Налоговые вычеты от государства

Налоговые вычеты от государства

Зачастую мы забываем о своих правах, а ведь это могут быть очень даже приличные суммы!

Видов налоговых вычетов много, необходимо знать о них.⠀

Налоговый вычет — это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база (доход, с которого уплачивается налог).

Правом на оформление налогового вычета обладают только те граждане РФ, которые работают официально и уплачивают налог по ставке 13%. Получается, что возвращается часть подоходного налога.

Не все индивидуальные предприниматели могут получить такой вычет, а только ИП с общей системой налогообложения.

Делятся налоговые вычеты на:

1. Стандартные Это вычеты для особых категорий людей («чернобыльцы», инвалиды с детства, родственники погибших военнослужащих) и вычет на детей.

2. Социальные Этот вид вычета можно получить, если вы тратите деньги на обучение, лечение, благотворительность, а также на добровольное пенсионное страхование и страхование жизни сроком от 5 лет.

3. Вычет по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС)

ИИС — счета для операций с ценными бумагами, которые дают возможность получить налоговый вычет: платить меньше налога или вернуть уже уплаченный налог.

4. Имущественный Вы имеете право получить налоговый вычет за купленное жилье, в том числе и в ипотеку. Вычет также распространяется на покупку или строительство дома, покупку земли и ремонт квартиры в новостройке. Еще один вид имущественного вычета — вычет на расходы по ипотечным процентам.

Российское налоговое законодательство предполагает два способа получения вычета:

-через налоговую инспекцию;

-через работодателя.

Первый способ предполагает самостоятельное оформление документов в налоговой и возврат уплаченного в прошлом налога на банковский счет лица.

При втором варианте налоговый вычет погашается за счет отмены отчислений из з/п работника налога на доходы. Оформляется непосредственно у работодателя.

Юридическое Агентство «АПРИОРИ»  г.Уфа, ул. Заки Валиди, 73, офис 303

Налоговые вычеты — кому положены и как их получить? | Симферопольский район

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Крым сообщает, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году) как в денежной, так и в натуральной формах от источников в РФ или от источников за пределами РФ –  физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ –  физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регламентируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. В то же время, законодательство не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщикам определённые права, в частности, право на получение налоговых вычетов.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого уплачивается налог. Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который является налоговым резидентом Российской Федерации; при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Обращаем внимание, что возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Широкий перечень налоговых вычетов по основным социально значимым расходам граждан предусматривает налоговое законодательство России. Это:

1) стандартные налоговые вычеты;

2) социальные налоговые вычеты;

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты.

Для того, чтобы получить налоговый вычет, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ с копиями документов, подтверждающих право на получение вычета. Граждане, которые заявляют налоговые вычеты, вправе обратиться в налоговый орган в любое время в течение трёх лет после осуществления расходов.

При составлении налоговой декларации предлагаем воспользоваться программой «Декларация 20__», которую можно записать в налоговой инспекции или зайти на сайт ФНС России (www.nalog.ru) в раздел «Физические лица» — «Программное обеспечение» — «Декларации».

Статьи

Способ №2

Налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к работодателю.

Перед тем, как обратиться к работодателю, Вам необходимо подтвердить свое право на получение вычета. Для этого подайте в налоговый орган письменное заявление по утвержденной форме, и документы:

• Копию договора со страховой компанией.
• Копию лицензии страховой компании
• Документы, подтверждающие уплату взносов, – банковские выписки, чеки, другие платежные документы.
• Если Вы заключили договор в пользу близкого родственника, Вам понадобится предоставить в налоговую инспекцию копию документа, подтверждающего родство с тем, в пользу кого заключен договор:
  • супруг(-а) — свидетельство о браке,
  • ребенок — свидетельство о его рождении (усыновлении, опеке, попечительстве),
  • мать или отец — собственное свидетельство о рождении (документы об усыновлении).

В течение 30 дней налоговая инспекция выдаст уведомление о праве на получение социального налогового вычета, которое необходимо представить работодателю вместе с письменным заявлением. На основании него работодатель будет выплачивать заработную плату, не удерживая НДФЛ до тех пор, пока сумма предоставленного вычета не достигнет размера, указанного в подтверждении от налоговой инспекции права на получение социальных налоговых вычетов. Налоговый вычет таким способом предоставляется только в том случае, если размер вашего годового дохода будет достаточен для его предоставления. Социальный вычет предоставляется только по доходам, полученным от работодателя, к которому Вы обратились за вычетом.

Удержание государственного и местного подоходного налога с федеральных налогов

Составление списков ваших удержаний означает их подробное изложение в налоговую службу (IRS), заполнив Приложение А и отправив его вместе с налоговой декларацией по форме 1040. Иногда это может помочь уменьшить ваш налогооблагаемый доход, но некоторые из них ограничиваются несколькими налоговыми правилами. Одна из них — это вычет подоходного налога штата и местного округа, который вы можете подать в своей федеральной декларации.

Государственные и местные налоги иногда могут быть значительными, поэтому возможность вычесть полную сумму, которую вы платите, является очевидным преимуществом, но это не всегда возможно.Штатный и местный постатейный налог (SALT) позволяет вычесть в сумме до 10 000 долларов в виде комбинированного налога на имущество и налога на прибыль штата и местного подоходного налога

или , но не обоих одновременно.

Правила вычета СОЛ

Все подоходные налоги, взимаемые государственной, местной или иностранной юрисдикцией, могут быть вычтены при соблюдении нескольких правил. Во-первых, вы должны указать свои удержания в Приложении А, чтобы потребовать их. Это означает отказ от стандартного вычета, который часто превышает сумму детализированных вычетов налогоплательщика за налоговый год.

Убедитесь, что ваши детализированные вычеты, включая все другие вычеты, на которые вы имеете право претендовать, в дополнение к налоговым вычетам штата или округа, превышают стандартный вычет для вашего статуса подачи, иначе детализированный вычет фактически обойдется вам в налоговых долларах.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) практически удвоил стандартные вычеты для каждого статуса подачи, когда он вступил в силу в 2018 году, поэтому вероятность того, что общая сумма всех ваших детализированных вычетов в 2020 налоговом году будет меньше, может быть ниже:

• 12 400 долл. США для лиц, подавших одиночные и состоящие в браке документы, отдельно
• 18 650 долларов США на главу семьи
• 24 800 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию

Также налог должен взиматься лично с вас.Вы не можете требовать удержания подоходного налога, уплаченного от имени одного из ваших иждивенцев, а в некоторых случаях даже вашего супруга. Вы должны были заплатить им в течение налогового года, за который вы подаете заявление.

Приемлемые расходы, которые могут быть вычтены как государственные и местные налоги на прибыль, включают:

• Удержание по государственному и местному подоходному налогу, как показано в Форме W-2 или Форме 1099
• Расчетные налоговые платежи, произведенные вами в течение года
• Продление налоговых платежей, которые вы сделали в течение года
• Выплаты в течение года по налогам, возникшим в предыдущем году
• Обязательные отчисления в фонды государственного пособия

2020 Пределы вычета налога

К сожалению, вычет по государственным и местным налогам больше не является неограниченным.Раньше вы могли вычесть столько же, сколько заплатили в виде налогов, но TCJA ограничивает вычет SALT до 10 000 долларов США или всего 5 000 долларов США, если вы состоите в браке, но подаете отдельную налоговую декларацию. Этот предел применяется к налогам на прибыль штата, местным налогам на прибыль, а также к налогам на имущество и вместе взятым.

Например, вы можете заплатить 6000 долларов в качестве подоходного налога штата и еще 6000 долларов в качестве налога на имущество в течение года. Вы не можете потребовать все 12 000 долларов, только ограниченную сумму в 10 000 долларов.

Это правило TCJA действует как минимум до 2025 года, когда потенциально может истечь срок действия закона.

Документы, необходимые для подачи

Платежи государственного и местного подоходного налога могут отображаться в различных документах. Сохраняйте копии своих чеков или выписок из своего банковского счета, показывающие дебеты с вашего счета, когда вы платите ориентировочные налоги в свой штат или муниципалитет.

Государственные налоги также могут отображаться в различных документах, связанных с удержанием налогов. Ведение записи всех этих документов поможет вам подсчитывать, сколько вы можете вычесть, вплоть до предела TCJA.В этих документах должно быть указано, сколько государственного или местного налога вы уплатили в течение года:

• Форма W-2 (Отчет о заработной плате и налогах): Показывает удержание подоходного налога штата в поле 17. Удержание местного подоходного налога показано в поле 19, а взносы в фонды государственных пособий могут быть показаны в поле 14.
• Форма W-2G (Определенные выигрыши в азартных играх): Может указывать удержание подоходного налога штата в поле 15 и удержание местного подоходного налога в поле 17
• Форма 1099-G (некоторые государственные платежи): в графе 11 может указываться удержание подоходного налога штата.
• Форма 1099-INT (процентный доход): Может указывать удержание подоходного налога штата в поле 17
• Форма 1099-DIV (Дивиденды и распределения): Может указывать удержание подоходного налога штата в поле 15
• Форма 1099-R (Выплаты из пенсионных, аннуитетных, пенсионных планов или планов распределения прибыли, IRA, страховые контракты): может указывать удержание подоходного налога штата в поле 14 и удержание местного подоходного налога в поле 17
• Форма 1099-MISC (Прочие доходы): Можно указать удержание подоходного налога штата в поле 15
• Форма 1099-NEC (Компенсация для лиц, не являющихся служащими): В графе 5 можно указать удержание подоходного налога штата.
• Выписки с банковского счета с копиями аннулированных чеков или дебетований могут подтвердить расчетные платежи и фактические платежи государственной пошлины.
• Часть государственного возмещения за предыдущий год, которая могла быть использована для покрытия расчетных налогов.

Годовое налоговое планирование

Вычет подоходного налога штата может помочь в налоговом планировании на конец года, поскольку налогоплательщики могут выбрать увеличение своих налоговых платежей штата в одиннадцатый час, чтобы покрыть любые ожидаемые обязательства штата, которые возникнут в течение года.

Например, вы можете заплатить четвертый расчетный налоговый платеж штата, который обычно должен быть произведен 15 января в декабре.Это увеличит ваши детализированные отчисления и потенциально может снизить ваши федеральные налоговые обязательства в течение года.

Проверьте, повлияет ли увеличение налоговых платежей штата в конце года на вашу федеральную налоговую декларацию. Налогоплательщики, на которых распространяется действие альтернативного минимального налога (AMT), скорее всего, обнаружат, что они не получат никакой выгоды от своей федеральной декларации за счет ускорения платежей штата. При расчете AMT к вашему налогооблагаемому доходу добавляются вычеты из подоходного налога штата и местного налога.

Государственные и местные подоходные налоги вычитаются при расчете обычного федерального подоходного налога, но они не вычитаются при расчете AMT.

IRS захлопнуло дверь для уплаты предполагаемого налога на недвижимость за следующий год до конца года, чтобы потребовать вычет в текущем году. Эти налоги должны быть официально начислены на дату их уплаты, и часто это происходит не раньше первого числа года.

Вариант налога с продаж

Вы можете рассмотреть возможность вычета налога с продаж вместо государственного подоходного налога в качестве альтернативной стратегии — это вариант либо / либо.Вы можете требовать подоходный налог или налог с продаж, но не то и другое одновременно.

Это может не повлиять на ваши федеральные налоговые обязательства, поскольку вычет по налогу с продаж также исключается для расчета AMT, если вы подпадаете под действие AMT. Но вместо этого вычет налога с продаж может сделать любые возмещения государственных налогов необлагаемыми в следующем году.

