получите 22 937 долларов США.

В дальнейшем вы будете платить проценты сверх капитализированных процентов — в данном случае дополнительно 31 доллар в месяц.

Но этого можно избежать, выплачивая проценты до их капитализации. Если вы заплатите 2937 долларов в качестве процентов до того, как они будут добавлены к вашему балансу, ваша задолженность составит 20 000 долларов. Избегая капитализации, вы сэкономите 802 доллара в течение срока ссуды, что упростит выплату студенческой ссуды раньше.

Что заставляет проценты использовать студенческие ссуды?

Существует несколько ситуаций, в которых проценты капитализируются.

Для федеральных студенческих ссуд капитализация невыплаченных процентов происходит:

  • После периода отсрочки для несубсидированных ссуд.

  • Если вы отказываетесь от планов с пересмотренной оплатой по мере поступления (REPAYE), с оплатой по мере поступления (PAYE) или с погашением на основе дохода (IBR).

  • Если вы не подтверждаете ежегодную переаттестацию своего дохода по планам REPAYE, PAYE и IBR.

  • Если вы больше не имеете права производить платежи на основе вашего дохода по PAYE или IBR.

  • Если вы участвуете в плане выплаты условного дохода (ICR), он капитализируется ежегодно.

  • При консолидации федеральных займов.

Для частных студенческих ссуд капитализация процентов обычно происходит в приведенных ниже ситуациях, но уточните у своего кредитора.

  • После отсрочки.

  • После периода воздержания.

Как избежать капитализированных процентов по студенческим ссудам

Вы можете избежать капитализированных процентов по студенческим ссудам следующими способами:

  • Выплачивайте проценты ежемесячно, пока вы учитесь в школе.Выплата процентов по несубсидируемым займам во время отсрочки обучения в школе поможет вам избежать затрат на капитализацию, а также позволит избежать отсрочки или отсрочки в целом. Если у вас есть частный заем, выберите план погашения, который начинается с выплаты только процентов в школе.

  • Выплата процентов до их зачисления на ваш баланс. Зная, что вызывает капитализацию, вы можете предотвратить эти расходы. Например, делайте ежемесячные платежи в течение льготного периода, чтобы погасить проценты до начала выплаты.Или выплатите проценты единовременно, если вы знаете, что больше не имеете права на план, ориентированный на доход. Платеж должен произойти до изменения статуса вашего кредита. Обратитесь к кредитору или обслуживающему вас лицу, предоставившему студенческий ссуду, чтобы произвести платеж.

Предотвращение капитализации процентов может сэкономить сотни или тысячи долларов.

«Предотвращение капитализации процентов может сэкономить сотни или тысячи долларов».

Например, предположим, что вы студент иждивенец бакалавриата, который каждый год с 2014 по 2018 год занимал максимальную сумму несубсидированных федеральных студенческих ссуд.Вы должны 27 000 долларов плюс 3276 долларов капитализированных процентов. Если вы выплатите начисленные проценты до их капитализации, ваш ежемесячный платеж будет более чем на 30 долларов меньше, и вы сэкономите 754 доллара в течение срока кредита.

Выплата процентов в течение льготного периода

Не выплачивать проценты; пусть проценты капитализируются

Общая сумма задолженности по окончании льготного периода

Используйте калькулятор студенческой ссуды, чтобы узнать, сколько будет ваш счет по студенческой ссуде, если вы позволите проценты заглавные буквы.

Ключевые термины в этой истории

Капитализация: процесс, который добавляет невыплаченные проценты к основному остатку вашей ссуды, увеличивая сумму, на которую вы выплачиваете проценты в будущем. Капитализация обычно происходит после периодов санкционированной невыплаты, таких как отсрочка и льготный период. Вы можете избежать капитализации, выплачивая по крайней мере проценты по ссуде каждый месяц.

Льготный период: период санкционированной невыплаты, который обычно длится шесть месяцев после того, как вы закончили учебу, бросили школу или опустились ниже уровня зачисления на полставки.Все федеральные студенческие ссуды имеют право на льготный период, но частные кредиторы не могут их предлагать. Вы можете производить платежи в течение льготного периода, чтобы начать выплату ссуды и избежать капитализации процентов.

Частный студенческий кредит: финансирование образования от банков, кредитных союзов и онлайн-кредиторов вместо федерального правительства. Частные ссуды лучше всего использовать для заполнения пробелов в финансировании после максимального использования федеральных ссуд.

Что такое капитализированный процент и как он работает?

Капитализированные проценты начисляются, но невыплаченные проценты добавляются к основной сумме ссуды.Это не только увеличивает сумму долга, но и приводит к сложным процентам, когда проценты начисляются на капитализированные проценты.

Пример капитализированных процентов

Предположим, у вас есть частные студенческие ссуды на сумму 30 000 долларов со средней процентной ставкой 6,05% и 10-летним сроком погашения. Предположим далее, что заемщик откладывает выплату ссуды на период обучения в школе и льготный период.

Если проценты капитализируются один раз, когда ссуда подлежит погашению, общая сумма кредита составит 4688 долларов.75. Это основано на среднем сроке жизни ссуды в долларах 31 месяц в период обучения в школе или льготного периода при условии двух равных выплат в год. Если проценты капитализируются ежемесячно, общая сумма составит 5 142,88 долларов США. Третья возможность заключается в том, что заемщик выплачивает проценты по мере их накопления во время учебы в школе и льготного периода.

На этой диаграмме показано влияние капитализированных процентов на общую сумму погашения. Как видно, капитализация процентов один раз при погашении увеличивает общую стоимость ссуды на 1571 доллар.96, по сравнению с выплатой процентов в течение школьных периодов и льготных периодов. Ежемесячная капитализация процентов обходится еще дороже, дополнительно 606,38 доллара, в результате чего дополнительные проценты составляют 2178,33 доллара.

9023,1429

9359

9023,1429

49

долл. США

Выплаченная сумма процентов

Пример капитализированного процента

Проценты в период обучения в школе и льготного периода

Капитализированный ежемесячно

Сумма займа

30 000 долларов США

30 000 долларов США

30 000 долларов США

Оплачиваемый период75

$ 0,00

$ 0,00

Капитализированные проценты

$ 0,00

$ 4,688,75

34 688,75 долл. США

35 142,88 долл. США

Ежемесячный платеж

333 долл. США.82

385,99 долл. США

391,04 долл. США

Общая сумма выплат в учебном заведении, льготных периодов и периодов выплаты

44746,58 долл. США

14 746,58 долл. США

16 318,54 долл. США

16 924,92 долл. США

Когда начисляются проценты?

Время роста процентов по студенческой ссуде зависит от типа ссуды, которая у вас есть.Во избежание капитализации важно знать, когда вы несете ответственность за выплату процентов.

Министерство образования США выплачивает проценты по субсидированным федеральным прямым стэффордским займам в течение школьного и 6-месячного льготного периода, а также в другие периоды санкционированной отсрочки, например отсрочки из-за экономических трудностей. Заемщик остается ответственным за уплату процентов во время отсрочки платежа.

Министерство образования США не выплачивает проценты по несубсидированным федеральным прямым стэффордским займам, независимо от того, находятся ли они в школьном или льготном периоде, отсрочке или отсрочке.Заемщик несет ответственность за выплату процентов, которые начисляются в течение всех этих периодов.

По частным студенческим займам проценты начисляются и являются обязанностью заемщика в течение школьных периодов и льготных периодов, а также в течение периодов отсрочки платежа. (Частные студенческие ссуды не имеют периодов отсрочки, хотя термин «отсрочка» используется как синоним «снисходительности».)

Когда капитализируются проценты?

Начисленные, но невыплаченные проценты могут быть капитализированы по студенческой ссуде на различных этапах каждой ссуды.

При использовании прямых федеральных займов проценты капитализируются при изменении статуса займа.

  • Когда наступает срок погашения ссуды в конце льготного периода
  • В конце периода отсрочки по несубсидированным ссудам
  • В конце периода отсрочки платежа по субсидированным и несубсидированным ссудам
  • Когда заемщик добровольно оставляет доход план погашения, ориентированный на доход
  • Когда заемщик больше не имеет права на план погашения, ориентированного на доход, из-за увеличения дохода
  • Когда заемщик участвует в плане погашения, ориентированном на доход, но не может предоставить годовые документы к установленному сроку

Невыплаченные проценты по частной студенческой ссуде могут капитализироваться так часто, как ежемесячно, даже во время отсрочки платежа.Некоторые кредиторы капитализируют проценты с той же периодичностью, что и федеральные студенческие ссуды, другие — нет.

Как избежать капитализированных процентов

Капитализация процентов включает в себя выплату процентов по процентам (начисление сложных процентов), и ее следует избегать, если это вообще возможно.

Платежи по большинству федеральных студенческих ссуд в первую очередь относятся к взносам, затем к сборам, затем к процентам и, наконец, к основной сумме долга. Капитализированных процентов можно избежать, выплачивая по крайней мере новые начисляемые проценты.

  • Выплата процентов по несубсидированным федеральным займам единовременно в конце льготного периода или других периодов отсрочки, прежде чем они будут добавлены к остатку ссуды.
  • Выплачивать проценты по несубсидированным федеральным займам и частным займам по мере их накопления в течение школьных периодов и льготных периодов.
  • Выплата процентов по всем федеральным займам в конце периодов воздержания или по мере их накопления в течение периода отсрочки.
  • Выплачивать проценты по частным студенческим ссудам и частным родительским ссудам по мере их накопления в период отсрочки платежа.Это называется частичной снисходительностью.
  • Выплачивать как минимум проценты, которые начисляются и остаются невыплаченными по планам погашения с отрицательной амортизацией, таким как планы погашения, основанные на доходах

У некоторых кредиторов есть специальные программы, которые позволяют вам получить снижение процентной ставки по их частным студенческим ссудам, если вы согласны для внесения небольшого фиксированного ежемесячного платежа (например, 25 долларов в месяц за ссуду) или выплаты новых процентов, которые начисляются во время школьного и льготного периодов.

