Что такое лизинговый платеж: Статья 28. Лизинговые платежи \ КонсультантПлюс

Содержание

Что такое лизинг и какие бывают виды лизинга

Бухгалтерский учет

Предмет лизинга на балансе лизингополучателя:

Текущие лизинговые платежи, причитающиеся к уплате в соответствии с графиком платежей, относите в уменьшение общей суммы кредиторской задолженности перед лизингодателем (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Если одновременно с лизинговыми платежами вы частями выплачиваете выкупную стоимость предмета лизинга, то суммы, перечисленные в счет ее уплаты, до перехода права собственности на объект учитывайте в качестве аванса (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя:

Лизинговые платежи за предмет лизинга, который используется в деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отражайте в расходах по обычным видам деятельности. Расход признавайте на последнее число каждого месяца пользования лизинговым имуществом (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Начисляйте лизинговые платежи записями по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу и др.) (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Если одновременно с лизинговыми платежами вы частями выплачиваете выкупную стоимость предмета лизинга, то суммы, перечисленные в счет ее уплаты, до перехода права собственности на объект учитывайте в качестве аванса на отдельном субсчете, открытом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Бухгалтерский учет лизинговых платежей при применении УСН такой же, как и в случае применения иных систем налогообложения. Он зависит от того, на чьем балансе согласно условиям договора учитывается лизинговое имущество — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя.

Единственная особенность обусловлена тем, что НДС, предъявленный лизингодателем в составе лизингового платежа, вы к вычету принять не можете. Поэтому в учете сделайте следующее:

— если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то начисляйте лизинговые платежи в сумме, включающей НДС;

— если предмет лизинга учитывается на вашем балансе, то включите НДС в стоимость лизингового имущества и в сумму арендных обязательств. Начисляйте лизинговые платежи за счет суммы арендных обязательств в размере, включающем НДС.

Налоговый учет

ОСНО предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя:

Лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

ОСНО предмет лизинга учтен на балансе лизингополучателя:

Лизинговые платежи он включает в расходы за вычетом сумм начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговый учет, УСН (доходы-расходы):

Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект «доходы минус расходы». Если вы применяете объект «доходы», эти расходы учесть нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

Специальных правил учета лизинговых платежей нет. В связи с этим, по нашему мнению, их надо учитывать в общем порядке — после перечисления лизингодателю. У кого на балансе учитывается предмет лизинга (у лизингодателя или у лизингополучателя), значения не имеет. «Входной» НДС по таким платежам тоже учитывайте после перечисления, отдельно от основного платежа (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733).

Если лизинговые платежи перечисляете авансом, не учитывайте их в расходах, пока не завершится период, который оплачиваете, и они не станут оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30. 03.2012 N 03-11-06/2/49).

Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.

Налоговый учет, УСН (доходы): лизинговые платежи в расходах признать нельзя.

 

Как формируется по договору лизинга график лизинговых платежей к уплате и график лизинговых платежей к начислению? На основании какого графика происходит признание расходов у клиента для налогового учета?

Назад

Как формируется по договору лизинга график лизинговых платежей к уплате и график лизинговых платежей к начислению? На основании какого графика происходит признание расходов у клиента для налогового учета?

График лизинговых платежей в договоре лизинга содержит два столбца: «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению».

  • В столбце «Лизинговый платеж к уплате» отражена информация о размере платежей и о датах, когда эти платежи должны быть перечислены вами на расчетный счет в лизинговую компанию.
  • В столбце «Лизинговый платеж к начислению» отражена информация о стоимости лизинговых услуг, ежемесячно оказываемых вам лизинговой компанией. Значения в этом столбце вы используете при определении расходов по договору лизинга для целей налогового учета.

График «Лизинговых платежей к уплате» может отличаться от графика «Лизинговых платежей к начислению». Связано это с особенностями формирования графиков. 

При формировании графика «Лизинговых платежей к уплате» имеют значение следующие параметры сделки:

  • размер инвестиции в предмет лизинга,
  • дата инвестиций,
  • размер авансового платежа,
  • количество лизинговых платежей.

Формирование графика «Лизинговых платежей к начислению» происходит исходя из: 

  • общей суммы лизинговых платежей, полученной при расчете графика лизинговых платежей к уплате,
  • даты передачи предмета лизинга вам в лизинг.

График «Лизинговых платежей к начислению» всегда начинается в месяце, в котором произошла передача имущества в лизинг, и заканчивается в месяце, в котором графиком «Лизинговых платежей к уплате» установлен последний лизинговый платеж, и всегда предусматривает наличие суммового значения стоимости лизинговой услуги в каждом месяце срока лизинга.  

Распределение суммы лизинговых платежей по месяцам графика «Лизинговых платежей к начислению» происходит по соглашению сторон договора лизинга при его заключении и может по вашему желанию носить неравномерный характер.

Итоговые суммы в столбцах «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению» графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей по договору лизинга (результат суммы всех лизинговых платежей и авансового платежа).