Особые правила для супругов

Супружеские пары, подающие отдельные декларации, должны требовать стандартного вычета или оба должны указать детали.Взаимодействие с другими людьми

Налогоплательщики, состоящие в браке и подающие совместные декларации, могут вычесть все налоги штата и местные подоходные налоги, уплаченные каждым из них в течение года, независимо от того, производились ли эти налоговые платежи отдельно или совместно, в размере до 10 000 долларов США. Налогоплательщики, состоящие в браке и подающие отдельные декларации, могут вычесть только государственные и местные подоходные налоги, уплаченные ими лично, но не более 5000 долларов.

Весь доход считается общественной собственностью, если вы или ваш супруг (а) проживаете в одном из девяти штатов с общинной собственностью — Аризоне, Калифорнии, Айдахо, Луизиане, Неваде, Нью-Мексико, Техасе, Вашингтоне или Висконсине по состоянию на 2020 год.Каждый супруг должен указать половину дохода в своей налоговой декларации, когда они подают отдельно. Удержания делятся пополам между двумя супругами.

Тема № 503 Вычитаемые налоги

Существует четыре типа вычитаемых некоммерческих налогов:

• Государственные, местные и иностранные подоходные налоги
• Государственные и местные общие налоги с продаж
• государственные и местные налоги на недвижимость и
• Государственные и местные налоги на движимое имущество

Для вычета налога с вас должен взиматься налог, и вы должны уплатить его в течение налогового года.Налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, могут быть заявлены только как детализированные вычеты в Приложении A (Форма 1040), Детализированные вычеты.

Государственные, местные и иностранные подоходные налоги — государственные и местные общие налоги с продаж

Штатный и местный подоходный налог, удерживаемый из вашей заработной платы в течение года, отображается в вашей форме W-2, в отчете о заработной плате и налоге. Вы можете выбрать вычет государственных и местных общих налогов с продаж вместо государственных и местных подоходных налогов , но вы не можете вычесть оба налога. Если вы решите вычесть государственные и местные налоги с продаж, вы можете использовать либо свои фактические расходы, либо дополнительные таблицы налогов с продаж.Обратитесь к Инструкциям к Приложению A (Форма 1040) PDF для получения дополнительной информации и дополнительных таблиц налога с продаж. Вы также можете использовать Калькулятор вычета налога с продаж. Следующие суммы также подлежат вычету:

• Любые расчетные налоги, уплаченные вами в пользу правительства штата или местного самоуправления в течение года, и
• Любой государственный или местный подоходный налог за предыдущий год, уплаченный вами в течение года.

Как правило, вы можете воспользоваться вычетом или налоговым зачетом в отношении иностранных подоходных налогов, наложенных на вас иностранным государством или владением Соединенных Штатов.Для получения информации относительно иностранного налогового кредита см. Тему № 856 и Могу ли я претендовать на иностранный налоговый кредит?

Как сотрудник, вы можете удерживать обязательные взносы в фонды государственных пособий, которые обеспечивают защиту от потери заработной платы. См. Публикацию 17 «Ваш федеральный подоходный налог для физических лиц» для штатов, в которых есть такие фонды.

Государственные и местные налоги на недвижимость

Вычитаемые налоги на недвижимость — это, как правило, любые государственные или местные налоги на недвижимость, взимаемые для общего общественного благосостояния.Плата должна быть единообразной для всего недвижимого имущества в юрисдикции по аналогичной ставке.

Существуют популярные кредитные программы, в рамках которых меры по энергосбережению финансируются через утвержденные правительством программы. Вы подписываетесь на ссуду для жилищной энергосистемы и используете вырученные средства для улучшения энергоснабжения своего дома. В некоторых программах ссуда обеспечивается залогом вашего дома и отображается как специальный расчет или специальный налог в вашем счете по налогу на недвижимое имущество в течение периода ссуды. Платежи по этим займам могут показаться вычитаемыми налогами на недвижимость; однако они не подлежат вычету из налогов на недвижимость.Оценочные взносы или налоги, связанные с конкретным улучшением одного дома, не подлежат вычету. Однако процентная часть вашего платежа может быть вычтена как проценты по ипотеке. См. Публикацию 936, Удержание процентов по жилищной ипотеке и Могу ли я вычесть свои расходы, связанные с ипотекой? чтобы узнать, имеете ли вы право на вычет процентов по жилищной ипотеке.

Во многих штатах и ​​округах также взимаются местные налоги на благоустройство собственности, например, налоги на строительство улиц, тротуаров и канализационных сетей.Вы не можете вычесть эти налоги. Однако вы можете увеличить базовую стоимость вашего имущества на сумму оценки. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 551, Основы активов. Налоги на местные льготы вычитаются только в том случае, если они касаются технического обслуживания, ремонта или процентов, связанных с этими льготами. См. Налоги для местных льгот в главе 11 публикации 17.

Если часть вашего ежемесячного платежа по ипотеке поступает на счет условного депонирования и периодически кредитор платит налоги на недвижимость со счета местным органам власти, не вычитайте сумму, уплаченную на счет условного депонирования.Вычтите только сумму, фактически выплаченную со счета условного депонирования в течение года, в налоговый орган.

Государственные и местные налоги на движимое имущество

Налоги на личное имущество, подлежащие вычету, основываются только на стоимости личного имущества, такого как лодка или автомобиль. Налог должен взиматься с вас ежегодно, даже если он взимается более одного раза в год или менее одного раза в год.

Некоторые налоги и сборы, которые вы не можете вычесть из Приложения А, включают федеральные подоходные налоги, налоги на социальное обеспечение, налоги на передачу собственности (или гербовые сборы) на продажу собственности, сборы ассоциации домовладельцев, налоги на наследство и наследство, а также плату за воду канализация, или сбор мусора.Дополнительные сведения о налогах, которые вы не можете удержать, см. В инструкциях к форме 1040, форме 1040-SR и публикации 17.

Общий предел

Сумма вычета налогов штата и местного подоходного налога, налога с продаж и налога на имущество составляет не более 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном подаче документов в браке). Вы также можете быть подвержены ограничениям на некоторые другие ваши детализированные вычеты. Пожалуйста, обратитесь к Инструкциям к Форме 1040 и Форме 1040-SR PDF и теме № 501, чтобы узнать об ограничениях.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации о налоговых вычетах, не связанных с коммерческими предприятиями, см. Публикацию 17 и Могу ли я вычитать личные налоги, которые я плачу как постатейный вычет по Таблице A?

Изменения в удержании государственных и местных налогов (ОСВ)

Вычет из налогов штата и местных налогов (ОСВ) позволяет налогоплательщикам штатов с высокими налогами вычитать местные налоговые платежи из своих федеральных налоговых деклараций.Налоговый план, подписанный президентом Трампом в 2017 году, названный Законом о сокращении налогов и рабочих местах, установил ограничение на вычет SALT. Начиная с 2018 налогового года, максимальный доступный вычет по ОСВ составлял 10 000 долларов. Раньше не было предела. Давайте подробнее рассмотрим, что означало сокращение вычета для жителей штатов с высокими налогами, таких как Калифорния, Нью-Йорк и Нью-Джерси. Если вас беспокоят последствия этих изменений, подумайте о том, чтобы нанять финансового консультанта, чтобы управлять влиянием налогов на ваш финансовый план.

Как работают государственные и местные налоговые вычеты

Налогоплательщики, которые перечисляют свои вычеты (то есть, они не берут стандартный вычет), могут вычесть то, что они заплатили в определенных государственных и местных налогах. Этот вычет SALT включает налоги на имущество, прибыль и налоги с продаж. В частности, любой, кто вносит в список, может вычесть налог на недвижимость, но должен выбирать между вычетом своего подоходного налога и налога с продаж. Большинство из них предпочитают вычитать свои налоги на прибыль, потому что эти выплаты обычно превышают выплаты по налогу с продаж.Жители штатов с высокими налогами на прибыль (Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Мэриленд, и это лишь некоторые из них) обычно предпочитают вычитать подоходный налог штата и местные налоги, если они перечисляют их. Жители штатов с высокими налогами с продаж (Луизиана, Техас и другие) и низкими налогами на прибыль или их отсутствием, как правило, предпочитают вычитать свои налоги с продаж, если они вносят в список. Однако налоги на имущество и налоги на прибыль, а не налоги с продаж, являются основными факторами вычета ОСВ.

Начиная с 2018 налогового года, максимальный вычет ОСВ составил 10 000 долларов США.Раньше не было предела. Это приведет к тому, что некоторым подателям документов с высоким доходом придется платить более высокие налоги. Предел также важен, потому что стандартный вычет на 2021 год составляет 12550 долларов (для индивидуальных заявителей). Таким образом, вам нужно иметь еще $ 2,550 детализированных вычетов, помимо вычета ОСВ, для того, чтобы составить детализированные вычеты.

Поскольку эти налоговые вопросы могут быть сложными, полезно получить консультацию эксперта в течение налогового сезона. Финансовые консультанты могут предоставить вам это руководство, и вы можете объединиться с консультантом, используя инструмент сопоставления SmartAsset.

Кто пользуется вычетом SALT?

Не каждый американец пользуется вычетом государственного и местного налога. Лица, подающие документы с высоким доходом, с гораздо большей вероятностью будут составлять списки и, следовательно, с большей вероятностью возьмут вычет из ОСВ. Чем выше ваш доход, тем выше ценность налоговых вычетов для вас в целом, потому что вы облагаетесь налогом по более высокой ставке.

За вычетом налогов штата и местных налогов федеральное правительство фактически субсидирует высокооплачиваемых работников в штатах и ​​городах с высокой производительностью труда.(Любой вычет, предлагаемый федеральным правительством, является субсидией.) Как и следовало ожидать, богатые жители богатых штатов, скорее всего, будут платить налоги штата и местные налоги. У них также, как правило, самый высокий средний вычет ОСВ. По данным Налогового фонда, люди с доходом более 100 000 долларов США получают более 88% от вычета SALT.

Те, кто получает выгоду от вычета налогов на недвижимость, как правило, имеют дорогие дома в процветающих общинах. Заявители, вычитающие налоги штата и местные подоходные налоги, как правило, хорошо зарабатывают в процветающих штатах.Штаты и города с высокими налогами на прибыль также, как правило, являются штатами с высокими возможностями, такими как Калифорния и Нью-Йорк.

Почему имеет значение вычет из соленой соли

Вычет по налогам штата и местным налогам применяется с 1913 года, когда США впервые ввели наш федеральный подоходный налог. Защитники вычета из ОСВ, такие как Национальная ассоциация губернаторов, указывают на то, что налоги на доходы штата и местные налоги, налоги на недвижимость и с продаж являются обязательными. Налогоплательщикам не выбраться из них.Таким образом, для сторонников вычета его отмена будет представлять собой двойное налогообложение.

В то же время вычет ОСВ является одной из самых крупных федеральных налоговых расходов. Наряду с вычетом процентов по ипотеке, отсутствием налогообложения спонсируемых работодателем пособий по здоровью и пенсионных пособий, льготных ставок налога на прирост капитала и отсрочки налогообложения корпоративной прибыли, полученной за рубежом, вычет ОСВ обходится федеральному правительству в триллионы упущенных возможностей получения дохода.Фактически, Бюджетное управление Конгресса ожидает, что эти и другие налоговые расходы составят более 8% ВВП в 2017 году. Это сумма, равная почти половине всех федеральных доходов в 2017 году.