Вступив в фазу погашения студенческих ссуд, вы захотите почувствовать, что наносите ущерб основному балансу.Вы также хотите начать возвращать то, что вы изначально взяли в долг. К сожалению, если ссуды имеют капитализированные проценты, может пройти несколько лет, прежде чем платежи по ссуде выплатят капитализированные проценты, которые были добавлены к остатку ссуды.

Капитализация процентов в связи с расчетами по ссуде и внесением изменений

Начать преамбулу

Национальное управление кредитных союзов (NCUA).

Предлагаемое правило.

Правление NCUA (Правление) запрашивает публичные комментарии по предложенному правилу о внесении поправок в его положения, сняв запрет на капитализацию процентов в связи с расчетами по кредитам и изменениями. Правление определило, что действующий запрет на выдачу дополнительных авансов для финансирования невыплаченных процентов может быть чрезмерно обременительным и в некоторых случаях препятствовать добросовестным усилиям застрахованного на федеральном уровне кредитного союза (FICU) участвовать в урегулировании ссуд с заемщиками, сталкивающимися с трудностями из-за экономический кризис, вызванный пандемией COVID-19.Повышение процентов может предотвратить потребность в альтернативных действиях, которые могут быть более вредными для заемщиков. Предлагаемое правило установит требования к документации, чтобы гарантировать, что добавление невыплаченных процентов к основному остатку ипотечной ссуды не препятствует способности заемщика погасить ссуду. Предлагаемое изменение будет применяться к выплатам по всем типам ссуд для участников, включая коммерческие и бизнес ссуды. Правление также воспользовалось этой возможностью, чтобы внести несколько технических изменений в Приложение, чтобы улучшить его ясность и обновить некоторые ссылки.Для удобства читателей Правление полностью переиздает Приложение, чтобы изменения можно было рассматривать в контексте всего документа.

Комментарии должны быть получены не позднее 2 февраля 2021 г.

Вы можете отправлять письменные комментарии, обозначенные RIN 3133-AF30, любым из следующих способов ( Пожалуйста, отправляйте комментарии только одним способом ):

  • Федеральный портал электронного регулирования: http: // www.rules.gov. Следуйте инструкциям по отправке комментариев для NCUA 2020-0114.
  • Факс: (703) 518-6319. Включите «[Ваше имя] — комментарии к« Предлагаемому правилу: капитализация процентов в связи с расчетами по ссуде и модификациями »в пересылку.
  • Mail: Обращение к Мелан Коньерс-Осбрукс, секретарю правления, Национальная администрация кредитного союза, 1775 Duke Street, Александрия, Вирджиния 22314-3428.

Public Inspection: Вы можете просмотреть все публичные комментарии на Федеральном портале электронного регулирования ( http: // www.rules.gov ) в представленном виде, за исключением тех, которые мы не можем публиковать по техническим причинам. NCUA не будет редактировать или удалять какую-либо идентифицирующую или контактную информацию из представленных публичных комментариев. Из-за действующих мер социального дистанцирования обычная возможность проверить бумажные копии комментариев в юридической библиотеке NCUA в настоящее время недоступна. После смягчения мер социального дистанцирования посетители могут записаться на прием для просмотра бумажных копий по телефону (703) 518-6540 или по электронной почте OGCMail @ ncua.губ.

Начать дополнительную информацию

Скотт Нит, заместитель директора Управления экспертизы и страхования, по телефону (703) 518-6360; и Ариэль Перейра и Джира Бозе, штатные поверенные, Офис главного юрисконсульта, по телефону (703) 518-6540.

Конец Дополнительная информация Конец преамбулы Начать дополнительную информацию

I. Справочная информация

II. Юридический орган

III.Краткое изложение предлагаемого правила

IV. Нормативные процедуры

I. Справочная информация

A. Май 2012 г. Принятие требований о выдаче и начислении ссуды и TDR

В мае 2012 года Правление опубликовало окончательное правило о политике выплаты кредитов и требованиях к мониторингу, которые применяются ко всем FICU. Правило также установило требования к политикам, не связанным с начислением капитала, и к регулирующей отчетности о реструктуризации проблемной задолженности (TDR). [] Правление отметило, что окончательное правило от мая 2012 г. было аналогично руководству, изложенному в межведомственном заявлении о политике, выпущенном банковскими агентствами Федерального совета по проверке финансовых институтов (FFIEC) 12 июня 2000 г., [] хотя NCUA не присоединился к агентствам в выпуске заявления.

Окончательное правило от мая 2012 года, кодифицированное в Приложении B к Части 741 Правил NCUA «Начальная печатная страница» 78270, установило четыре требования.

1. Окончательное правило требовало, чтобы у FICU были письменные правила, касающиеся урегулирования ссуды и практики отказа от начисления, требуемых в соответствии с § 741.3, Критерии. В Приложении B Правление также потребовало, чтобы такая политика запрещала кредитному союзу выдавать заемщику дополнительные ссуды для финансирования невыплаченных процентов (капитализации процентов) и сборов кредитных союзов. Кредитным союзам разрешается делать такие авансы для покрытия сборов третьих сторон, за исключением комиссий кредитных союзов, таких как принудительное страхование и налоги на имущество.Это требование аналогично ожиданиям, установленным в процитированном выше межведомственном заявлении о политике от июня 2000 года, за исключением того, что межведомственное заявление предусматривало, что политика банка должна запрещать такие авансы, но не указывало, что политика должна запрещать их.

2. Последнее правило стандартизировало отраслевую практику, потребовав, чтобы FICU прекращали начислять проценты по всем займам по истечении 90 дней или более, за некоторыми исключениями.

3.Окончательное правило требовало, чтобы FICU поддерживал ссуды на бизнес-тренировки в статусе отсутствия накопления до тех пор, пока он не получит шесть последовательных платежей в соответствии с измененными условиями.

4. Окончательное правило требовало, чтобы FICU рассчитывали и сообщали о просрочке ссуды TDR на основе реструктурированных условий контракта, а не первоначальных условий ссуды.

При принятии окончательного правила в мае 2012 года Совет директоров заявил о своем намерении предоставить регулирующие меры для FICU, в то же время установив компенсационный контроль и прояснив ожидания регулирующих органов.При нормотворчестве 2012 года Правление признало необходимость сбалансировать соответствующие программы урегулирования ссуд с соображениями безопасности и надежности. Правление отметило, что такие соображения включают возможность выявления ухудшения качества кредитного портфеля и отсроченного признания убытков в свете высокой степени возврата к просроченному статусу.

B. Пандемия COVID-19 и заявление FFIEC о предоставлении кредитов

В свете проблем и экономических потрясений, вызванных пандемией COVID-19, Правление предлагает поправку к требованию окончательного правила от мая 2012 года, касающемуся капитализации процентов. [] Как NCUA и другие агентства-члены FFIEC отметили в заявлении о предоставлении кредитов в августе 2020 года, пандемия COVID-19 оказала значительное негативное влияние на потребителей, бизнес, финансовые учреждения и экономику. []

Для устранения таких воздействий Закон о помощи в связи с коронавирусом, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) [] предоставили несколько форм помощи предприятиям и заемщикам, а некоторые штаты и населенные пункты предоставили аналогичные условия кредитования.Кроме того, многие финансовые учреждения добровольно предложили заемщикам другие условия кредита.

NCUA вместе с другими членами FFIEC призвали финансовые учреждения осмотрительно работать с заемщиками, которые не могут или могут стать неспособными выполнить свои договорные платежные обязательства в результате пандемии COVID-19. [] В частности, NCUA и другие члены FFIEC заявили, что они рассматривают предоставление кредитов как положительные действия, которые могут смягчить неблагоприятные последствия для заемщиков, вызванные пандемией COVID-19.Для заемщиков, испытывающих финансовые затруднения, разумно оформленное и надлежащим образом управляемое изменение ссуды в соответствии с безопасными и надежными методами кредитования, как правило, отвечает долгосрочным интересам как заемщика, так и кредитного союза. Такие модификации могут позволить заемщику оставаться в своем доме или коммерческому заемщику для поддержания операций из-за внешних обстоятельств и могут помочь кредитным союзам минимизировать расходы, связанные с дефолтом и потерей права выкупа.

В то время как некоторые заемщики смогут возобновить выплаты по контракту в конце размещения, другие могут оказаться не в состоянии выполнить свои обязательства из-за продолжающихся финансовых проблем.В свете этих проблем NCUA и другие члены FFIEC призвали финансовые учреждения рассмотреть разумные варианты размещения, основанные на понимании кредитного риска заемщика. Адаптация также должна соответствовать применимым законам и постановлениям и уменьшать давление на денежные потоки, чтобы улучшить способность затронутого заемщика обслуживать задолженность, что улучшает способность финансового учреждения получать свои ссуды. Агентства отметили, что такие механизмы также могут снизить финансовую нагрузку на заемщиков за счет уменьшения просрочки платежа или других неблагоприятных последствий.Неосмотрительная практика кредитора может отрицательно сказаться на заемщиках и подвергнуть финансовые учреждения увеличению кредитных, нормативных, репутационных, операционных и других рисков. Кроме того, неосмотрительная практика оказания помощи представляет риски для положения с капиталом финансового учреждения.