Помог ли вам этот ответ?

Вопросы раздела
  • Что является стоимостью лизинговой услуги и где в договоре лизинга приводится ее значение за каждый месяц срока лизинга?
  • Что является суммой лизинговых платежей по договору лизинга?
  • Как рассчитывается стоимость лизинговой услуги в валюте договора лизинга при изменении суммы лизинговых платежей (реструктуризации)?
  • В чем отличие графика «Лизинговый платеж к уплате» от графика «Лизинговый платеж к начислению»?

Все вопросы (21)

Задать вопрос специалисту

Определение арендных платежей

По

Адам Хейс

Полная биография

Адам Хейс, доктор философии, CFA, финансовый писатель с более чем 15-летним опытом работы на Уолл-стрит в качестве трейдера деривативов.

Помимо своего обширного опыта торговли деривативами, Адам является экспертом в области экономики и поведенческих финансов. Адам получил степень магистра экономики в Новой школе социальных исследований и докторскую степень. из Университета Висконсин-Мэдисон по социологии. Он является обладателем сертификата CFA, а также лицензий FINRA Series 7, 55 и 63. В настоящее время он занимается исследованиями и преподает экономическую социологию и социальные исследования финансов в Еврейском университете в Иерусалиме.

Узнайте о нашем редакционная политика

Обновлено 21 января 2021 г.

Что такое арендные платежи?

Арендная плата является эквивалентом ежемесячной арендной платы, которая формально продиктована договором между двумя сторонами, дающим одному участнику законное право использовать недвижимость, производственное оборудование, компьютеры, программное обеспечение или другие основные средства другого лица для определенное количество времени. Аренда предоставляет арендатору ограниченное право использования без передачи права собственности в обмен на оплату арендодателю.

Период времени, в течение которого будут производиться арендные платежи, может варьироваться от месячного графика, как это традиционно бывает в бизнес-моделях «программное обеспечение как услуга» (SaaS), или, напротив, может быть чрезвычайно длительным. времени, например 100 лет или более, что часто имеет место в сценариях аренды земли.

Key Takeaways

  • Арендные платежи представляют собой регулярные, часто ежемесячные платежи за право пользования недвижимостью, активами или оборудованием.
  • Физические лица могут заключать договоры аренды земли, автомобилей, компьютерного оборудования, программного обеспечения или других основных средств.
  • Условия и график платежей за арендованный предмет или имущество часто устанавливаются в юридическом договоре.
  • Сроки заключения договоров аренды могут быть короткими. как при ежемесячных договоренностях, или долгосрочных, как это часто бывает в сценариях аренды земли, когда контракты могут заключаться на столетие или более.

Понимание арендных платежей

Арендные платежи могут вносить как физические, так и юридические лица. Физические лица традиционно используют лизинг для финансирования автомобилей, но они также могут использовать его для получения права пользования компьютерным оборудованием, участками земли и другими физическими активами. Сумма арендного платежа определяется множеством различных соображений, таких как стоимость актива, локальная остаточная стоимость в данном районе, ставки дисконтирования и кредитный рейтинг арендатора.

Арендные платежи компании используются при расчете коэффициента покрытия фиксированных платежей, который помогает инвесторам определить, способна ли компания покрыть свои фиксированные расходы, такие как аренда и проценты. Коэффициент покрытия фиксированных платежей, по сути, представляет собой расширенную версию коэффициента покрытия процентов, умноженного на проценты, или коэффициента покрытия процентов, умноженного на проценты. Он легко адаптируется для практического использования почти со всеми фиксированными затратами, поскольку эти фиксированные затраты очень похожи на арендные платежи.

Общие виды аренды

Наиболее распространены следующие виды договоров аренды:

  • Операционная аренда
  • Финансовая аренда (также называемая капитальной арендой)
  • Договоры купли-продажи с обратной арендой
  • Комбинированная аренда (сочетание двух или более вышеупомянутых моделей)

Наиболее важной характеристикой операционной аренды является то, что она допускает как финансирование, так и техническое обслуживание, при этом арендные платежи включают в себя элемент финансирования, а также компоненты технического обслуживания. Операционная аренда требует от арендодателей регулярного обслуживания арендованного оборудования. Например, владельцы самолетов нередко сдают свои реактивные двигатели в аренду.

Во многих случаях владельцы не обладают техническими знаниями, необходимыми для самостоятельного обслуживания деталей, поскольку компоненты являются узкоспециализированными. В таких случаях собственникам надлежит включать эксплуатационные расходы непосредственно в арендные платежи.

Финансовая аренда отличается от операционной аренды тем, что она не включает плату за обслуживание в арендные платежи. Новые типы аренды, которые часто предлагают более индивидуальные уровни обслуживания и структуры арендных платежей, включают синтетическую аренду и аренду, привязанную к пробегу, часам или уровням использования. Например, General Electric часто сдает в аренду дорогостоящие компоненты локомотивов с лизинговыми платежами, привязанными к пробегу. Теоретически арендатор платит только за то, что ему нужно.