Так кто же больше всего будет скучать по вычету ОСВ? Согласно отчету Центра налоговой политики за 2016 год, «Налогоплательщики с доходом более 100 000 долларов будут иметь наибольшее увеличение налогов как в долларах, так и в процентах от дохода». Отмена вычета полностью повысит налоги примерно для четверти налогоплательщиков, а сокращение вычета (как планирует сделать Конгресс) затронет примерно половину населения.

Заявители с доходом более 500000 долларов сильно пострадали, но их потери в вычетах также могут быть компенсированы снижением максимальной ставки федерального подоходного налога, удвоением вычета по налогу на имущество и снижением ставки прироста капитала с 23,8% до 21. %.

Лица с низкими доходами почувствовали бы меньшее прямое воздействие от сокращения вычета ОСВ, но они все равно пострадали бы косвенно. В том же отчете Центра налоговой политики было обнаружено, что изменение вычета ОСВ может привести к изменению доходов местных властей и властей штата.В ответ на тот факт, что люди платят больше в виде федеральных налогов, эти правительства могут уменьшить свои местные налоговые ставки. Это позволит им меньше тратить на спонсируемые государством программы и услуги.

Как снижение налоговых вычетов по государственным и местным налогам повлияет на налогоплательщиков

Нью-Йорк, Коннектикут, Нью-Джерси, Калифорния, Массачусетс, Иллинойс, Мэриленд, Род-Айленд и Вермонт — штаты (плюс округ Колумбия) с самым высоким средним вычетом государственных и местных налогов.Вот как разбиваются эти вычеты:

Налогоплательщики Нью-Йорка

Жители Нью-Йорка берут самый высокий средний вычет по налогам штата и местным налогам, согласно данным IRS. В 2014 году 34,14% налоговых деклараций Нью-Йорка включали вычет по государственным и местным налогам. Средний размер этих вычетов по ОСВ в Нью-Йорке составлял 21 038,02 доллара. Жители города Нью-Йорка будут платить особенно высокие налоговые ставки из-за взимаемых там местных подоходных налогов.

Налогоплательщики Коннектикута

Резиденты Коннектикута берут второй по величине средний вычет по налогам штата и местным налогам.41,04% налоговых поступлений в Коннектикуте включали вычет ОСВ в 2014 году. Средний размер вычетов в штате Коннектикут по налогам штата и местным налогам составлял 18 939,72 долларов.

Налогоплательщики Нью-Джерси

Резиденты Нью-Джерси платят очень высокие налоги на прибыль и недвижимость. Поэтому неудивительно, что в 41% налоговых деклараций штата Нью-Джерси заявлен вычет по государственным и местным налогам. Средняя сумма этого вычета составила 17 183,33 доллара.

Налогоплательщики Калифорнии

В 2014 г. — 33.86% деклараций в Калифорнии включают вычет по государственным и местным налогам. Средний вычет SALT в Калифорнии составлял 17 148,35 долларов.

Налогоплательщики округа Колумбия

Поскольку дома в округе Колумбия такие дорогие, жители, как правило, платят большие налоги на недвижимость. Подоходные налоги в округе тоже высокие. Поэтому неудивительно, что 39,19% налоговых деклараций округа Колумбия включали вычеты по государственным и местным налогам. Средний размер этих вычетов составил 15 452,40 долл. США.

Налогоплательщики Массачусетса

36.73% деклараций штата Массачусетс включают вычеты по государственным и местным налогам. Средний размер вычетов по ОСВ в Массачусетсе составлял 14 760,99 долларов.

Налогоплательщики штата Иллинойс

32,34% налоговых деклараций штата Иллинойс за вычетом налогов штата и местных налогов, уплаченных в 2014 году. Средний вычет SALT из этих налоговых деклараций штата Иллинойс составил 12 877,51 доллара США.

Налогоплательщики штата Мэриленд

Колоссальные 45,04% налоговых деклараций Мэриленда включают вычет по государственным и местным налогам в 2014 году.Это самый высокий процент возвратов с вычетом ОСВ среди всех штатов. Средний размер этих вычетов составил 12 442,78 долларов.

Налогоплательщики Род-Айленда

Хотя Род-Айленд — небольшой штат, его жители, как правило, имеют большие доходы и большие счета по налогу на недвижимость. В результате 32,83% налоговых деклараций Род-Айленда вычли государственные и местные налоговые платежи. Средний размер вычетов по ОСВ на Род-Айленде составлял 12 138,75 долларов.

Налогоплательщики штата Вермонт

Наконец, завершает наш список 10 штатов с наибольшим средним вычетом государственных и местных налогов Вермонт, где 27.41% возвратов приходятся на вычеты ОСВ. Средний размер налоговых вычетов штата и местных налогов в Вермонте составлял 11 843,95 долларов.

ГОСУДАРСТВА С НАИБОЛЬШИМ СРЕДНИМ ВЫЧИСЛЕНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
Нью-Йорк	34,14%	21 038,02 долл. США
Коннектикут	41,04%	18 939,72 долл. США
Нью-Джерси	41,00%	17 183 долл. США.33
Калифорния	33,86%	$ 17 148,35
Вашингтон, округ Колумбия	39,19%	15 452,40 долл. США
Массачусетс	36,73%	$ 14 760,99
Иллинойс	32,34%	$ 12 877,51
Мэриленд	45,04%	12 442 долл. США.78
Род-Айленд	32,83%	$ 12 138,75
Вермонт	27,41%	$ 11 843,95

Итог

Сокращение вычета ОСВ — это проблема богатых людей? И да и нет. Вероятно, правильнее будет сказать, что это проблема богатого человека в голубом состоянии. Больше всего пострадают жители Калифорнии, округа Колумбия, Массачусетса, Иллинойса, Мэриленда, Коннектикута, Нью-Йорка и Нью-Джерси с высокими налогами.Кроме того, вам не обязательно быть по-настоящему богатым, чтобы на вас повлиял предел вычета ОСВ. Американцы из среднего класса, которые в настоящее время составляют списки, особенно те, которые являются домовладельцами, платящими значительные налоги на недвижимость, также могут столкнуться с более высокими налогами.

Советы для налогового сезона

• Подача налоговой декларации может быть сложной и сложной задачей. Вы хотите убедиться, что все делаете правильно, поэтому неплохо было бы поговорить с финансовым консультантом. Найти подходящего финансового консультанта, отвечающего вашим потребностям, не должно быть сложно.Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам финансовых консультантов в вашем районе за 5 минут. Если вы готовы к сотрудничеству с местными консультантами, которые помогут вам в достижении ваших финансовых целей, начните прямо сейчас.
• Если вы не знаете, что лучше: стандартный вычет или детализированный, возможно, вы захотите прочитать его и посчитать. Вы можете сэкономить значительную сумму денег, обучившись до истечения крайнего срока подачи налоговой декларации.
• Если вы не можете определить, какие налоги вы будете платить, попробуйте воспользоваться бесплатным калькулятором подоходного налога SmartAsset.Просто подключите данные о том, где вы живете, о своем семейном доходе и статусе регистрации, и калькулятор поможет вам выяснить, сколько вы, скорее всего, должны.

Фото: © iStock.com / KatarzynaBialasiewicz, © iStock.com / utah778, © iStock.com / uschools

Пропустили эти налоговые льготы в своей федеральной декларации? Штаты могут разрешить их

Гуидо Мит | DigitalVision | Getty Images

Те, кто запоздал с регистрацией: пока не уничтожайте эти квитанции. Возможно, вам удастся получить перерыв в подаче налоговой декларации штата.

Мы приближаемся к заключительным дням отчетного сезона 2018 года. Это первый раз, когда налогоплательщики подают декларации в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости.

Этот пересмотр федерального налогового кодекса примерно вдвое увеличил стандартный вычет до 12 000 долларов для заявителей, подавших индивидуальную налоговую декларацию (24 000 долларов при совместной регистрации в браке), отменил личные освобождения и ограниченные постатейные вычеты.

По данным Объединенного комитета по налогообложению, в результате этих изменений в 2018 году будет перечислено примерно на 30 миллионов домохозяйств меньше, чем в 2017 году.

Имейте в виду, что тот факт, что вы берете стандартный вычет из своей федеральной декларации, не означает, что вы не можете перечислить ее в декларации штата. Фактически, «в большинстве штатов разрешены вычеты по статьям», — сказал Натан Ригни, ведущий аналитик по налоговым исследованиям Налогового института H&R Block.

Тем не менее, «есть 12 штатов и Вашингтон, округ Колумбия, которые позволят вам указать в налоговой декларации штата только в том случае, если вы укажете свою федеральную», — сказал Ригни.

Эти 12 человек — Колорадо, Джорджия, Канзас, Мэн, Мэриленд, Миссури, Небраска, Северная Дакота, Оклахома, Южная Каролина, Юта и Вирджиния, сказал он.

Различия в законодательстве штата

MartinPrescott | E + | Getty Images

Налоговые законы штата не всегда отражают федеральный кодекс.

«Большинство штатов не используют федеральный стандартный вычет; у них гораздо меньший и менее щедрый вычет», — сказал Ригни. «Так что это нижний порог для детализации».

Например, индивидуальные податели в Нью-Йорке имеют стандартный вычет в размере 8000 долларов. Это число возрастает до 16 050 долларов, если они состоят в браке и подают документы совместно.

Эти различия между законами штата и федеральными законами не всегда работают на пользу жителям.

Больше с сайта Personal Finance:
Чтобы получить более крупный чек социального обеспечения, сначала коснитесь своего IRA
3 налоговых вычета из налоговой декларации Элизабет Уоррен за 2018 год
Один простой способ платить меньше компании-эмитенту кредитной карты

Вот пример: ваш предварительный налог Взносы на пособия по месту работы — денежные средства, которые вы откладываете на сберегательных счетах для здоровья, на счетах гибких расходов на медицинское обслуживание и уход за иждивенцами, а также в групповые планы медицинского страхования — не считаются заработной платой для целей федерального подоходного налога.

В результате экономия в этих программах снижает ваш налогооблагаемый доход и снижает ваши налоговые обязательства по вашей федеральной декларации.

В Нью-Джерси эти так называемые льготы по плану кафетерия обычно включаются в налогооблагаемую заработную плату.

«Люди будут шокированы, вы увидите, что эти льготы подлежат вычету из федерального бюджета, но затем в Нью-Джерси вы облагаете налогом более высокий доход», — сказал Шариф Мухаммад, CPA и сертифицированный специалист по финансовому планированию в Unlimited Financial Services в Сомерсете, штат Нью-Джерси.

Государственные налоговые отчисления

PeopleImages | E + | Getty Images

Поговорите со своим налоговым инспектором или CPA о детализированных отчислениях, на которые вы все еще можете претендовать в своей государственной декларации, и не забудьте принести эти квитанции.

Вот несколько перерывов в игре.

Невозмещенные расходы на сотрудников: Федеральная налоговая ревизия приостановила невозмещенные расходы на сотрудников, которые являются частью группы различных детализированных вычетов. Раньше вы могли требовать их, если они превышали 2% от вашего скорректированного валового дохода.

В нескольких штатах все еще разрешен этот перерыв, в том числе в Арканзасе, Пенсильвании и Миннесоте, сказал Ригни.

Другие уплаченные вами налоги: Федеральный вычет по государственным и местным налогам, включая сборы с доходов и имущества, теперь ограничен 10 000 долларов.