C. Капитализация невыплаченных процентов

В ходе разработки межведомственного руководства, о котором говорилось выше, Правление определило, что запрет в окончательном правиле мая 2012 года о капитализации процентов может быть чрезмерно обременительным и, в некоторых случаях, возможно, помешать добросовестным усилиям FICU участвовать в урегулировании ссуд. с заемщиками, столкнувшимися с трудностями из-за экономических потрясений, вызванных пандемией COVID-19.

Банки не подпадают под такой же запрет на капитализацию процентов (банковские агентства не приняли абсолютного стандарта, эквивалентного правилу, которое Совет директоров кодифицировал в 2012 году). Банковские агентства решают проблему капитализации процентов с помощью инструкций, писем и инструкций по отчету о звонках, ни одно из которых не запрещает капитализацию процентов при изменении ссуд. Вместо этого банковские агентства проверяют эти методы на предмет безопасности и надежности в ходе своего надзора.В результате FICU имеют меньше возможностей при работе со своими заемщиками-членами по сравнению с банками.

Кроме того, спонсируемые государством предприятия (GSE) Fannie Mae и Freddie Mac имеют давнюю политику, поддерживающую способность обслуживающих компаний капитализировать проценты и сборы в рамках разумной программы модификации. Когда FICU выдают определенные ссуды, они часто делают это с намерением продажи на вторичном рынке для обеспечения ликвидности или других стратегических целей, но многие FICU могут сохранять права на обслуживание после продажи ссуды.GSE часто инвестируют в ссуды, предоставленные FICU. После такой продажи, если участник с ссудой, проданной FICU, начинает испытывать финансовые трудности и нуждается в помощи в форме модификации, GSE разрешает капитализацию процентов в рамках ссуды, которая теперь владеет ссудой. Однако для ссуд, удерживаемых FICU, заемщик не получит выгоды от капитализации процентов при выплате ссуды из-за запрета, который в настоящее время содержится в Приложении. Этот контраст с политикой GSE приводит к несправедливому обращению с членами в рамках одного FICU, что ставит под угрозу целостность базы членов кооператива.

По причинам, описанным в предыдущем обсуждении, Правление считает, что действующий запрет на капитализацию процентов ограничивает возможности FICU по реализации взаимовыгодного решения, которое устраняет потенциальные финансовые проблемы их членов по окончании периода воздержания. Как более подробно обсуждается в Резюме предлагаемого правила, Правление предлагает снять запрет на капитализацию процентов из Приложения B. Как уже отмечалось, повторное рассмотрение Правлением было частично вызвано экономическим воздействием пандемии COVID-19 и связанных с ней событий. .Другие соображения, описанные выше, такие как паритет с подходом к капитализации процентов банками, также были учтены в решении Совета. Соответственно, Правление считает целесообразным внести поправки в Приложение B, чтобы сделать капитализацию процентов допустимым вариантом на неопределенный срок. Несмотря на предложение об этом изменении, Правление подчеркивает, что Приложение B в настоящее время требует принятия ряда мер по обеспечению безопасности и надежности, а также мер, ориентированных на защиту потребителей, которые также применимы к этой практике.Кроме того, капитализация процентов не является подходящим решением во всех случаях, и, как в настоящее время указано в Приложении, FICU должен учитывать и уравновешивать интересы кредитного союза и заемщика. Кроме того, Совет предлагает добавить несколько требований к защите прав потребителей, безопасности и надежности в Приложение для FICU, которые капитализируют проценты в связи с выплатами по кредитам.

II. Юридический орган

Совет издает это предлагаемое правило в соответствии со своими полномочиями в соответствии с Законом о Федеральном кредитном союзе (FCU). [] Согласно Закону о FCU, NCUA является уполномоченным и контролирующим органом для FCU и Федеральным надзорным органом для FICU. [] Закон о FCU предоставляет NCUA широкие полномочия по изданию нормативных актов, регулирующих как FCU, так и FICU. Раздел 120 Закона о FCU представляет собой общее предоставление регулирующих полномочий и уполномочивает Совет директоров предписывать правила и положения для применения Закона о FCU. [] Раздел 209 Закона о FCU — это полное наделение NCUA регулирующими полномочиями по изданию правил и положений, необходимых или подходящих для выполнения его роли в качестве страховщика акций для всех FICU. [] Соответственно, Закон о FCU предоставляет Совету широкие нормотворческие полномочия для обеспечения того, чтобы отрасль кредитных союзов и Национальный фонд страхования долей кредитных союзов оставались в целости и сохранности.

III. Краткое изложение предлагаемого правила

A. Капитализация процентов

Правление предлагает внести поправки в предписывающие требования в своих правилах путем внесения поправок в Приложение B Части 741, чтобы снять запрет на капитализацию процентов в связи с выплатами по ссуде и модификациями.Предлагаемое изменение будет применяться к выплатам по всем типам ссуд для участников, включая коммерческие и бизнес ссуды. NCUA также отмечает, что — в соответствии с объемом Приложения B — предлагаемое изменение касается капитализации процентов в связи с модификациями ссуды. Предлагаемое правило, однако, не касается капитализации процентов, которая может иметь место в других контекстах. Правление отмечает, что банки часто включают капитализацию процентов в качестве одного из нескольких компонентов реструктуризации ссуды для взаимной выгоды кредитора и заемщика.Правление ожидает, что FICU последуют его примеру и предоставят заемщикам возможность капитализировать проценты наряду с другими вариантами модификации ссуды, такими как снижение выплат по ссуде или процентной ставки, продление срока погашения, частичное прощение основной суммы долга или процентов и другие модификации. .

Предлагаемое правило добавит определение капитализированных процентов в Глоссарий Приложения B. Для целей этого нормирования капитализация процентов представляет собой добавление начисленных, но невыплаченных процентов к основному остатку ссуды.Это отличается от прекращения начисления процентов по просроченной ссуде, как правило, когда ссуда просрочена на 90 дней.

Правило будет по-прежнему предусматривать, что кредитный союз ни в коем случае не может разрешать дополнительные ссуды для финансирования сборов и комиссий кредитного союза. FICU будет разрешено продолжать вносить авансы для покрытия комиссионных сборов третьих сторон для защиты обеспечения по кредиту, таких как принудительное страхование или налоги на имущество. Правление считает, что сохранение запрета на капитализацию сборов кредитных союзов является важным элементом защиты прав потребителей для заемщиков-членов.

До 2012 года руководство NCUA рассматривало капитализацию процентов и комиссий в качестве одного из многих вариантов, доступных кредитным союзам для изменения ссуды с учетом обстоятельств заемщика. В окончательном правиле 2012 года Правление приняло требование о том, чтобы политика FICU по урегулированию ссуды запрещала дополнительные авансы для финансирования невыплаченных процентов и комиссий. Окончательное правило разрешало такие авансы для финансирования сборов третьих сторон, что было ответом на запрос комментатора предложенного правила.В окончательном правиле 2012 года не объяснялись причины, по которым эта практика была запрещена. Правление пересмотрело вывод из окончательного правила 2012 года и предлагает снять запрет на капитализацию процентов, поскольку при правильном использовании капитализация процентов может быть в наилучших интересах как FICU, так и заемщика. Соответственно, предлагаемое правило удалит этот запрет из Приложения B.

Правление подчеркивает, что, предлагая снять этот запрет, оно сохранит несколько требований, которые применяются ко всем политикам выплаты займов в Приложении B.Например, в Приложении содержится ожидание того, что при урегулировании ссуды будут учитываться и уравновешиваться интересы FICU и заемщика, включая меры финансовой защиты потребителей. Обеспечение наилучшего интереса заемщика запрещает хищнические методы кредитования, такие как включение условий кредита, которые приводят к отрицательной амортизации. Кроме того, политика FICU должна устанавливать ограничения на количество модификаций, разрешенных для индивидуальной ссуды. Кроме того, политика должна гарантировать, что FICU принимает решения о выплате кредита на основе возобновленного желания и способности заемщика погасить ссуду.

Если FICU реструктурирует ссуду чаще, чем один раз в год или два раза в пять лет, эксперты будут иметь более высокие ожидания в отношении документации о возобновлении готовности и способности заемщика погасить ссуду. В текущем Приложении также изложены некоторые ожидания надзорных органов в отношении нескольких реструктуризаций, в которых говорится, что эксперты будут запрашивать подтверждающую документацию в отношении возможности взыскания, если FICU участвует в нескольких реструктуризациях ссуды. Текущее Приложение также требует, чтобы FICU вело достаточную документацию, чтобы продемонстрировать, что персонал FICU сообщил заемщику новые условия, что заемщик согласился полностью выплатить заем в соответствии с новыми условиями и, что наиболее важно, заемщик имеет возможность погасить кредит на любых новых условиях.

Эти требования и ожидания, которые в настоящее время применяются к политике выплаты займов FICU, будут применяться в равной степени, если FICU применяет практику начисления печатных процентов в связи с выплатами займов. Кроме того, в свете того, что такая практика может иметь пагубные последствия для заемщиков в случае ненадлежащего исполнения, а также скрыть истинное финансовое положение ссуды и финансовую отчетность кредитного союза, Правление предлагает добавить в Приложение требования для применения FICU, которые занимаются этой практикой.