Потребителям, желающим арендовать автомобиль (вместо его покупки), следует помнить, что некоторые дилеры устанавливают минимальный пробег, чтобы защитить стоимость автомобиля при перепродаже.

Арендный платеж (формула, пример) | Расчет ежемесячного арендного платежа

Арендные платежи относятся к платежам, при которых арендатор по договору лизинга должен уплачивать ежемесячную фиксированную арендную плату за использование актива арендодателю, являющемуся собственником такого актива, и актив, как правило, возвращается собственником после истечения срока аренды.

Содержание
  • Что такое арендная плата?
    • Компоненты оплаты договора аренды
      • #1 — Плата за амортизацию
      • #2 — Финансовый сбор
      • #3 — Налог с продаж
    • Оплата аренды
    • Расчет лизинга
    • Seartant 700244.
    • 4.
    • . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.. Заключение
    • Рекомендуемые статьи

Понятие «Арендная плата» аналогично арендной плате. Это относится к платежу, произведенному в соответствии с согласованным договором между арендодателем и арендатором за предоставление использования актива. Он может включать недвижимость, оборудование или другие основные средства за определенный период.

Компоненты арендного платежа

Расчет арендного платежа зависит от трех компонентов: Амортизация представляет собой метод систематического распределения, используемый для учета затрат на любой физический или материальный актив в течение всего срока его полезного использования.

Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год. читать далее амортизацияАмортизацияАмортизация – это метод систематического распределения, используемый для учета стоимости любого физического или материального актива на протяжении всего срока его полезного использования. Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год. Читать далее комиссионные, финансовые сборы и налог с продаж Налог с продажПравительство взимает налог с продаж на потребление различных товаров и услуг в виде процента, добавленного к продукту и услугам, от которых правительство получает доход и приносит благосостояние компании. В Соединенных Штатах 38 разных штатов имеют разные налоги, от Аляски (1,76%) до Теннесси (9). .45%).Подробнее. Теперь давайте рассмотрим каждый из компонентов в отдельности:

№1 – Амортизационный сбор

Амортизационный сбор аналогичен основному платежу по кредиту. Это то, что арендатор платит арендодателюАрендодательАрендодатель — это физическое или юридическое лицо, которое сдает в аренду активы, такие как земля, дом или оборудование, другому лицу или организации на определенный период. распространяется на весь срок аренды или время, в течение которого арендатор будет использовать актив. Амортизационные отчисления выражаются в виде равного периодического платежа, который получается путем деления общей суммы амортизации на срок аренды, как показано ниже,

Амортизационные отчисления = (Чистая капитализированная стоимость – Остаточная стоимость) / Срок аренды

  • Чистая капитализированная стоимость складывается из продажной цены, любых дополнительных дилерских сборов, налогов, которые не уплачены авансом, и непогашенного кредита остатки (если есть) за вычетом любого первоначального взноса и скидок.
  • Остаточная стоимость представляет собой стоимость перепродажи актива в конце срока аренды.
  • Срок аренды – это продолжительность договора аренды (обычно в месяцах).
№2 — Финансовый сбор

Плата за финансирование аналогична выплате процентов по кредиту, которую арендатор платит арендодателю за использование своих денег. Следует иметь в виду, что финансовые расходы уплачиваются на общую сумму амортизации, а остаточная стоимость представляет собой оценочную ликвидационную стоимость актива в конце его аренды или срока полезного использования, также известную как ликвидационная стоимость. Он представляет собой сумму стоимости, которую владелец получит или ожидает получить в конечном итоге, когда актив будет продан. Читать далее остаточная стоимостьОстаточная стоимостьОстаточная стоимость — это оценочная ликвидационная стоимость актива в конце срока его аренды или срока полезного использования, также известная как ликвидационная стоимость. ценность. Он представляет собой сумму стоимости, которую владелец получит или ожидает получить в конечном итоге, когда актив будет продан. Подробнее. Плата за финансирование математически представлена ​​ниже:

Финансовая комиссия = (Чистая капитализированная стоимость + Остаточная стоимость) * Денежный фактор

Денежный фактор можно рассчитать на основе процентной ставки, указанной в договоре аренды, которая математически выражается, как показано ниже:

Денежный фактор = Процентная ставка (%) / 24

#3 – Налог с продаж

Это государственный или местный налог, взимаемый с продажной цены. Обычно он уплачивается во время подписания договора аренды как часть «причитающейся при подписании договора аренды» суммы. Математически это выражается следующим образом:

Налог с продаж = (амортизационный сбор + финансовый сбор) * ставка налога с продаж

Формула арендного платежа

Формула арендного платежа получается путем сложения амортизационного сбора, финансового сбора и налога с продаж, которые математически представлены как

Арендный платеж = Амортизационный сбор + Финансовый сбор + Налог с продаж