Уточните в своем штате, можете ли вы получить детализированный вычет по уплаченным вами налогам. «Многие штаты разрешают вычет уплаченного налога на недвижимость из вашей государственной налоговой декларации», — сказал Ригни.

В некоторых штатах также разрешен вычет из уплаченного федерального подоходного налога.

Медицинские расходы: Квалифицированные медицинские расходы должны превышать 7,5% вашего скорректированного валового дохода, чтобы вычитаться из вашей федеральной налоговой декларации (10% на 2019 год).

Однако в вашей государственной налоговой декларации пороговое значение может быть ниже.Например, для вычета налогов в Нью-Джерси эти расходы должны превышать 2% от вашего дохода.

Подпишитесь на CNBC на YouTube.

Удержание налога с продаж: полезные советы

Что такое налоговый вычет?

Вычет по налогу с продаж дает налогоплательщикам возможность уменьшить свои налоговые обязательства при вычете государственных и местных налогов с продаж или государственных и местных налогов на прибыль, которые они уплатили в 2020 году, но не одновременно.

Налогоплательщики, которые могут получить выгоду от вычета налога с продаж, включают тех, кто:

• проживает в штатах, где нет подоходного налога.
• Сделаны крупные покупки или ремонтные работы в течение налогового года.
• Определить, что они могут снизить свой налоговый счет, указав вычеты по статьям, а не используя стандартный вычет.

Государственные и местные налоги на недвижимость и личное имущество могут вычитаться в дополнение к вычету из подоходного налога штата или налога с продаж.

Вычет подоходного налога штата и местного налога существует с тех пор, как федеральные налоги были впервые введены в 1913 году. Вычет из налога с продаж штата и местного налога произошел почти 30 лет спустя, но правила этого вычета за десятилетия много раз менялись. .

Последние изменения, вступившие в силу в конце 2017 года Законом о сокращении налогов и занятости, ограничивают вычет не более чем 10 000 долларов США, независимо от того, требует ли налогоплательщик подоходный налог штата или налог с продаж. Ранее ограничение не вводилось. Так, если, например, ваши налоги с продаж в 2020 году составили 3000 долларов, а налог на недвижимость — 11000 долларов, вы можете вычесть только 10000 долларов, точка.

Это ограничение применяется к каждой декларации, поэтому супружеские пары, подающие совместно, также должны соблюдать ограничение в 10 000 долларов.Женатые лица, подающие отдельно, могут получить вычет в размере 5000 долларов, но оба должны согласиться использовать один и тот же метод вычета налогов с продаж.

Что вычитается за 2020 налоговый год?

IRS позволяет вычесть фактически уплаченные вами налоги с продаж при условии, что ставка налога не отличается от общей ставки налога с продаж в вашем регионе. Исключения составляют продукты питания, одежда и медикаменты.

Фактический налог с продаж на эти товары подлежит вычету, даже если потребители заплатили меньше, чем общая ставка налога с продаж на эти товары.Если вы заплатили налог с продаж за дорогостоящие товары, такие как обручальное кольцо, свадебные расходы, электронное оборудование, мебель для нового дома и т. Д., Их можно будет подсчитать, если вы отследите все свои покупки и налоги с продаж, уплаченные в течение год.

Если вы не отслеживали все свои покупки и не знаете, сколько вы могли потратить на уплату налога с продаж, у IRS есть решение для вас. Агентство предоставляет дополнительные таблицы государственного налога с продаж, основанные на ставке налога с продаж каждого штата, размере вашей семьи и уровне вашего дохода.

В дополнение к суммам налога с продаж, указанным в таблице, налогоплательщики могут добавлять фактические налоги с продаж, уплаченные за определенные позиции. Например, налоги с продаж, уплаченные за автотранспортные средства, могут вычитаться в пределах суммы государственного и местного налога с продаж, но не выше. К допустимым налоговым вычетам для автотранспортных средств и других крупных покупок относятся:

• Легковые автомобили, внедорожники, грузовики, фургоны.
• Мотоциклы.
• Дома на колесах, мобильные или сборные дома.
• Материалы для строительства или ремонта дома.
• Рекреационные автомобили.
• Внедорожники.
• Самолет.
• Лодки.

Налоги, потраченные на арендуемые автомобили, также могут быть вычтены. Не включайте налоги с продаж, уплаченные в отношении вашей торговли или бизнеса, или если вы уже получили возмещение налога с продаж в том году, в котором вы его уплатили.

Как решить, какой вычет использовать

Во-первых, решите, использовать ли стандартный вычет или разбивать вычеты по статьям. Если вы выберете стандартный вычет, вы не сможете детализировать вычеты, включая вычет налога с продаж.

Для 2020 налогового года стандартные суммы вычетов велики:

• 12 400 долларов США для отдельных лиц и супружеских пар.
• $ 24 800 для супружеских пар, подающих совместную регистрацию.
• $ 18 650 для глав домохозяйств.

Если вы подсчитываете свои детализированные вычеты, и они не превышают стандартную сумму вычетов, вам лучше вообще не перечислять их. К расходам, которые можно детализировать, относятся благотворительные взносы, личные потери и убытки от краж в результате объявленного на федеральном уровне бедствия, проценты по ипотеке, а также медицинские и стоматологические расходы, превышающие определенные пороговые значения.

Если составление списков оказывается лучшим способом действий, налогоплательщики должны выбрать между вычетом государственного и местного подоходного налога или вычетом налога с продаж. Обычно люди платят больше в виде подоходного налога штата, чем налога штата и местного налога с продаж, но стоит просуммировать оба типа расходов и сравнить их, чтобы убедиться в этом. Для тех, кто живет в штатах, где нет подоходного налога, нетрудно получить вычет из налога с продаж. Резиденты в штатах, где нет налога с продаж, вероятно, будут жить лучше, воспользовавшись вычетом подоходного налога.

Шаги по заявлению о вычете налога с продаж

В нижней части инструкций по Приложению A находятся необязательные таблицы государственного налога с продаж, составленные IRS. В самом низу находится еще одна таблица местного налога с продаж. Таблица в этих инструкциях также поможет вам рассчитать налог при различных сценариях, например, если вы жили в разных штатах или если местная налоговая ставка менялась в течение года.

Налоговое программное обеспечение или ваш налоговый бухгалтер может выполнить эти расчеты за вас.IRS также предлагает калькулятор налоговых вычетов, который поможет вам во всем разобраться.

Если вы используете дополнительные таблицы государственного налога с продаж, предоставленные IRS, обязательно учитывайте все формы дохода, которые вы получали в течение 2020 года, чтобы определить свой правильный уровень дохода. Например, сложите свой необлагаемый налогом доход, такой как выплаты IRA Roth, не облагаемые налогом проценты по муниципальным облигациям, пособия для ветеранов, необлагаемую налогом часть социального обеспечения, пенсионные или аннуитетные выплаты и другие подобные выплаты.Как правило, чем выше ваш доход, тем больше вы платите налогов с продаж, и таблицы IRS отражают эту тенденцию.

Кроме того, в дополнение к оценке налогов с продаж, которую вы заплатили в вашем штате, IRS, не забудьте добавить налоги с продаж, которые вы уплатили за допустимые крупные покупки, сделанные в течение года, как указано выше. Более подробная информация представлена ​​в инструкциях к Приложению A.

Итог

IRS ожидает, что вы в полной мере воспользуетесь всеми доступными вам вычетами.Если вы решите, что подробное описание расходов — ваш лучший вариант, подумайте о том, чтобы воспользоваться вычетом из государственных и местных налогов, которые предлагают более крупную налоговую льготу. Если вы воспользуетесь вычетом налога с продаж, обязательно сохраните квитанции на дорогостоящие товары, которые вы купили, и, если вы потрудились отследить фактические налоги с продаж, уплаченные в 2020 году, держите все свои товарные чеки под рукой на случай аудит.

Максимальный размер налоговых вычетов в размере 10 000 долларов США истекает после 2025 налогового года, хотя Конгресс может принять меры для его продления, отмены или увеличения в любое время.

Основы политики

: налоговые льготы, удержания и кредиты

Освобождения и вычеты

Освобождения и удержания косвенно уменьшают сумму налогов, которую должен податель налоговой декларации, за счет уменьшения его или ее «налогооблагаемого дохода», который представляет собой сумму дохода, с которой податель платит налоги. (Для получения дополнительной информации о налогооблагаемом доходе см. «Основы политики: предельные и средние налоговые ставки».)

Например, освобождение или вычет в размере 100 долларов снижает налогооблагаемый доход подателя заявки на 100 долларов. Это уменьшает налоги подателя заявки максимум на 100 долларов, умноженные на налоговую ставку, с которой податель заявки столкнулся бы на эти 100 долларов дохода.Поскольку текущие ставки подоходного налога варьируются от 0 до 37 процентов, освобождение или вычет в размере 100 долларов снижает налоги заявителя на сумму от 0 до 37 долларов.

Определенные виды доходов, такие как часть пенсионного дохода и некоторые академические стипендии, освобождены от налогов, что означает, что они не включаются в налогооблагаемую прибыль заявителя. До 2018 года заявители также могли требовать личного освобождения, которое представляло собой сумму, которую каждый заявитель мог исключить из своего налогооблагаемого дохода; в 2017 налоговом году освобождение от уплаты налогов составило 4050 долларов.Заявители также могут требовать освобождения для супругов и каждого иждивенца. Начиная с 2018 года новый налоговый закон отменяет личные льготы до 2026 года.

Налоговый вычет — это определенные расходы, которые налогоплательщик понес и может вычесть из своего налогооблагаемого дохода [T1]. Следовательно, отчисления могут способствовать определенному использованию дохода.

• Все заявители имеют право требовать стандартный вычет, который в 2018 году был значительно увеличен до 24000 долларов для состоящих в браке подателей. Стандартный вычет ежегодно корректируется с учетом инфляции, и в 2020 году он составит 24 800 долларов для состоящих в браке заявителей.Вместо этого заявители могут требовать детализированных вычетов на определенные расходы, такие как проценты по ипотеке, благотворительные взносы, а также государственные и местные налоги. Большинство подателей берут стандартный вычет. Лица, подающие документы с более высоким доходом, с гораздо большей вероятностью укажут на детали, потому что сумма, которую они тратят на соответствующие вычеты, обычно больше, чем стандартный вычет.
• Налогоплательщики могут потребовать определенные вычеты, называемые сверхстрочными вычетами, независимо от того, используют ли они детализированный вычет или стандартный вычет.Примеры включают вычеты процентов по студенческим ссудам и взносы на индивидуальные пенсионные счета (IRA).

Налоговые вычеты (и освобождения) имеют разные суммы для разных налогоплательщиков, потому что, как обсуждалось выше, их стоимость привязана к предельной налоговой ставке налогоплательщика. Например, налогоплательщики с высоким доходом в группе 37 процентов получают субсидию в размере 37 центов за каждый доллар дополнительных выплат по ипотечным кредитам, которые они вычитают, в то время как налогоплательщики со средним уровнем дохода в группе 12 процентов получают субсидию по процентам в размере всего 12 центов на доллар. .Лица, подающие документы с более высоким доходом, получают наибольшую налоговую выгоду от вычетов, поскольку они сталкиваются с самыми высокими налоговыми ставками.

Кроме того, для многих лиц, подающих документы с низким доходом, общая сумма их удержаний равна или превышает их доход, что означает, что они не имеют налогооблагаемого дохода. В таких случаях они не получают налоговой выгоды от каких-либо дополнительных вычетов.