Модификации ссуд, приводящие к капитализации невыплаченных процентов, уместны только в том случае, если заемщик имеет возможность погасить задолженность в соответствии с модификацией. Как минимум, если политика изменения ссуды FICU разрешает капитализацию невыплаченных процентов, политика должна требовать выполнения каждого из следующих требований:

1. Соблюдение всех применимых законов и постановлений о защите прав потребителей, включая, помимо прочего, Закон о равных возможностях кредитования, Закон о справедливом жилищном обеспечении, Закон о правде в кредитовании, Закон о процедурах урегулирования сделок с недвижимостью, Закон о справедливой кредитной отчетности и запреты на использование несправедливых, обманных или злоупотребляющих действий или практики, содержащиеся в Законе о финансовой защите потребителей от 2010 года.(Комиссия отмечает, что от FICU также ожидается соблюдение применимых законов штата о защите потребителей, которые в некоторых случаях могут быть более строгими, чем федеральный закон, запрещающий, например, взимание процентов с процентов.)

2. Документация, отражающая способность заемщика погасить задолженность, источники погашения заемщика и, при необходимости, соответствие политике оценки FICU на момент утверждения изменения.

3. Предоставление заемщикам точной, ясной и заметной документации, соответствующей федеральным законам и законам штата о защите прав потребителей.

4. Надлежащая отчетность о статусе ссуды для модифицированных ссуд в соответствии с применимым законодательством и практикой бухгалтерского учета. FICU не должен сообщать модифицированный заем как просроченный, если заем был текущим до модификации и заемщик соблюдает условия модификации.

5. Осмотрительная политика и процедуры, помогающие заемщикам возобновить доступные и устойчивые выплаты, которые имеют надлежащую структуру, и в то же время минимизируют убытки кредитного союза.В разумной политике и процедурах необходимо учитывать:

и. Являются ли модификации ссуды хорошо продуманными, последовательными и обеспечивают ли они благоприятный исход для заемщиков.

ii. Доступные для заемщиков варианты погашения любых пропущенных платежей в конце их модификации, чтобы избежать просрочки или других неблагоприятных последствий.

6. Соответствующие меры безопасности и надежности для предотвращения следующего:

и. Скрытие ухудшения качества ссудного портфеля и занижение уровней списаний;

ii.Задержка в признании убытков, приводящая к заниженному счету резерва на потери по ссудам и аренде или неточной оценке ссуд;

iii. Завышение уровня чистой прибыли и чистой стоимости (регулятивного капитала); и

iv. Обход внутреннего контроля.

B. Технические обновления приложения B

Правление также воспользовалось этой возможностью, чтобы внести несколько технических изменений в Приложение, чтобы улучшить его ясность и обновить некоторые ссылки.Например, Правление предлагает несколько обновлений ссылок на NCUA или другие инструкции в Приложении, такие как инструкции или стандарты, выпущенные другими федеральными банковскими агентствами или Советом по стандартам финансового учета (FASB). Эти изменения предназначены для предоставления более свежей информации и не предполагают существенных изменений политики в Приложении.

В мае 2014 года FASB выпустил обновление стандартов бухгалтерского учета для признания выручки (ASU 2014-09), которое заменило метод возмещения затрат на признание дохода в ASC 605-10-25-4 на руководство по переходу, приведенное в ASC 606 — Выручка по договорам с Клиенты.В Приложении (2012 г.) сделана ссылка на метод возмещения затрат при признании дохода с указанием ссылки в Глоссарии. Поскольку это было заменено ASC 606, Правление исключило эту ссылку в Приложении и подчеркивает, что начисление процентного дохода прекращается по финансовому активу, когда полная выплата основной суммы и процентов наличными не ожидается.

Кроме того, в соответствии с терминологией, принятой Правлением в 2016 г. при внесении поправок в часть 723, [] Правление предлагает обновить ссылки на коммерческие ссуды членов, чтобы они также относились к коммерческим ссудам.Эти изменения не предназначены для создания новых требований или стандартов.

Правление также предлагает привести терминологию в Приложении в соответствие с его целями. В Приложении изложены требования к политикам FICU, касающимся выплат по кредитам, TDR и статуса невыполнения обязательств. В некоторых случаях в текущем Приложении используется слово «следует», когда речь идет о необходимых элементах политики FICU, или в Приложении упоминается как «руководство» или интерпретирующее постановление и заявление о политике.Чтобы сделать цель и действие Приложения более ясными, Правление предлагает использовать обязательные формулировки, где это уместно, и исключить ссылки на Приложение как на «руководство».

Наконец, Правление предлагает разъяснить некоторые положения Приложения, чтобы сделать его более совместимым с принципами простого языка. Правление не намерено вносить какие-либо существенные изменения в данные поправки. Процедура публикации Федерального реестра требует, чтобы Совет напечатал полностью пересмотренное Приложение в инструкциях по внесению поправок к этому предложенному правилу.Чтобы помочь комментаторам следить за предлагаемыми изменениями, NCUA разместит на своем веб-сайте документ, в котором конкретные предлагаемые изменения будут показаны в красной или зачеркнутой форме.

C. Вопросы NCUA для комментариев

NCUA интересуется всеми аспектами вопроса капитализации процентов. Помимо комментариев по любому аспекту предлагаемого правила, просьба ответить на следующие вопросы:

1. Каким был ваш опыт или уровень использования капитализации процентов до того, как агентство запретило эту практику в 2012 году в соответствии с Приложением B?

2.Насколько вероятно, что вы включите капитализацию процентов в качестве инструмента изменения ипотеки, если это разрешено агентством?

3. Какие риски вы предвидите, если таковые имеются, для кредитного союза или заемщика при модификации ипотеки, включающей капитализацию процентов?

4. Когда кредитные союзы выдают определенные ссуды, они часто делают это с намерением продать их на вторичном рынке. GSE часто инвестируют в ссуды, предоставленные кредитными союзами. После продажи, если участник с ссудой, проданной кредитным союзом, начинает испытывать финансовые трудности и нуждается в помощи в форме модификации, GSE разрешает капитализацию процентов в рамках ссуды, которая теперь владеет ссудой.Однако Fannie Mae не разрешает капитализацию процентов до продажи , а Freddie Mac делает это только при определенных условиях. Как это ограничение капитализации процентов до продажи GSE повлияет на вашу готовность или способность предлагать капитализацию процентов по ссуде?

5. В свете того факта, что добавление невыплаченных процентов к основной сумме ипотечной ссуды может потенциально нанести ущерб способности участника погашать ссуду, NCUA предлагает добавить ряд мер защиты потребителей в Приложение B .Мы приглашаем комментировать эти ограждения. Кроме того, какие еще печатные документы, раскрытие информации или другие средства защиты прав потребителей, если таковые имеются, должны потребоваться NCUA, прежде чем разрешить капитализацию процентов в качестве инструмента изменения ссуды? Достаточны ли меры защиты потребителей, применяемые к другим типам модификации ссуды, для защиты заемщиков, получающих капитализацию процентов, или агентство должно рассмотреть любые другие меры защиты для противодействия любым рискам, вызванным, в частности, капитализацией процентов?

6.Предлагаемое правило по-прежнему предусматривает, что кредитный союз ни в коем случае не может разрешать дополнительные ссуды для финансирования сборов и комиссий кредитного союза. Должен ли Совет разрешать капитализацию таких сборов и комиссий на заключительной стадии принятия решения? Почему или почему нет? В зависимости от информации, полученной в ходе нормотворчества, Правление может рассмотреть возможность внесения этого изменения в окончательное правило.

IV. Нормативные процедуры

A. Закон о гибкости регулирования

Закон о гибкости регулирования [] обычно требует, чтобы в связи с уведомлением о предлагаемом нормотворчестве агентство подготовило и предоставило для общественного обсуждения первоначальный анализ гибкости регулирования, который описывает влияние предлагаемого правила на малые предприятия.Однако анализ гибкости регулирования не требуется, если агентство удостоверяет, что правило не окажет значительного экономического воздействия на значительное количество малых предприятий (определенных для целей Закона о гибкости регулирования, включая FICU с активами менее 100 миллионов долларов США). и публикует свой сертификат и краткое пояснительное заявление в Федеральном реестре вместе с правилом. Предлагаемое правило позволит FICU капитализировать невыплаченные проценты при работе с заемщиками.Ожидается, что предлагаемое правило не увеличит бремя расходов на FICU. Соответственно, NCUA удостоверяет, что предложенное правило не окажет значительного экономического воздействия на значительное количество небольших кредитных союзов.

B. Закон о сокращении бумажного документооборота

Закон о сокращении бумажного документооборота от 1995 г. (PRA) применяется к нормотворчеству, в котором агентство по правилу создает новое бремя документооборота для регулируемых организаций или изменяет существующее бремя. [] Для целей PRA бремя документооборота может принимать форму отчетности, ведения документации или требования раскрытия информации третьими сторонами, что называется сбором информации.NCUA предлагает внести поправки в Приложение B Части 741, чтобы снять запрет на капитализацию процентов в связи с расчетами по кредитам и модификациями, а также разрешить FICU капитализировать невыплаченные проценты при работе с заемщиками. В настоящее время все FICU обязаны вести и поддерживать письменную кредитную политику; из которых 500 FICU, по оценкам, занимают четыре часа в год, чтобы хранить и поддерживать расширенные записи, связанные с деятельностью по выплате кредита. NCUA ожидает 50-процентного увеличения числа этих респондентов в связи с поправками в предлагаемом правиле.Требования к сбору информации, предписанные Приложением B к 741, в настоящее время утверждены под контрольным номером OMB 3133-0092. Этот пересмотр утвержденной в настоящее время коллекции увеличит требования к сбору информации на 2000 рабочих часов.