кредитов

В отличие от освобождений и вычетов, которые уменьшают налогооблагаемый доход подателя, зачет непосредственно уменьшает налоговые обязательства подателя, то есть сумму налога, которую он должен.Налогоплательщики вычитают свои кредиты из суммы налога, которую они должны были бы в противном случае, для определения своих окончательных налоговых обязательств. Это означает, что налоговая льгота в размере 100 долларов уменьшает сумму налога, которую должен подать файл, максимум на 100 долларов.

Некоторые налоговые льготы подлежат возврату, что означает, что лица, подающие документы, сумма кредита которых превышает их налоговые обязательства, могут получить разницу в форме полного или частичного возврата денежных средств. Таким образом, возвращаемые налоговые льготы имеют одинаковую стоимость для всех подателей налоговых деклараций, независимо от их дохода. Например, налоговая скидка на заработанный доход представляет собой возвращаемый кредит, предназначенный для поощрения и вознаграждения за работу, а также для компенсации федерального налога на заработную плату и подоходного налога.

Невозвратные кредиты, напротив, имеют меньшую ценность для многих подателей с низкими доходами, чем для других подателей. Например, заявитель, который имеет право на невозмещаемый кредит в размере 2000 долларов США, но имеет налоговое обязательство в размере только 1000 долларов США, может использовать половину кредита для устранения своих налоговых обязательств, но должен утратить вторую половину.

Даже возвращаемые кредиты не достигают всех, так как только домохозяйства, заработанные на работе, могут претендовать на это. Тем не менее, возвращение кредитов расширяет их возможности для многих домохозяйств с низкими доходами.Это важно, потому что цели социальной политики многих налоговых льгот — например, поощрение людей откладывать деньги на учебу или выход на пенсию — часто особенно актуальны для семей с низкими доходами.

Сравнение стоимости удержаний и кредитов

В приведенной ниже таблице сравнивается стоимость вычетов, невозмещаемых кредитов и возвращаемых кредитов для трех подателей налоговых деклараций: податель A не имеет налогооблагаемого дохода, податель B находится в самой низкой предельной налоговой категории (10 процентов), а податель C находится в налоговой группе высшая группа (37 процентов).В приведенном ниже примере все заявители женаты.

ТАБЛИЦА 1
Стоимость удержаний, невозмещаемых кредитов и возвращаемых кредитов
Налоговая декларация	Верхняя предельная налоговая категория	Диапазон налогооблагаемого дохода a	Стоимость вычета 2000 долларов	Сумма невозвращаемого кредита в размере 2000 долларов США	Сумма возвращаемого кредита в размере 2000 долларов США
А	0% б	$ 0	$ 0	$ 0	2 000 долл. США
В	10%	1 доллар до 19750 долларов	До 200 долларов США (2000 долларов США x 10%)	До 1975 долл. США (19 750 долл. США x 10%) c	2 000 долл. США
С	37%	622 051 $ или больше	До 200 долларов США (2000 долларов США x 10%) d	2 000 долл. США e	2 000 долл. США

Вычет в размере 2000 долларов не дает никакой выгоды подателю A, поскольку податель A не имеет налогооблагаемого дохода.Податель B получает налоговые льготы в размере до 200 долларов США от вычета, а податель C получает до 740 долларов США.

Точно так же невозмещаемый кредит в размере 2000 долларов не дает налоговых льгот для подателя A, поскольку податель A не несет налоговых обязательств. Кредит составляет до 1975 долларов для подателя B, поскольку он составляет 2000 долларов или сумму налоговых обязательств подателя B без зачета, в зависимости от того, что меньше. Предполагается, что файл C, податель налоговой декларации с высоким доходом в верхней налоговой группе, имеет налоговые обязательства не менее 2000 долларов без кредита и, следовательно, может получить выгоду от полной суммы кредита.

Возмещаемый кредит в размере 2000 долларов, напротив, стоит 2000 долларов всем трем заявителям. Filer A, у которого нет налоговых обязательств, получит всю сумму в качестве возмещения от IRS (при условии, что его заработок от работы составляет не менее 2000 долларов).

Удержание государственных и местных налогов: учебник

Ключевые выводы

• Налогоплательщикам, которые перечисляют вычеты из своего федерального подоходного налога, разрешается вычитать определенные налоги, уплаченные в пользу правительства штата и местного самоуправления, из своего валового дохода для целей федерального подоходного налога.
• Налоговые вычеты штата и местные налоги будут отменены в соответствии с Республиканской программой Палаты представителей и ограничены — наряду с другими детализированными вычетами — в соответствии с планом кампании, предложенным президентом Дональдом Трампом.
• Штатные и местные налоговые вычеты несоразмерно выгодны налогоплательщикам с высокими доходами, при этом более 88 процентов пособий получают те, чей доход превышает 100 000 долларов.
• Вычет делается в пользу штатов с высоким доходом и высокими налогами, таких как Калифорния и Нью-Йорк, которые вместе получают почти треть общей стоимости вычета по всей стране.Шесть штатов — Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси, Иллинойс, Техас и Пенсильвания — требуют более половины суммы вычета.
• Штатные и местные налоговые вычеты в Нью-Йорке и Калифорнии составляют 9,1 и 7,9 процента скорректированного валового дохода, соответственно, по сравнению со средним значением в 4,5 процента.
• Этот вычет снижает расходы на государственные и местные органы власти, особенно в регионах с высоким доходом, при этом штаты и регионы с низким доходом субсидируют юрисдикции с более высокими доходами и более высокими налогами.

Введение

Для Рональда Рейгана это была «самая священная из коров». [1] Для Дональда Ригана, его министра финансов, это был «дракон», которого нужно убить. [2] Какой бы ни была его таксономия, налоговые вычеты штата и местных властей доказали свою устойчивость, десятилетиями отражая врагов. Он выдержал обвинения в том, что он ведет к регрессу, вознаграждая налогоплательщиков с высокими доходами. Он продолжал работать, несмотря на то, что его называли субсидией богатых штатов с высокими налогами, финансируемой остальной частью страны. Он выдержал подозрения экономистов в том, что искажает расходы государственных и местных органов власти.Благодаря упорной поддержке, которой он пользуется в некоторых кругах, он выдержал парирование как слева, так и справа. Снова столкнувшись с угрозой из-за республиканского плана налоговой реформы Палаты представителей, который устранит все детализированные отчисления, кроме вычетов по ипотечным кредитам и благотворительных взносов, его давно объявленная кончина может действительно быть в поле зрения.

Применимость удержания

Согласно действующему законодательству, налогоплательщикам, составляющим списки, разрешается вычитать определенные налоговые платежи, не связанные с коммерческой деятельностью, в пользу правительства штата и местных органов власти из своего налогооблагаемого дохода.Физическое лицо может выбрать вычет либо государственного индивидуального подоходного налога, либо общего налога с продаж, но не обоих сразу, а также может вычесть любые налоги на недвижимое или личное имущество. [3] Большинство подателей налоговых деклараций предпочитают вычитать подоходный налог штата и местный налог, а не налог с продаж, потому что платежи по подоходному налогу, как правило, больше, но те, кто проживает в штатах, которые отказываются от подоходного налога или которые имеют необычно высокие потребительские расходы в данном году, могут вместо этого выберите вычет налога с продаж. Вычет по налогу с продаж может быть произведен либо путем документального подтверждения фактических расходов, либо путем использования дополнительной таблицы налога с продаж, основанной на личном доходе.[4]

В 2014 налоговом году более 95 процентов всех составителей и 28 процентов всех подателей федерального подоходного налога вычитали налоги штата и местные налоги. Примерно 21,8 процента подателей вычли подоходный налог, в то время как 6,5 процента предпочли вместо этого вычесть налог с продаж. Большинство составителей деклараций являются домовладельцами, поэтому 25,1 процента составителей деклараций (что составляет 84,7 процента составителей деклараций) также вычитали налоги на недвижимость. [5] Взятые вместе, вычеты по государственным и местным налогам представляют собой шестые по величине расходы по подоходному налогу с физических лиц, которые, по оценкам, к 2018 финансовому году составят более 100 миллиардов долларов в год [6], хотя большинство заявителей не перечисляют их.[7]

Стоимость вычета уменьшается для некоторых плательщиков из-за ограничения Pease, которое уменьшает детализированные вычеты на 3 процента от суммы, на которую скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает индексированный порог [8], а также на альтернативный минимальный налог. Республиканский налоговый план Палаты представителей, как и несколько предыдущих, полностью отменил бы возможность вычета государственных и местных налогов (наряду с большинством других детализированных вычетов) в пользу значительно более низких ставок [9].

История вычета государственных и местных налогов

Размер вычета налогов штата и местных налогов старше, чем действующий федеральный подоходный налог.Это положение возникло в результате первых усилий страны по налогообложению доходов (в конечном итоге признанных неконституционными) в соответствии с Законом о доходах от финансирования гражданской войны 1862 года, и было перенесено в Закон о доходах 1913 года, закон после поправки Шестнадцатой, создавший современного человека. подоходный налог. Обоснование первоначального положения сводится к нам только фрагментарно, хотя опасения, что высокие уровни федерального налогообложения могут «поглотить все налогооблагаемые ресурсы [штатов]», — проблема, впервые рассмотренная в Федералистских документах , похоже, имеет господствовал.[10] Законодатели искали оплот против возможности того, что «все ресурсы налогообложения могут постепенно стать субъектами федеральной монополии, при полном исключении и уничтожении правительств штатов» [11], и нашли это в федеральном вычете для штатов. и местные налоги.

Это предостережение могло бы показаться разумным, поскольку верхние предельные ставки взлетели с 7 процентов в 1913 году до 77 процентов к 1918 году, когда американские болваны вышли на европейские поля, и в 1944 году, когда максимальная ставка взлетела до 94 процентов в разгар Второй мировой войны.Даже в послевоенную эпоху максимальная предельная ставка будет оставаться на уровне 91 или 92 процентов ежегодно с 1951 по 1964 год, когда она снижалась с введением налоговых сокращений Кеннеди [12]. В то время налоговые вычеты штата и местных налогов не позволяли объединенным ставкам подоходного налога на федеральном, региональном и местном уровнях превышать 100% [13].

Однако со временем разумность этого положения будет поставлена ​​под сомнение. Пренебрегая некоторыми скромными действиями — исключение лицензионных сборов и акцизов на алкоголь и сигареты в 1964 году, а затем исключение акцизов на моторное топливо — налоговые вычеты штата и местных налогов оставались практически неизменными до тех пор, пока США не оспаривали.Департамент казначейства США под руководством секретаря Уильяма Э. Саймона выпустил Blueprints for Basic Tax Reform в последние дни правления администрации Форда. В отчете, выпущенном в январе 1977 г., рекомендовалось сохранить возможность вычета подоходного налога штата и местного самоуправления при отказе от удержания налога с продаж и налога на имущество [14].

В 1983 году сенатор Билл Брэдли и конгрессмен Дик Гепхардт объединились с предложением демократической налоговой реформы, которое стремилось запретить вычет, ограничив его налогом на прибыль и налогом на недвижимость.В конкурирующем республиканском плане, представленном конгрессменом Джеком Кемпом и сенатором Бобом Кастеном, он сохранялся бы исключительно для уплаты налогов на недвижимость. Затем, в 1984 году, по указанию президента Рональда Рейгана и во главе с секретарем Дональдом Риганом министерство финансов обнародовало предложение о всеобъемлющей налоговой реформе (известное в ретроспективе как казначейство I), которое включало полную отмену вычета налогов на уровне штата и местного самоуправления [15]. ] После десятилетий спокойного существования этот вычет внезапно стал уязвимым, и была подготовлена ​​почва для того, чтобы он стал играть центральную роль в дебатах вокруг Закона о налоговой реформе 1986 года.

«Мы убили множество драконов», — позже скажет госсекретарь Риган, вспоминая бурные дни, когда, работая тайно, небольшая группа сотрудников казначейства прорезала налоговый кодекс, чтобы разработать предложение о всеобъемлющей налоговой реформе, которое можно было бы отстаивать. президента Рейгана. [16] Драконов, однако, нелегко убить, и у этого были сильные защитники.

Штат Нью-Йорк с высоким доходом и высокими налогами — и особенно богатая элита Нью-Йорка — сильно выиграл от вычета, который один конгрессмен от штата назвал «вопросом выживания».Губернатор Марио Куомо, сенатор Альфонс Д’Амато и влиятельная коалиция, состоящая из таких знаменитостей, как Дэвид Рокфеллер (председатель Chase Manhattan Bank), Джеймс Робинсон III (председатель American Express) и Лоуренс Тиш (председатель Loews Corporation) , к которым присоединились профсоюзы государственного сектора и Конференция мэров, вступили в войну. Со временем сторонники возможности вычета налогов на уровне штатов и местных властей заключили бы союзы с другими интересами, которым угрожала налоговая реформа, и их поддержка чуть не сорвала всю программу налоговой реформы.[17]

В конце концов, Закон о налоговой реформе 1986 года не сделал ничего, кроме отмены общего налогового вычета с продаж, который позже был частично восстановлен [18]. В 2005 году консультативная группа, созванная президентом Джорджем Бушем, заявила, что отмена вычета обеспечит «более чистую и широкую налоговую базу» и более справедливый налоговый кодекс, хотя из этого ничего не вышло [19]. Но если дракон не был повержен в ходе налоговой реформы 1986 года, не было и его врагов. Сегодня возможность вычета государственных и местных налогов снова оказалась под угрозой, которую рекомендуется отменить вместе с большинством других детализированных вычетов в «Плане» республиканской налоговой реформы Палаты представителей, отстаиваемой спикером Полом Райаном и председателем Комитета по методам и средствам Палаты представителей Кевином Брэди.И снова всплывают старые аргументы.

Спустя четыре десятилетия после того, как Министерство финансов впервые объявило о сокращении вычитаемой суммы, снова необходимо рассмотреть намеченные цели вычета налогов на уровне штата и штата и аргументы, выдвинутые за и против его продолжения.

Противники государственных и местных налоговых вычетов отмечают, что это регрессивное правило, поскольку на него в основном претендуют более состоятельные налогоплательщики, что он субсидирует более высокие налоги и потенциально расточительные государственные и местные расходы, что он предполагает переход от низкодоходного к более высокому доходу. доход заявляет, что он может поощрять самостоятельную сегрегацию по доходным группам и что он отдает предпочтение государственному предоставлению определенных услуг по сравнению с частным.Сторонники возражают, что этот вычет лучше согласовывает налогооблагаемый доход с платежеспособностью. Они также утверждают, что субсидирование расходов местных органов власти компенсирует тенденцию к предоставлению менее оптимального объема государственных услуг, определяемого местными налогоплательщиками, из-за так называемых побочных эффектов. Некоторые местные расходы в основном или исключительно идут на пользу местным жителям, тогда как другие приносят пользу как резидентам, так и нерезидентам. Если жители менее готовы платить за государственные услуги, которые также приносят пользу нерезидентам, они могут согласиться на более низкий уровень предоставления услуг, чем они предпочли бы, если бы не возник вторичный эффект.Каждый из этих аргументов будет рассмотрен по очереди.

Льготы для налогоплательщиков с высокими доходами

Львиная доля налоговых вычетов штата и местных налогов приходится на лиц с высокими доходами. Только 30 процентов всех подателей федерального подоходного налога составили списки, а не требовали стандартного вычета в 2014 налоговом году. Из них более трех четвертей сообщили о скорректированном валовом доходе (AGI) выше 50 000 долларов США, хотя налогоплательщики с AGI выше 50 000 долларов США представляют лишь 38 процентов. всех подателей. [20] По данным Объединенного комитета по налогообложению, более 88 процентов налоговых вычетов штата и местных налогов были начислены тем, у кого доход превышал 100 000 долларов США в 2014 году, в то время как только 1 процент поступил к налогоплательщикам с доходом ниже 50 000 долларов США.[21] В 1984 году в отчете Казначейства дошло до пренебрежительного отношения к налоговым вычетам штата и местных властей по «неправильному распределению субсидий». [22]

Рисунок 1.

Аналогичное распределение очевидно при сравнении стоимости вычета государственного и местного налогов в процентах от AGI для налогоплательщиков с разными уровнями доходов. Налогоплательщики с AGI от 25 000 до 50 000 долларов в совокупности требуют вычетов государственных и местных налогов в размере 2,1 процента от AGI, тогда как налогоплательщики с доходом выше 500 000 долларов требуют удержаний на сумму почти 7.1 процент AGI. [23] Отказ от вычета снизит денежный доход верхнего дециля получателей дохода на 1,3 процента, но сокращение будет менее 0,1 процента для каждого из пяти нижних децилей [24].

Таблица 1. Размер вычета государственных и местных налогов в процентах от AGI

Скорректированный валовой доход	Сумма вычета S + L в% от AGI	Процент подателей, включивших в список
0–24 999 долл. США	2.06%	5,53%
25 000–49 999 долл. США	2,10%	19,77%
50 000–99 999 долл. США	3,95%	45,63%
100 000–49 999	6,55%	80,55%
500 000 долл. США +	7.07%	92,16%
Источник: IRS Statistics of Income (2014)

Сторонники иногда утверждают, что отмена вычета может поставить в особенно невыгодное положение богатых людей, живущих в малообеспеченных общинах, что может побудить людей с высокими доходами к самостоятельной сегрегации в более богатых районах [25]. Исследования, однако, предполагают, что этот эффект был бы довольно скромным, если он вообще существует, [26] и что во многих случаях эффект может иметь противоположный характер.Например, люди с высоким доходом, которые собираются в одном сообществе, могут поддерживать объекты, финансируемые из местных источников, такие как поля для гольфа и теннисные корты, или более величественные правительственные здания и дорогостоящую общественную инфраструктуру — расходы с меньшей вероятностью получат поддержку со стороны людей с высокими доходами в смешанных и смешанных регионах. сообществам с доходами, при этом часть налогового бремени переносится на других [27].

Субсидирование государств с высокими доходами и высокими налогами

Подобно тому, как налоговые вычеты штата и местных налогов непропорционально выгодны для более состоятельных налогоплательщиков, они также приносят пользу государствам, в которых сочетаются высокие доходы и высокие налоги.Степень использования вычетов варьируется в широких пределах: среднее значение вычета штата и местного значения в процентах от AGI в десяти штатах с наибольшей зависимостью от вычетов составляет 6,09 процента, тогда как в десяти штатах с самым низким рейтингом оно составляет всего 3,81 процента. В Нью-Йорке вычет составляет 9,1% от AGI; медианное значение по всем штатам составляет чуть менее 4,5%. Однако еще более ошеломляющим является тот факт, что всего шесть штатов — Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси, Иллинойс, Техас и Пенсильвания — претендуют на более чем половину стоимости всех налоговых вычетов штатов и местных налогов по всей стране, причем только Калифорния несет ответственность за 19 налогов. .6 процентов расходов на общенациональные налоги. [28]

Таблица 2. Доли, вычитаемые из государственных и местных налогов, и их стоимость по штатам

Государство	AGI Per Filer	% Товаров	Удержание в% от AGI	Государственная акция
Алабама	$ 52 741	26.0%	2,8%	0,6%
Аляска	67 212 долл. США	22,2%	1,5%	0,1%
Аризона	56 903 долл. США	28,3%	3,5%	1,1%
Арканзас	$ 53 186	22.7%	3,7%	0,5%
Калифорния	$ 73 938	33,9%	7,9%	19,6%
Колорадо	$ 70 342	32,6%	4,0%	1,4%
Коннектикут	93 806 долларов США	41.2%	8,3%	2,6%
Делавэр	$ 61 998	32,0%	4,5%	0,2%
Флорида	$ 60 676	22,9%	2,6%	2,8%
Грузия	$ 57 899	32.7%	4,9%	2,4%
Гавайи	$ 58 209	29,2%	4,5%	0,3%
Айдахо	52 703 долл. США	27,9%	4,4%	0,3%
Иллинойс	69 186	32.4%	6,0%	5,0%
Индиана	$ 54 125	23,1%	3,5%	1,1%
Айова	59 559 долларов США	29,2%	4,7%	0,8%
Канзас	62 299 долл. США	25.7%	3,8%	0,6%
Кентукки	$ 51 977	26,0%	4,7%	0,9%
Луизиана	$ 57 560	22,8%	2,6%	0,6%
Мэн	$ 53 519	27.6%	5,6%	0,4%
Мэриленд	$ 72 746	45,2%	7,7%	3,2%
Массачусетс	85 408 долларов США	36,8%	6,3%	3,5%
Мичиган	56 937 долларов США	26.5%	4,3%	2,2%
Миннесота	$ 68 649	35,0%	6,2%	2,2%
Миссисипи	46 639 долл. США	22,9%	3,0%	0,3%
Миссури	$ 56 634	26.1%	4,3%	1,3%
Монтана	$ 55 240	28,2%	4,5%	0,2%
Небраска	$ 61 711	27,8%	4,8%	0,5%
Невада	$ 58 745	24.6%	2,4%	0,4%
Нью-Гэмпшир	69 498 долларов США	31,5%	4,3%	0,4%
Нью-Джерси	$ 81 344	41,1%	8,7%	5,9%
Нью-Мексико	$ 50 743	22.7%	3,1%	0,3%
Нью-Йорк	79 268 долларов США	34,2%	9,1%	13,3%
Северная Каролина	56 385 долл. США	29,1%	4,7%	2,2%
Северная Дакота	$ 73 499	17.7%	1,6%	0,1%
Огайо	$ 56 322	26,5%	4,7%	2,9%
Оклахома	59 450 долл. США	24,0%	3,2%	0,6%
Орегон	59 845 долларов США	36.0%	7,0%	1,5%
Пенсильвания	$ 63 037	28,8%	4,9%	3,7%
Род-Айленд	62 296 долл. США	32,9%	6,4%	0,4%
Южная Каролина	52 434 долл. США	27.0%	4,2%	0,9%
Южная Дакота	$ 60 690	17,3%	1,6%	0,1%
Теннесси	$ 54 997	20,0%	1,9%	0,6%
Техас	67 253 долл. США	23.0%	2,5%	3,9%
Юта	$ 60 792	35,4%	4,5%	0,7%
Вермонт	$ 57 573	27,5%	5,6%	0,2%
Вирджиния	72 151 долл. США	37.2%	5,5%	3,0%
Вашингтон	$ 73 010	30,4%	2,9%	1,4%
Западная Вирджиния	50 401 долл. США	17,1%	3,0%	0,2%
Висконсин	59 596 долларов США	31.6%	6,0%	1,9%
Вайоминг	$ 77 370	21,9%	1,6%	0,1%
Округ Колумбия	88 430 долл. США	39,4%	6,8%	0,4%
Источник: Статистика доходов IRS (2014)