Контрольный номер OMB: 3133-0092.

Название сборника информации: Ссуды участникам и кредитные линии участникам, 12 CFR 701.21 и Приложение B к 741.

Расчетное количество респондентов: 5 236 человек.

Расчетное количество ответов на одного респондента: 4.5.

Предполагаемое общее количество ответов за год: 23 534.

Расчетная нагрузка на ответ: 1.0.

Расчетная общая годовая нагрузка: 23 584.

NCUA предлагает прокомментировать: (a) Необходим ли предлагаемый сбор информации для надлежащего выполнения функций агентства, в том числе будет ли информация иметь практическую ценность; (b) точность оценки агентством бремени предлагаемого сбора информации, включая достоверность использованной методологии и допущений; (c) способы повышения качества, полезности и ясности собираемой информации; и (d) способы минимизировать бремя сбора информации для тех, кто должен ответить, в том числе посредством использования соответствующих автоматизированных, электронных, механических или других технологических методов сбора или других форм информационных технологий; и (e) оценки капитальных или начальных затрат и затрат на эксплуатацию, техническое обслуживание и покупку услуг для предоставления информации.

Все комментарии являются общедоступными. Из-за ограниченного штата сотрудников, комментарии по электронной почте предпочтительнее. Комментарии относительно требований этого правила к сбору информации должны быть (1) отправлены по адресу: [email protected] с указанием «OMB No. 3133-0133» в строке темы; отправлено по факсу (703) 837-2406; или отправлено по почте Дон Вольфганг, сотруднику NCUA PRA по оформлению, Национальное управление кредитных союзов, 1775 Duke Street, Suite 6032, Alexandria, VA 22314, и (2) Управление информации и нормативно-правового регулирования, Управление управления и бюджета, по адресу www .reginfo.gov/ public / do / PRAMain. Выберите «В настоящее время менее 30 дней на проверку — открыто для общественного обсуждения» или воспользуйтесь функцией поиска.

C. Указ 13132

Распоряжение №

№ 13132 побуждает независимые регулирующие органы учитывать влияние своих действий на интересы штата и местные интересы. В соответствии с фундаментальными принципами федерализма NCUA, независимое регулирующее агентство, как определено в 44 U.S.C. 3502 (5), добровольно исполняет постановление.Это нормотворчество не окажет существенного прямого влияния на государства, на связь между национальным правительством и штатами или на распределение власти и ответственности между различными уровнями правительства. NCUA определил, что это предложение не представляет собой политику, которая имеет последствия федерализма для целей исполнительного распоряжения.

D. Оценка федеральных постановлений и политики в отношении семей

NCUA определило, что это окончательное правило не повлияет на благополучие семьи по смыслу статьи 654 Закона о казначейских и государственных ассигнованиях 1999 года. []

Начальный список предметов
  • Кредит
  • Кредитные союзы
  • Страхование акций
Конец списка предметов Начать подпись

Принято Советом администрации Национального кредитного союза 19 ноября 2020 г.

Мелан Коньерс-Осбрукс,

Секретарь Правления.

Конец подписи

По причинам, изложенным в преамбуле, Правление предлагает изменить 12 CFR часть 741 следующим образом:

Начальная часть Конечная часть Начало поправки, Часть

1.Авторитетная ссылка на часть 741 по-прежнему читается следующим образом:

Конец поправки, часть Авторитет запуска

12 U.S.C. 1757, 1766 (а), 1781-1790 и 1790d; 31 U.S.C. 3717.

Окончание полномочий Начальная часть поправки

2. Приложение B к части 741 изменено и гласит следующее: Начать печатную страницу 78274

Конец поправки

Приложение B к Части 741 — Расчет ссуды, политика отсутствия отчислений и нормативная отчетность по реструктурированным ссудам проблемной задолженности

Это приложение устанавливает требования к управлению ссудой тренировка [] договоренности, непредоставление кредитов и нормативная отчетность по реструктурированным ссудам с проблемной задолженностью (далее именуемые TDR или TDR).Это приложение применяется ко всем кредитным союзам с федеральным страхованием.

В соответствии с этим приложением, TDR определены в общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP), , и Совет не намеревается каким-либо образом изменять определение TDR, данное Советом по стандартам финансового учета (FASB) посредством данной политики. В дополнение к существующей политике агентства, это приложение устанавливает ожидания NCUA в отношении надзорных органов, регулирующих политику и практику обработки ссуд и начисления ссуд.

Письменные требования к политике урегулирования ссуды и мониторингу

[]

Для целей этого приложения типы ссуд на разминку для заемщиков, испытывающих финансовые трудности, включают возобновления, продления, отсрочки, продления или переоформления. Дополнительные описания каждого термина см. В глоссарии по тренировкам. Программы удержания заемщиков или новых займов не охвачены данной политикой и не рассматриваются Советом как займы для тренировок.

Кредитный союз может использовать выплаты по ссуде, чтобы помочь заемщикам преодолеть временные финансовые трудности, такие как потеря работы, неотложная медицинская помощь или изменение семейных обстоятельств, например потеря члена семьи. При организации ссуды необходимо учитывать и уравновешивать интересы как заемщика, так и кредитного союза.

Отсутствие обоснованной письменной политики в отношении тренировок может скрыть истинную результативность и просроченного статуса кредитного портфеля.Соответственно, правление и руководство кредитного союза должны принять и соблюдать четко изложенную в письменной форме политику и стандарты, которые контролируют использование ссудных выплат, а также установить средства контроля для обеспечения последовательного применения политики. Политика и практика выдачи кредитов должны быть соразмерны размеру и сложности кредитного союза и должны соответствовать более широким стратегиям кредитного союза по снижению рисков. Политика должна определять квалификационные требования (то есть, при каких условиях кредитный союз будет рассматривать ходатайство о выдаче кредита), включая установление ограничений на количество раз, когда может быть изменен отдельный заем. [] Политика также должна гарантировать, что кредитные союзы принимают решения о выплате ссуды на основе возобновленной готовности и способности заемщика выплатить ссуду. Если кредитный союз реструктурирует ссуду чаще, чем один раз в год или два раза в пять лет, у проверяющих будут более высокие ожидания в отношении документации о возобновлении готовности и способности заемщика погасить ссуду. NCUA обеспокоен деятельностью по реструктуризации, которая переносит существующие убытки в будущие отчетные периоды без улучшения возможности возврата кредита.Одним из способов, которым кредитный союз может предоставить убедительные доказательства того, что множественные реструктуризации улучшают собираемость, является подтверждение завершенных множественных реструктуризаций, которые подтверждают требование. Эксперты запросят такую ​​подтверждающую документацию, если кредитный союз участвует в многократной реструктуризации ссуды.

Кроме того, политика должна устанавливать надежный контроль для обеспечения надлежащей структуры действий по выплате кредита. [] Политика должна прямо запрещать выдачу дополнительных авансов для финансирования сборов и комиссий кредитных союзов.Однако кредитный союз может выдавать авансы для покрытия сборов третьих сторон, таких как принудительное страхование или налоги на имущество. Для предоставленных выплат по ссуде кредитный союз должен документально подтвердить, что заемщик желает и может вернуть ссуду.

Модификации ссуд, приводящие к капитализации невыплаченных процентов, уместны только в том случае, если заемщик имеет возможность погасить долг. Как минимум, если политика изменения кредита FICU разрешает капитализацию невыплаченных процентов, политика должна требовать:

1.Соблюдение всех применимых федеральных и государственных законов и постановлений о защите прав потребителей, включая, помимо прочего, Закон о равных возможностях кредитования, Закон о справедливом жилищном обеспечении, Закон о правде в кредитовании, Закон о процедурах урегулирования сделок с недвижимостью, Закон о справедливой кредитной отчетности, и запреты на использование несправедливых, обманных или злоупотребляющих действий или практики в Законе о финансовой защите потребителей 2010 года.

2. Документация, отражающая способность заемщика погасить задолженность, источник (источники) погашения заемщика и, при необходимости, соответствие политике оценки FICU на момент утверждения изменения.

3. Предоставление заемщикам точных, ясных и заметных письменных заявлений, соответствующих федеральным законам и законам штата о защите прав потребителей.

4. Соответствующая отчетность о статусе ссуды для модифицированных ссуд в соответствии с применимым законодательством и практикой бухгалтерского учета. FICU не должен сообщать модифицированный заем как просроченный, если заем был текущим до модификации и заемщик соблюдает условия модификации.

5.Осмотрительная политика и процедуры, помогающие заемщикам возобновить доступные и устойчивые выплаты, которые должным образом структурированы, и в то же время минимизировать убытки кредитного союза. В разумной политике и процедурах необходимо учитывать:

и. Являются ли модификации ссуды хорошо продуманными, последовательными и обеспечивают ли они благоприятный исход для заемщиков.

ii. Доступные для заемщиков варианты погашения любых пропущенных платежей в конце их модификации, чтобы избежать просрочки или других неблагоприятных последствий.

6. Соответствующие меры безопасности и надежности для предотвращения следующего:

и. Скрытие ухудшения качества ссудного портфеля и занижение уровней списаний; []

ii. Задержка в признании убытков, приводящая к заниженному счету резерва на потери по ссудам и аренде или неточной оценке ссуд;

iii. Завышение уровня чистой прибыли и чистой стоимости (регулятивного капитала); и

iv.Обход внутреннего контроля.

Система управления рисками кредитного союза должна включать пороговые значения, основанные на совокупном объеме операций по выплате кредита, которые инициируют усиленную отчетность перед советом директоров. Такая отчетность позволит совету директоров кредитного союза оценить эффективность программы кредитного союза, понять любые последствия для финансового состояния организации и внести любые коррективы в общую бизнес-стратегию.Эта информация также будет доступна экзаменаторам по запросу.

Чтобы быть эффективными, информационные системы управления должны отслеживать основные сокращения и списания истории займов в программах тренировок по типам программ. Любое решение о продлении срока, продлении, отсрочке, продлении или переоформлении ссуды, как и любой другой пересмотр условий контракта, должно поддерживаться системами управленческой информации кредитного союза. Надежные информационные системы управления идентифицируют и документируют любую ссуду, которая переоформляется, продлевается, отсрочивается, продлевается или переписывается, включая частоту и объем таких действий.Документация обычно показывает, что персонал кредитного союза общался с заемщиком, заемщик согласился полностью выплатить ссуду на любых новых условиях, а заемщик имеет возможность погасить ссуду на любых новых условиях.

Нормативная отчетность по кредитам на тренировки, включая просроченный статус TDR

Кредитные союзы будут рассчитывать состояние просроченной задолженности по всем кредитам в соответствии с условиями кредитного договора, включая поправки, внесенные в условия ссуды посредством формальной реструктуризации.Кредитные союзы будут сообщать о просрочках в отчете о вызовах в соответствии с этой политикой. []

Политика отказа от начисления кредитов

Кредитные союзы должны надлежащим образом признавать процентный доход. Кредитные союзы должны переводить ссуды в статус невозвратных, когда существуют сомнения в отношении полного погашения основной суммы и процентов или если ссуда просрочена на срок 90 дней или более. При размещении ссуды в ненакопление кредитный союз должен аннулировать или списать ранее начисленные, но невыплаченные проценты.Кредит без начисления может быть возвращен в режим начисления, когда кредитный союз ожидает выплаты оставшейся суммы основного долга и процентов по договору или если он хорошо обеспечен и находится в процессе взыскания. [] Эта политика начисления ссуд соответствует давней практике кредитных союзов, применяемой NCUA в течение последних нескольких десятилетий. Баланс политики относится к коммерческим и коммерческим займам участников и аналогичен политике, принятой федеральными банковскими агентствами [] как указано в отчете о вызовах FFIEC для банковских учреждений и его инструкциях. []

Статус отсутствия начисления

Кредитные союзы не могут начислять проценты [] по любой ссуде, по которой основная сумма долга или проценты просрочены в течение 90 дней или более, за исключением случаев, когда ссуда одновременно « хорошо обеспечена», и «находится в процессе взыскания ». [] Для целей применения перечисленных выше критериев «хорошо обеспечен» и «в процессе получения» на статус отсутствия начисления, дата, на которую ссуда переходит в статус отсутствия начисления, определяется условиями его контракта.

Пока ссуда не имеет статуса начисления, кредитный союз может рассматривать часть или все полученные денежные выплаты как процентный доход на кассовой основе при условии отсутствия сомнений в возможности получения оставшихся учтенных инвестиций в ссуду. Кредитный союз должен обрабатывать аннулирование ранее начисленных, но невыплаченных процентов, применимых к любой ссуде, не начисленной в соответствии с ОПБУ. []

Восстановление статуса начисления для всех ссуд, кроме коммерческих и коммерческих ссуд для участников

Ссуда ​​без начисления может быть восстановлена ​​до статуса начисления, когда:

  • Его просроченный статус составляет менее 90 дней, и кредитный союз ожидает выплаты оставшейся суммы основного долга и процентов в течение разумного периода;
  • В противном случае он становится как хорошо закрепленным, так и и в процессе сбора; или
  • Актив представляет собой приобретенную обесцененную ссуду и соответствует критериям по GAAP для начисления процентного дохода по методу возрастающей доходности.См. ASC 310-30.

При восстановлении статуса начисления для всех ссуд, если кредитный союз применял любые процентные платежи, полученные в то время, когда ссуда не имела статуса начисления, для уменьшения учтенных инвестиций в ссуду, кредитный союз не должен отменять применение этих выплат к учтенной ссуде. инвестиции (и не должны зачислять процентный доход). Аналогичным образом, кредитный союз не может восстановить начисленные, но невыплаченные проценты, аннулированные или списанные в момент, когда ссуда была переведена в статус отсутствия начисления для начисления; он может быть признан доходом только в том случае, если он получен от участника в виде денежных средств или их эквивалентов.

Восстановление статуса начисления по коммерческим займам и кредитам для участников

13

Формально реструктурированная программа по ссуде коммерческому или членскому бизнесу не должна поддерживаться в статусе отсутствия накопления, при условии, что реструктуризация и любое списание, произведенное по ссуде, поддерживаются текущей, хорошо задокументированной кредитной оценкой финансового состояния заемщика и перспектив погашения по пересмотренным условиям. В противном случае реструктурированная ссуда должна оставаться безначисленной.

Оценка кредитного союза должна включать рассмотрение устойчивых исторических показателей погашения заемщиком в течение разумного периода, предшествующего дате возврата ссуды в режим начисления. Устойчивый период погашения составляет минимум шесть последовательных платежей и включает своевременные платежи в соответствии с условиями реструктурированного кредита в виде основной суммы и процентов в денежной форме или их эквивалентах. При возврате коммерческой ссуды или ссуды на бизнес-тренинг для участников до статуса начисления кредитный союз может учитывать устойчивые исторические показатели погашения в течение разумного периода времени до реструктуризации.Такая реструктуризация должна улучшить возможность получения ссуды в соответствии с разумным графиком погашения и не освобождает кредитный союз от обязанности своевременно списывать все выявленные убытки.

На следующем графике представлен пример графика погашения, демонстрирующий определение шести последовательных платежей. Если первоначальные условия ссуды требовали ежемесячного платежа в размере 1500 долларов США, а кредитный союз снизил платеж заемщика до 1000 долларов США посредством формальной реструктуризации коммерческого кредита или бизнес-ссуды-члена, то, исходя из первой строки графика, « сохранила историческую эффективность погашения для разумный срок до реструктуризации » будет включать в себя пять последовательных предтренировочных выплат на сумму не менее 1000 долларов (месяцы с 1 по 5).В целом, бремя шести последовательных выплат будет выполнено к первому месяцу после тренировки (месяц 6).

Во второй строке только один из предтренировочных платежей будет засчитан в счет шести последовательных требований к погашению (месяц 5), потому что это первый месяц, в котором заемщик произвел платеж на сумму не менее 1000 долларов после того, как не заплатил хотя бы эта сумма. Таким образом, ссуда останется без начисления в течение как минимум пяти последовательных платежей после тренировки (с 6 по 10 месяцы) при условии, что заемщик продолжит производить платежи в соответствии с реструктурированными условиями.Начать печатную страницу 78276

Перед тренировкой После тренировки
Месяц 1 Месяц 2 Месяц 3 Месяц 4 Месяц 5 Месяц 6 Месяц 7 Месяц 8 Месяц Месяц 10
1500 долл. США 1200 долл. США долл. США 1000 долл. США долл. США 1000 долл. США 1000 долл. США 1000 долл. США 1000 долл. США 1000 долл. 875 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000

После формальной реструктуризации коммерческого займа или коммерческого займа-участника, если реструктурированный заем был возвращен к статусу начисления, в остальном заем остается подпадает под стандарты этой политики в отношении отсутствия начисления.Если какие-либо процентные платежи, полученные в то время, когда коммерческий заем или заем для предприятия-участника не был начислен, были применены для уменьшения учтенных инвестиций в займ, применение этих выплат к учтенным инвестициям займа не должно быть сторнировано (и процентный доход не должен кредитоваться). Аналогичным образом, начисленные, но невыплаченные проценты, сторнированные или списанные в момент, когда коммерческая ссуда или ссуда на бизнес-тренировки была переведена в статус отсутствия начисления, не могут быть восстановлены для начисления; он может быть признан доходом только в том случае, если он получен от участника в виде денежных средств или их эквивалентов.

В следующих таблицах обобщены ранее обсужденные требования, не связанные с начислением, и восстановление до начисления:

Таблица 1 — Критерии отсутствия начисления

Действие Выявленное условие Дополнительное рассмотрение
Отсутствие начисления по всем займам 90 дней или более просроченных, если не обеспечена и обеспеченная ссуда процесс сбора; или Заем удерживается на кассовой основе, потому что финансовое состояние заемщика ухудшается или по которому не ожидается выплата в полном объеме основной суммы долга или процентов См. определения «хорошо обеспеченных» и «в процессе» в глоссарии. коллекции.”
Отсутствие начисления по коммерческим программам или программам бизнес-кредита Продолжить без начисления на этапе тренировки и до тех пор, пока не будут выполнены критерии начисления См. Таблицу 2 — Восстановление начисления.