В некоторой степени это функция населения.Любое налоговое положение, каким бы нейтральным оно ни было, больше попадет в штаты с более высокой численностью населения. Тем не менее, налоговые вычеты штата и местных налогов явно отдают предпочтение лицам с более высоким доходом, а также правительствам штата и местным властям, которые налагают налоговое бремя выше среднего. Эффект от вычета заключается в том, что налогоплательщики с низкими и средними доходами субсидируют более щедрые расходы в более богатых штатах, таких как Калифорния, Нью-Йорк и Нью-Джерси, что снижает ощутимые затраты на повышение налогов в этих штатах. Как заметил Центр налоговой политики Урбан-Брукингс, правительства штата и местные органы власти «могут получать доходы от вычитаемых государственных и местных налогов, которые превышают чистую стоимость уплаты этих налогов для налогоплательщиков, что фактически позволяет этим юрисдикциям экспортировать часть своих налогов. налоговое бремя для остальной нации.”[29]

В той мере, в какой более щедрые расходы финансируются за счет прогрессивного налогообложения на уровне штата — которое может взиматься по более высоким ставкам и по более прогрессивным графикам, чем было бы жизнеспособным при отсутствии вычета — некоторый регрессивный эффект отчисления на федеральном уровне могут быть компенсированы на уровне штата [30]. Это, однако, неэффективный и запутанный подход к продвижению прогрессивности налогообложения штата, и любой большей прогрессивности, которая может существовать в штате с высоким доходом и высокими налогами, противостоит федеральный трансфер от резидентов штатов с низкими доходами и низкими налогами. .Сторонники прогрессивного налогообложения обычно предпочитают прогрессивность на федеральном уровне прогрессивности на уровне штата, поскольку «налогоплательщики с более высокими доходами могут избежать прогрессивных налогов штата и местных налогов, либо переместив доход, либо физически переехав в штат с более низким уровнем налогообложения» [31]. налоговые вычеты штатов и местных налогов переворачивают это предпочтение с ног на голову, принося в жертву прогрессивность на федеральном уровне в надежде на создание более прогрессивных налоговых структур штатов.

Рисунок 2.

Влияние на финансы государства и самоуправлений

Возможность вычета государственных и местных налогов увеличивает расходы штата и местного самоуправления за счет снижения стоимости этих расходов, но оценки различаются по величине эффекта.Во время дебатов о налоговой реформе 1986 года Исследовательская служба Конгресса подсчитала, что вычет увеличил расходы штатов и местных властей на целых 20,5 процента, в то время как ныне прекратившая свое существование Консультативная комиссия США по межправительственным делам пришла к выводу, что увеличение составило порядка 7 процентов [ 32], а Национальная лига городов — всего 2% [33]. В других исследованиях было обнаружено мало доказательств какого-либо значительного влияния на уровень расходов правительства штата и местного самоуправления [34]. Кроме того, согласно одному из таких исследований, любое сокращение местных расходов «будет сосредоточено в общинах с высоким доходом, где сейчас проживает большинство составителей статей».[35]

Уменьшая расходы на расходы правительства штата и местного самоуправления, федеральное правительство предоставляет субсидию на такие расходы. Поскольку не все формы государственных и местных доходов подлежат вычету, более того, возможность вычета может способствовать большей опоре на вычитаемый доход и налоги на имущество в ущерб другим возможным источникам дохода, включая сборы с пользователей, которые в противном случае могли бы быть предпочтительнее [36]. Использование федеральных налоговых поступлений для субсидирования правительств штатов и местных органов власти — и особенно налогоплательщиков с более высокими доходами — вызывает критику как слева, так и справа, при этом главный аргумент в пользу сохранения статус-кво основан на постулате о том, что расходы местных органов власти в частности, является неоптимальным.

Органы государственного управления всех уровней должны найти баланс между спросом на предоставляемые государством услуги и желанием держать налоги и расходы под контролем, а демократически выбранный баланс будет варьироваться от места к месту. Жители некоторых населенных пунктов готовы согласиться на более высокие уровни налогообложения в обмен на предоставление более крупных государственных услуг; другие предпочитают меньшее правительство, что требует более низких ставок налогообложения. Налогоплательщики могут поддержать увеличение уровня расходов, если часть затрат несут другие; и наоборот, они могут сократить расходы, если считают, что часть выгоды от этих расходов будет передана другим.Таким образом, федеральные субсидии оказывают давление на чашу весов, искажая процесс принятия решений на местном уровне [37].

Некоторые муниципальные услуги исключаются по своей сути; например, только жители могут получить выгоду от муниципального вывоза мусора. Однако другие удобства, такие как городские парки, общественная парковка, велосипедные дорожки, общественные центры и муниципальные спортивные сооружения, используются как жителями (которые платят местные налоги), так и нерезидентами (которые не платят) одинаково. Этот «побочный эффект» теоретически снижает сумму, которую местные жители готовы платить в виде налогов за определенные услуги, до уровня ниже того, который они предпочли бы, если бы льготы достались только им.[38] Федеральные субсидии, какими бы регрессивными они ни были, затем можно было бы рационализировать как способ восстановления равновесия при принятии решений о расходах, а не искусственно завышать спрос.

Вскоре возникает несколько возражений против этой модели. Как утверждает экономист Хелен Лэдд, «положительные вторичные эффекты от расходов государственного сектора более вероятны в городах с низким доходом или неоднородных городах, чем в сообществах с более высокими доходами, где разбивка по статьям более распространена» [39], что является одной из причин того, почему при нынешнем режиме Из-за возможности вычета налогов люди с высоким доходом могут счесть еще более выгодным жить вместе в одних и тех же сообществах.Более того, вычет — это грубый инструмент, применяемый независимо от возможного побочного эффекта расходов и без учета набора услуг, существующих в сообществе. [40] Многие государственные расходы имеют незначительный вторичный эффект или не имеют его вообще, но при этом получают те же субсидии, что и те, которые легко получают нерезиденты. В частности, очень маловероятно, что существует значительный побочный эффект от сообществ с высоким уровнем доходов к сообществам с низким уровнем доходов, однако именно районы с высоким уровнем доходов и налогоплательщики получают несоразмерную выгоду от вычета.

Аргумент особенно страдает, если доходы местных органов власти строго соответствуют критериям выплаты пособий, когда налоговые (и сборные) обязательства четко отслеживают полученные выгоды — а это, как выясняется, часто имеет место. Чарльз МакЛюр, один из архитекторов Treasury I, выразился так:

Если … финансирование государственных и местных общественных услуг более точно отражало бы выгоду от таких услуг, аргументы в пользу снижения налоговой конкуренции с помощью федеральных субсидий были бы слабыми и, возможно, исчезли бы.Действительно, в мире сборов с пользователей и налогов на льготы существование таких субсидий ухудшит распределение ресурсов, а не улучшит его, за счет снижения стоимости таких услуг для государственных и местных бенефициаров / налогоплательщиков и возникновения перепроизводства субсидируемых активность. [41]

В то время как федеральное правительство участвует в широком спектре денежных трансфертов, социального страхования и расходов на социальное обеспечение, такие расходы покрывают небольшую часть государственного, и особенно местного, бюджетов.Социальные услуги составляют 11,3 процента местных бюджетов, а общие расходы, которые включают многие из удобств, которые могут принести пользу нерезидентам, составляют лишь 5,6 процента бюджетов местных органов власти по стране [42]. Это говорит о том, что, в отличие от федеральных налогов, налоги штата и особенно местные налоги функционируют ближе к принципу льгот, и что федеральное субсидирование этих уровней государственного управления будет иметь тенденцию в пользу платящих налоги резидентов, а не бездомных нерезидентов [43].

Более обобщенный случай неоптимального бюджетирования штата и местного самоуправления — это случай «бюджетного дисбаланса», когда предполагается, что расходы штата и местных органов власти неоптимальны по всем направлениям, что оправдывает федеральные субсидии, предназначенные для поощрения более высоких уровней расходов во всех подчиненных правительственных единицах.[44] Однако в той мере, в какой эта озабоченность обоснована, вычет на уровне штата и на местном уровне является грубым инструментом, плохо подходящим для этой задачи, поскольку он наиболее щедро поступает в те штаты и населенные пункты с наибольшей внутренней доходностью. Лучшая калибровка возможна практически с любой другой формой помощи штатам и местностям.

Таблица 3. Государственные и местные расходы по категориям расходов

Источник: Бюро переписи населения США, «Финансы штатов и местных органов власти» (2014)
Расходы	Государственные и местные	Государство	Местный
Образовательные услуги	28.1%	18,3%	37,0%
Социальные службы	24,7%	39,3%	11,3%
Расходы страхового траста	10,0%	17,9%	2,7%
Общественная безопасность	7.2%	4,6%	9,6%
Коммунальные услуги	6,7%	1,7%	11,3%
Транспорт	5,9%	6,5%	5,4%
Окружающая среда и жилье	5,8%	2.2%	9,1%
Общие расходы	4,4%	3,1%	5,6%
Государственная администрация	3,9%	3,4%	4,4%
Проценты по долгу	3,3%	2.9%	3,6%

Анализ Бюджетного управления Конгресса (CBO) суммировал эффект от вычета, отметив, что он «может побудить правительства штата и местные органы власти предоставлять услуги, которые не являются ни федеральными по своему характеру, ни нацелены на области, представляющие общенациональный интерес», и, таким образом, «вмешиваются в механизм сортировки. что в противном случае помогает поддерживать уровень местных государственных услуг на уровне, соответствующем их ценности для местных налогоплательщиков »[45]. Одним из достоинств федерализма является способность органов государственного управления штатов и местных органов власти экспериментировать с различными моделями налогообложения и предоставления услуг при признании того, что то, что подходит или желательно для одной группы населения, может быть не в пользу другой.Однако любой баланс, который сообщества могли бы принять в противном случае, может быть искажен вычетом. Как отмечает CBO, «из-за субсидии может быть предоставлено слишком много этих услуг, в результате чего правительства штата и местные органы власти могут стать больше». [46]

Кроме того, наличие вычета может стимулировать предоставление государством муниципальных услуг, которые могли бы более эффективно предоставляться частным сектором, не из-за некоторого преимущества или предпочтения в отношении предоставления услуг государством, а из-за стоимости, например, муниципальных услуг. сбор мусора получает выгоду от государственных и местных налоговых вычетов, тогда как экономически эквивалентное частное предоставление услуг по управлению отходами не получит такого налогового преимущества.[47] С самого начала местные налоги, перечисляемые в обмен на местные льготы (например, лицензионные сборы), не подлежали вычету. [48] Отчасти потому, что вычет дает преимущество общим налогам над сборами, любой принцип исключения «потребления» выступает против вычета в более широком смысле.

Аргумент против двойного налогообложения

Сосуществование федерального подоходного налога и подоходного налога штата при отсутствии возможности вычета иногда характеризуется как налог на налог, поскольку федеральные налоги уплачиваются с доли дохода, уплаченной правительствам штата (и, возможно, местным).Большинство налогов, взимаемых органами государственного управления различных уровней, допускают некоторые вариации этого аргумента, но суть довода в пользу вычета — платежеспособность налогоплательщика. Как отмечалось ранее, иногда, когда максимальная предельная ставка федерального индивидуального подоходного налога превышала 90 процентов, было возможно, что некоторые доходы облагаются налогом по комбинированным ставкам, превышающим 100 процентов, в отсутствие возможности вычета.

Конечно, довольно неправдоподобно делать вывод о том, что ставки оставались бы такими же высокими в отсутствие вычета или что получение маржинального доллара выше некоторого порога фактически подвергло бы налогоплательщика налогам более чем на доллар.Однако даже если такие опасения и были оправданы, они не имеют большого отношения к сегодняшнему тарифному плану или любым ставкам, которые могут возникнуть в результате пакета налоговой реформы, который включает отмену государственных и местных налоговых вычетов.

Этот аргумент в пользу вычета также зависит от того, в какой степени более высокие уровни государственного и местного налогообложения представляют собой, по крайней мере частично, выбор в отношении потребления государственных услуг. Если налоговые ставки штата и местные налоговые ставки в значительной степени инвариантны к предоставлению услуг или финансированию услуг, которые не используются многими налогоплательщиками, то эти государственные и местные налоги могут рассматриваться как снижение способности платить федеральные налоги.Если, однако, эти налоги сильно коррелируют с предоставляемыми услугами — а такая корреляция гораздо сильнее на уровне штата и на местном уровне, чем на федеральном уровне, — тогда аргументы о двойном налогообложении менее заметны [49], особенно когда различия в местных Государственное налогообложение можно частично объяснить потреблением, которое в противном случае могло бы быть обеспечено частным сектором.

Более того, в федеральной системе люди получают услуги от федерального правительства, правительства штата и муниципалитета.Каждый уровень правительства можно рассматривать как предоставляющий свой собственный пакет услуг, который, как можно было бы ожидать, будет оцениваться отдельно. Когда два налога, взимаемые одним правительством или правительствами аналогичного типа (например, несколькими штатами), непропорционально ложатся на один и тот же доход или экономическую деятельность, это представляет собой явный случай двойного налогообложения. Когда правительства разных уровней взимают налоги за отдельные наборы услуг, основания для вычета уплаченных налогов намного слабее.

Тесно связанный аргумент гласит, что значительная часть расходов местных органов власти — школы, дороги, полиция, противопожарная охрана и т. Д. — может пониматься как инвестиции в человеческий и физический капитал и, таким образом, вычитаться как капитальные затраты при идеальных условиях. Налоговый кодекс.Конечно, не все расходы местных органов власти можно разумно истолковать как капитальные вложения. Более того, государственные бюджеты штатов, как правило, включают гораздо больше расходов на социальное обеспечение и трансферты, которые явно не являются капитальными расходами.

Сила этого аргумента для местных, если не для государственных, правительств, по крайней мере частично, заключается в том, уместно ли считать обязательный налоговый платеж капитальными затратами, даже если прибыль на капитал начисляется другими людьми или организациями.Когда частные лица и предприятия покупают капитальные товары, они — или, по крайней мере, могут указать — намеченные бенефициары любой прибыли на инвестиции. Когда правительства взимают налоги, плательщики мало контролируют ни инвестиции, ни их бенефициаров.

Последствия для федеральных доходов

Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, отмена налоговых вычетов на уровне штата и штата приведет к увеличению доходов федерального бюджета в размере 1,8 трлн долларов в течение десятилетнего окна на статической основе и 1 доллар США.7 триллионов на динамической основе, учитывающей изменения в экономической активности [50]. Неблагоприятное экономическое воздействие оценивается в умеренном сокращении валового внутреннего продукта (ВВП) на 0,4 процента [51], которое будет более чем уравновешено любым компенсирующим снижением ставок. Небольшое влияние на экономический рост делает его заманчивым противодействием более ориентированным на рост реформам по сокращению доходов в других частях системы.

В распределении доходы четырех нижних квинтилей домашних хозяйств после уплаты налогов снизятся с 0 до 0.7 процентов на статической основе при отмене удержания. Домохозяйства из наивысшего квинтиля испытают повышение налога на доход на 2,2 процента. [52] Динамические эффекты, которые учитывают изменения в поведении, связанные с налогами, немного больше.

Таблица 4. Изменение доходов после уплаты налогов по квинтилям

Квинтиль дохода	Статическое изменение прибыли после уплаты налогов,%	Динамическое изменение прибыли после налогообложения,%
от 0% до 20%	0.0%	-0,3%
от 20% до 40%	-0,1%	-0,4%
от 40% до 60%	-0,3%	-0,6%
от 60% до 80%	-0,7%	-1,0%
от 80% до 100%	-2.2%	-2,5%
Источник: Налоговый фонд, Варианты реформирования Налогового кодекса Америки.

Вывод

Все более дорогостоящий анахронизм, благоприятствующий лицам с высокими доходами в богатых штатах, налоговые вычеты штата и местных налогов давно изжили себя. По сути, это привлекательная «плата» за компенсацию доходов от снижения ставок или других реформ. Республиканский налоговый план Палаты представителей полностью отменит это положение, в то время как предвыборные предложения президента Дональда Трампа продвигают ограничение на детализированные вычеты, что ограничит размер вычета.

Независимо от того, является ли это частью плана, вытекающего из одного из этих предложений, или как части плана налоговой реформы, который все еще находится на горизонте, окончание вычета из уплаченных государственных и местных налогов предлагает редкое совпадение целей как левых, так и право, предлагая возможность отменить регрессивный элемент налогового кодекса, чтобы компенсировать затраты на реформу, направленную на рост. Спустя сорок лет после первых волнений недовольства проектом Казначейства по базовой налоговой реформе отмена налоговых вычетов штата и местных налогов может оказаться идеей, время которой уже пришло.

---

[1] Сара Ф. Либшуц и Ирэн Лурье, «Вычет государственных и местных налогов», Publius 16, no. 3 (лето 1986 г.): 51.

[2] Джеффри Бирнбаум и Алан Мюррей, Столкновение в Gucci Gulch: законодатели, лоббисты и маловероятный триумф налоговой реформы (Нью-Йорк: Random House, Inc., 1987), 48.

[3] Налоговая служба, «Тема 503 — Вычитаемые налоги», https://www.irs.gov/taxtopics/tc503.html.

[4] Юрий Шандуский, «Вычеты по государственным и местным налогам», Налоговые примечания (1 июля 2013 г.): 87.

[5] Налоговая служба, Статистика доходов , Историческая таблица 2, 2014 г., https://www.irs.gov/uac/soi-tax-stats-historic-table-2.

[6] Министерство финансов США, «Налоговые расходы [FY 2018]», Департамент налогового анализа, 28 сентября 2016 г., https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/Documents/ Tax-Expenditures-FY2018.pdf, 34. Для целей рейтинга мы объединяем пенсионные планы работодателя с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами в один более крупный расход, как мы это делаем с компонентами вычета налогов на уровне штата и местного самоуправления.Если рассматривать все расходы отдельно, вычет государственных и местных налогов, кроме налогов на дома, занимаемые владельцами, в настоящее время занимает седьмое место, в то время как вычеты по налогам, уплачиваемым с домов, занимаемых владельцами, занимают двенадцатое место.

[7] Налоговая служба, Статистика доходов .

[8] Кайл Померло, «Простое ограничение на постатейные вычеты — это действительно дополнительный налог», Блог налоговой политики налогового фонда, 16 октября 2014 г., http://taxfoundation.org/blog/pease-limitation-itemized-deductions- действительно-подоходный налог.

[9] См. В целом , Кайл Померло, «Подробная информация и анализ республиканского плана налоговой реформы Палаты представителей на 2016 год», Финансовый факт Налогового фонда № 516, 5 июля 2016 г., http://taxfoundation.org/article/details -анд-анализ-2016-дом-республиканский-план-налоговой-реформы.

[10] Liebschutz & Lurie, 52.

[11] Александр Гамильтон, Федералист № 31, в Записки федералиста , изд. Клинтон Росситер (Нью-Йорк: Новая американская библиотека, 1961), 189–192.

[12] См. В целом , Tax Foundation, «U.S. История ставок федерального подоходного налога с физических лиц за 1862–2013 гг. (Номинальная и скорректированная на инфляцию скобки) », 17 октября 2013 г., http://taxfoundation.org/article/us-federal-individual-income-tax-rates-history- Кронштейны с поправкой на номинал и инфляцию за 1913-2013 гг.

[13] Liebschutz & Lurie, 54.

[14] Министерство финансов, Blueprints for Basic Tax Reform , 17 января 1977 г., https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/Documents/Report-Blueprints-1977.pdf, 93.

[15] Луи Каплоу, «Фискальный федерализм и возможность удержания государственных и местных налогов из федерального подоходного налога», 82 Va. L. Rev. 413 (1996): 416.

[16] Бирнбаум и Мюррей, 48.

[17] Ид. , 109-113.

[18] Бюджетное управление Конгресса, «Возможность вычета государственных и местных налогов», февраль 2008 г., https://www.cbo.gov/sites/default/files/110th-congress-2007-2008/reports/02- 20-state_local_tax.pdf, 4.

[19] Гилберт Меткалф, «Оценка федерального вычета для государственных и местных налоговых платежей», National Tax Journal 64, vol.2 (июнь 2011 г.): 565.

[20] Налоговая служба, Статистика доходов .

[21] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2015–2019 финансовые годы», 7 декабря 2015 г., https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=4857, 45-46.

[22] Liebschutz & Lurie, 55.

[23] Налоговая служба, Статистика доходов .

[24] Меткалф, 575.

[25] Эдвард М. Грамлих, «Вычет государственных и местных налогов», National Tax Journal 38, no.4 (декабрь 1985 г.): 448.

[26] Ид. , 463.

[27] Брюс Бартлетт, «Дело об исключении возможности удержания государственных и местных налогов», Tax Notes (2 сентября 1985 г.): 1122

[28] Налоговая служба, Статистика доходов .

[29] Фрэнк Саммартино и Ким Рубен, «Пересмотр налоговых вычетов на уровне штата и на местном уровне», Центр налоговой политики, 31 марта 2016 г., http://www.taxpolicycenter.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs / 2000693-Revisiting-State-and-Local-Tax-Deduction.pdf, 1.

[30] Шандунского, 87.

[31] Sammartino & Rueben, 7-8.

[32] Бартлетт, 1123.

[33] Liebschutz & Lurie, 64.

[34] Меткалф, 568.

[35] Gramlich, 462-463.

[36] Id ., 568. См., Например, Feldstein and Metcalf (1987), Holtz-Eakin & Rosen (1986), Metcalf (1993) и Gade & Adkins (1990).

[37] Бюджетное управление Конгресса, «Вычет государственных и местных налогов», 7.

[38] Хелен Лэдд, цитируется по Bartlett, 1123.

[39] Идентификатор .

[40] Чарльз МакЛюр, «Налоговая конкуренция: хорошо ли то, что хорошо для частного гуся, также хорошо для государственного гуся?» Национальный налоговый журнал 39, вып. 3 (сентябрь 1986 г.): 344.

[41] Ид. , 342.

[42] Бюро переписи населения США, «Финансы штатов и местных органов власти», 2014 г., https://www.census.gov/govs/local/.

[43] Бартлетт, 1124

[44] Либшуц и Лурье, 55.

[45] Бюджетное управление Конгресса, «Вычет государственных и местных налогов», 7.

[46] Идентификатор .

[47] Джереми Хорпедал и Харрисон Сирлз, «Удержание государственных и местных налогов из федеральных подоходных налогов», Mercatus Center в Университете Джорджа Мейсона, 3.

[48] Sammartino & Rueben, 7.

[49] Бюджетное управление Конгресса, «Вариант 6: отменить удержание государственных и местных налогов», Варианты сокращения дефицита: с 2014 по 2023 год, ноябрь.