Таблица 2 — Возврат к начислению

Действие Выявленное условие Дополнительное рассмотрение
Восстановление начисления по всем ссудам, кроме коммерческих займов или ссуд для бизнеса участников, меньше 90 дней просрочки и кредитный союз ожидает погашения оставшейся договорной основной суммы и процентов в течение разумного периода, или когда он иным образом становится одновременно «хорошо обеспеченным» и «в процессе взыскания»; или См. определения слов «хорошо защищен» и «в процессе сбора» в глоссарии.«Выплаты по процентам, полученные в то время, когда ссуда не была начислена и которые были применены для уменьшения зарегистрированных инвестиций в ссуду, не должны быть сторнированы, а доход зачислен. Аналогичным образом, начисленные, но невыплаченные проценты, сторнированные или списанные в момент, когда ссуда была переведена в статус отсутствия начисления, не могут быть восстановлены для начисления.
Актив представляет собой приобретенную обесцененную ссуду и удовлетворяет критериям ОПБУ (см. ASC 310-30) для начисления процентного дохода по методу начисляемой доходности.
Восстановление начисления по коммерческим займам или коммерческим займам участников Формальная реструктуризация с текущей, хорошо документированной кредитной оценкой финансового состояния заемщика и перспектив погашения в соответствии с пересмотренными условиями Оценка должна включать рассмотрение заемщика стабильные исторические показатели погашения как минимум шести своевременных последовательных платежей, включающих основную сумму и проценты. При возврате ссуды в режим начисления кредитный союз может принять во внимание устойчивые исторические показатели погашения в течение разумного периода времени до изменения условий.Выплаты по процентам, полученные в то время, когда коммерческий заем или заем для предприятия-участника не был начислен и применялись для уменьшения учтенных инвестиций в заем, не должны быть сторнированы, а доход зачислен.
Начисленные, но невыплаченные проценты, сторнированные или списанные в момент, когда коммерческий или коммерческий заем был переведен в статус отсутствия начисления, не могут быть восстановлены для начисления.

Глоссарий []

«Капитализация процентов» представляет собой добавление начисленных, но невыплаченных процентов к основному остатку ссуды.

« кассовый метод» метод признания дохода изложен в ОПБУ и означает, что пока заем не начисляется, некоторые или все полученные денежные выплаты процентов могут рассматриваться как процентный доход на кассовой основе при условии отсутствия сомнений в отношении возможность взыскания оставшейся отраженной инвестиции в ссуду. []

Начать печатную страницу 78277

« Списание» означает прямое уменьшение (кредит) балансовой стоимости кредита, отражаемого по амортизированной стоимости, в результате безнадежности с соответствующим уменьшением (дебетом) ALLL.Восстановление ранее списанных ссуд должно регистрироваться при получении.

«Коммерческий заем » определен в соответствии с Разделом 723.2 ДЕЛОВЫХ КРЕДИТОВ ДЛЯ ЧЛЕНОВ NCUA; Правило коммерческого кредитования, 12 CFR 723.2.

« Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)» означает официальные заявления FASB, закрепленные в Кодификации стандартов бухгалтерского учета FASB® в качестве источника авторитетных принципов и стандартов, признанных для применения при подготовке финансовой отчетности кредитными союзами, застрахованными на федеральном уровне. в США с активами 10 миллионов долларов и более.

« В процессе взыскания» означает, что взыскание ссуды происходит в установленном порядке либо: (1) посредством судебного иска, включая процедуры исполнения судебного решения, либо (2) при соответствующих обстоятельствах, посредством усилий по взысканию без юридических действий разумно ожидаются, что приведут к погашению долга или к его восстановлению до текущего состояния в ближайшем будущем, т. е. , как правило, в течение следующих 90 дней.

«Бизнес-заем для участников» определяется в соответствии с Разделом 723.8 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ КРЕДИТОВ ЧЛЕНАМ NCUA; Правило коммерческого кредитования, 12 CFR 723.8.

«Новый заем» означает, что условия пересмотренного займа, по крайней мере, столь же благоприятны для кредитного союза ( т. Е. условия являются рыночными и ориентированными на прибыль), как условия сопоставимых займов другим клиентам с аналогичными рисками возврата. которые не рефинансируют или не реструктурируют ссуду в кредитном союзе, и изменения первоначальной задолженности более чем незначительны.

«Просроченная задолженность» означает, что ссуда признана просроченной в соответствии с договорными условиями погашения, включая формальную реструктуризацию, и должна учитывать временную стоимость денег.Кредитные союзы могут использовать следующий метод для признания частичных платежей по «потребительскому кредиту» , т. Е. Кредит , предоставленный физическим лицам на домашние, семейные и другие личные расходы, включая кредитные карты, и ссуды физическим лицам, обеспеченные их личным местом жительства, включая ссуды на приобретение жилья и ремонт жилья Платеж, эквивалентный 90 процентам или более договорного платежа, может считаться полным платежом при расчете просроченного статуса.

«Зарегистрированные инвестиции в ссуду» означает остаток по кредиту, скорректированный с учетом любых неамортизированных премий или дисконта, а также неамортизированных комиссий или затрат по ссуде за вычетом ранее списанной суммы плюс зарегистрированные начисленные проценты.

«Реструктуризация проблемной задолженности» определяется в соответствии с ОПБУ и означает реструктуризацию, при которой кредитный союз по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями заемщика-члена, предоставляет заемщику уступку, которую он в противном случае не рассматривал бы. [] Реструктуризация кредита может включать, но не обязательно ограничивается:

(1) Передача от заемщика кредитному союзу недвижимости, дебиторской задолженности от третьих лиц, других активов или доли в капитале заемщика в полном или частичном погашении ссуды,

(2) изменение условий займа, такое как уменьшение заявленной процентной ставки, основной суммы или начисленных процентов или продление срока погашения по заявленной процентной ставке ниже, чем текущая рыночная ставка для нового долга с аналогичным риском , или

(3) комбинация вышеперечисленного.

Заем, выданный или продленный по заявленной процентной ставке, равной текущей рыночной процентной ставке для нового долга с аналогичным риском, не должен отражаться как реструктурированный проблемный заем.

«Хорошо обеспеченный» означает, что ссуда обеспечена: (1) усовершенствованным обеспечительным интересом или залогом недвижимого или личного имущества, включая ценные бумаги с оценочной стоимостью, за вычетом затрат на продажу, достаточных для возмещения зарегистрированных инвестиций в ссуды, а также разумный доход на эту сумму, или (2) гарантией материально ответственной стороны.

«Ссуда ​​на разгрузку» означает ссуду, предоставленную заемщику, испытывающему финансовые трудности, который был официально реструктурирован таким образом, чтобы получить разумные гарантии погашения (основной суммы и процентов) и исполнения в соответствии с реструктурированными условиями. Ссуда ​​на тренировку обычно включает в себя повторный срок действия , продление, отсрочку, продление или переоформление ссуды. [] Для целей данного заявления о политике в расчет не включаются ссуды, предоставленные по рыночным ставкам и на условиях, такие как рефинансирование, меры по удержанию заемщиков или новые ссуды. []

«Продление» означает продление ежемесячных платежей по закрытой ссуде и откат срока погашения на количество продленных месяцев. Аккаунт отображается как действующий после предоставления продления. Если начисляются сборы за продление, они должны взиматься во время продления, а не добавляться к остатку ссуды.

«Отсрочка» означает отсрочку платежа, причитающегося к оплате по закрытой ссуде, без влияния на другие условия, включая срок погашения, ссуды.После предоставления отсрочки счет отображается как текущий.

«Продление» означает андеррайтинг закрытого кредита со сроком погашения, как правило, на сумму непогашенной основной суммы и на аналогичных условиях.

«Переписка» означает значительное изменение условий существующей ссуды, включая суммы платежей, процентные ставки, графики погашения или окончательный срок ее погашения.

Конец дополнительной информации

[FR Док.2020-25988 Подано 12-3-20; 8:45]

КОД СЧЕТА 7535-01-P

Разница между процентами и капитализированными процентами | Малый бизнес

Выплаченные проценты — это стоимость заимствования денег. В бухгалтерском учете существует два типа выплачиваемых процентов: сложные и простые проценты.

Капитализированные проценты — это форма сложных процентов, отражаемых в балансе капитальных затрат предприятия. Этот процент является частью долгосрочного долга. Руководители бизнеса, которые рассматривают крупные капитальные вложения для долгосрочной стратегии роста компании, должны учитывать, как капитализированные проценты влияют как на краткосрочный оборотный капитал, так и на долгосрочные обязательства.

Определение типов процентов

Большинство ссуд выдается через банки, но есть также бизнес-инвесторы и специализированные кредиторы, которые ссужают компаниям ссуды на крупные коммерческие расходы, предназначенные для улучшения капитального ремонта и расходов. Капитальные улучшения включают в себя такие расходы, как покупка склада для расширения, приобретение новой техники и финансирование нового парка транспортных средств для доставки.

Процентная ставка по ссуде определяется на основе собственных формул, которые включают такие данные, как альтернативная стоимость, ожидаемая инфляция, продолжительность ссуды, риск неисполнения обязательств заемщиком, ликвидность и правительственные постановления.Компании могут рассматривать два типа бизнес-ссуд:

  1. Простые проценты ссуд начисляют проценты на основной остаток. Если годовая процентная ставка составляет 5 процентов от 100 000 долларов, годовая процентная ставка составляет 5 000 долларов. Простые проценты часто используются в кредитных линиях, а не в долгосрочных ссудах.
  2. Сложные проценты ссуд начисляют проценты на основную сумму долга и начисленные проценты. Подумайте об ипотечной ссуде, по которой проценты начисляются на невыплаченную основную сумму и проценты.Эти ссуды со временем дорожают.

Владельцы бизнеса, желающие вложить капитал, могут не иметь возможности выбрать тип структуры ссуды. Они остаются на усмотрение кредитора или инвестора, поэтому наличие надежной финансовой книги с высокими доходами, хорошей кредитной историей и ответственным оборотным денежным потоком является обязательным условием. Руководители бизнеса, рассматривающие возможность финансирования капитальных затрат, должны найти время, чтобы поработать с профессиональным бухгалтером или бухгалтером для подготовки своих финансовых отчетов.Если финансовая отчетность не показывает, что компания является сильным кандидатом на инвестиции, либо в бизнес-плане должно быть указано сильное экономическое обоснование, либо руководители бизнеса должны предпринять усилия для сокращения затрат и стабилизации доходов. и прибыль.

Что такое капитализированные проценты?

Как уже указывалось, капитализированные проценты — это термин процента, используемый в финансовой отчетности компании. Обычно это сложные проценты по ссуде, взятой на приобретение или строительство долгосрочных активов.Сумма капитализированных процентов — это сумма начисленных процентов на причитающиеся сложные проценты; Начисленная сумма — это часть процентов, которая не была выплачена с момента последнего платежа. Стоимость ссуды со временем увеличивается, потому что проценты по будущей задолженности также начисляются.

Таким образом, ссуда в размере 100 000 долларов под 5 процентов, полученная на покупку нового тягача с прицепом, выплачиваемая в течение следующих пяти лет, не включает только проценты в размере 5000 долларов в год. На процентный остаток также начисляются проценты.Если он начисляется ежегодно, начисленные проценты добавляются к оставшемуся остатку кредита в размере 100 000 долларов США.

В бизнесе это делается в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Предприятия могут включать проценты в балансы как часть своих долгосрочных активов, а не списывать их как краткосрочные операционные расходы. Интерес к капиталу используется для инвестиций в рост компании и включает в себя крупные покупки недвижимости, объектов и операционного оборудования, кораблей и флотов.Он не используется для инвентаризации, расходов на оборотный капитал или общего обслуживания и замены существующего оборудования.

Интерес против. Капитализированные проценты

Теперь, когда вы понимаете, что капитализированные проценты — это тип сложных процентов, используемых в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, вы понимаете, что проценты и капитализированные проценты могут относиться к одному и тому же. Обсуждая баланс с инвесторами, руководитель бизнеса может называть капитализированные проценты процентами.Хотя это правильно, это может привести к путанице, поскольку не все проценты являются капитализированными.

Понимание того, что проценты используются в личных и коммерческих финансах, создает множество возможностей для обмена базовыми терминами бухгалтерского учета, иногда неправильно. Эта путаница усугубляется тем фактом, что интерес может также относиться к доле владения акциями компании. Бизнес, который выпускает акции для инвесторов, будь то через частные сделки или публичные предложения и торги на фондовой бирже, может иметь инвесторов с «контрольным пакетом акций» в компании.Это не означает, что акционер одолжил компании деньги, а вместо этого имеет контрольный пакет в размере 51 процента или более акций компании.

Если компания имеет 1 миллион акций, мажоритарным акционером является партия или стратегический альянс с 500 001 акцией. Этот акционерный капитал также указывается в балансе компании как «оплаченный капитал» и может быть разбит на отдельные статьи, такие как привилегированные и обыкновенные акции. Он также включает нераспределенную прибыль и казначейские акции, которые по-прежнему принадлежат компании, а не акционеру.

Расчет процентов

Поскольку простые и сложные проценты представляют собой разные способы подсчета процентов по разным структурам ссуды, существует два разных способа расчета процентов по ссуде. Простой процент умножает ставку на основную сумму и срок. Простые проценты просты:

Простые проценты = основная сумма x процентная ставка x срок

Это означает, что ссуда в размере 700 000 долларов США под 8 процентов годовых на 10 лет в сумме дает 560 000 долларов США в общей сумме процентов.Это 56 000 долларов США в виде годовых процентов или 4 666,66 долларов США в месяц только по выплате процентов.

Сложные проценты сложнее, потому что это общая сумма основного долга и процентов в будущем за вычетом основной суммы в настоящее время. Имейте в виду, что сложные проценты могут начисляться ежедневно, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Для простоты в этих примерах используется ежегодное начисление сложных процентов.

Сложные проценты = основная сумма x [(1 + процентная ставка) Срок — 1]

Тот же заем в размере 700000 долларов, описанный в примере простых процентов, в сложных процентах будет выглядеть следующим образом:

700000 долларов x [(1.08) 10 — 1] = 811 247,49 долларов США

Процентная ставка превышает сумму кредита через 10 лет, что более чем в два раза превышает сумму первоначальной задолженности. Это существенно больше процентов, чем простая процентная ссуда.

Вот почему стоимость ипотеки иногда вдвое превышает фактическую сумму займа, даже если процентная ставка была довольно низкой. Если вы посмотрите на таблицу выплат по ипотеке за 30-летний период, вы увидите, что общая сумма, выплаченная по ссуде, продолжает увеличиваться с течением времени.Вот почему многие заемщики пытаются погасить ссуду дополнительными выплатами по основной сумме, чтобы уменьшить сложный фактор ссуды. Если основной баланс падает, сумма процентов и сложных процентов основана на меньшем значении.

Начисленные сложные проценты

Начисленные сложные проценты постоянно вычитают существующие платежи, но добавляют новые выплаты остатка процентов на основе стоимости ссуды. Расчет процентов и определение суммы процентов, начисленных для требований капитализированных процентов в балансе, различаются.Формула рассчитывает изменения в сумме остатка ссуды. Но начисленные проценты — это общая сумма процентов, причитающихся за весь срок ссуды, которая еще не была получена. Это означает, что если ссуда представляет собой пятилетние капитальные вложения и прошло три года, в балансе отражаются только начисленные проценты за два года.

Например, если взять пятилетнюю ссуду на сумму 300 000 долларов на покупку новых печатных машин для издателя, а процентная ставка составляет 6 процентов ежегодно, общая сумма процентов составит 101 467 долларов.Если к концу третьего года остается остаток процентов в размере 40 586 долларов, то это начисленные капитализированные проценты, указанные в балансе.

Зачем заботиться о капитализированных процентах?

Капитализированные расходы влияют на корпоративные налоговые декларации иначе, чем оборотный капитал и расходы. Это амортизированные расходы в долгосрочной перспективе по сравнению с расходами, вычитаемыми из доходов в соотношении доллар к доллару. Идея состоит в том, что капитальные затраты с вложенными в них процентами капитала являются долгосрочными инвестициями в компанию, которые могут не дать немедленной отдачи от инвестиций.

При покупке здания может потребоваться значительный ремонт, который требует времени. Участок необработанной земли требует развития. Для нового оборудования может потребоваться остановка производства, чтобы удалить старое и установить новое. Для обучения людей работе с новым оборудованием может потребоваться время. Все эти факторы влияют на время, в течение которого капитальные затраты влияют на рентабельность инвестиций и чистую прибыль. Вычитание всей суммы за один год, год приобретения, может привести к значительным убыткам в этом году.Амортизация учитывает срок полезного использования нового приобретения и, таким образом, распределяет затраты на этот срок. Это помогает бизнесу вести бухгалтерский учет на более высоком уровне, когда речь идет о чистой прибыли или убытках.

Это важно, особенно если бизнес ищет новых инвесторов или имеет совет директоров, в который входят лица, имеющие значительное влияние, возможно, даже контрольный пакет акций компании. Инвесторы хотят видеть компанию последовательной. Это необходимо на каждом этапе жизненного цикла компании.У новой компании должны быть устойчивые тенденции роста. В хорошо зарекомендовавшей себя компании должны быть проработаны части головоломки, чтобы доходы были стабильными.

Капитальные вложения действительно влияют на денежный поток доходов и в большинстве случаев добавляют значительные долги, но инвесторы хотят видеть последовательное управление капиталом даже при увеличении численности. Это позволяет выплачивать дивиденды и распределять прибыль.

Определение капитализированных процентов по отчетам

В выписках о ссуде не будет четкой информации о том, что такое капитализированные проценты.Хороший бухгалтер или бухгалтер классифицирует любую новую ссуду в бухгалтерских книгах компании как долг и должен установить параметры платежа. Если вы используете программное обеспечение для бухгалтерского учета, такое как Quickbooks, отчеты легко генерируются, чтобы определить, каков остаток ссуды в любой момент времени.

Помните, что программное обеспечение предоставляет точные данные только в том случае, если точные данные введены в систему. Вот почему создание надлежащей бухгалтерской практики с самого начала любого бизнеса является обязательным.Большинство предприятий, использующих методы двойной записи, имеют одну учетную запись для кредита любого платежа, таким образом уменьшая задолженность во второй записи.

При просмотре годовых отчетов капитализированные проценты указываются в балансе, а не в отчете о прибылях и убытках. Это не расходы, которые распределяются вместе с другими операционными расходами и расходами на оборотный капитал. В балансе вы найдете капитализированные расходы в составе неоперационных расходов. Это может называться проценты на капитал, процентные расходы или амортизированное отсроченное финансирование.Это расходы по выплате ссуды.

Поскольку капитализированные проценты не считаются частью годовых краткосрочных обязательств компании, они не влияют на коэффициент оборотного капитала. Этот коэффициент помогает определить платежеспособность компании в плане оплаты краткосрочных долговых обязательств оборотными активами и доходами. Сильное соотношение составляет от 1,2 до 2,0. Если бы долгосрочный долг был рассчитан с использованием этого коэффициента, то можно было бы подумать, что компания склоняется к банкротству.

С учетом сказанного, компания, которая может рефинансировать долгосрочный долг — или реструктурировать его, чтобы сэкономить на сложных процентах, которые накапливаются как капитализированные проценты на балансе, — может добавить тысячи долларов обратно в прибыль компании.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.