01 счет бухгалтерского – 01 » » /
Счет 01 в бухгалтерском учете
Актуально на: 21 сентября 2017 г.
Что относится к объектам основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации и отмечали, что бухучет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Подробнее о применяемом для бухучета основных средств счете учета расскажем в этом материале.
Счет учета основных средств 01
Счет 01 «Основные средства» — это активный синтетический счет, на котором обобщается информации о наличии и движении основных средств (ОС) организации. Счет 01 используется независимо от того, находятся такие основные средства в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Объект основных средств принимается к бухучету по дебету счета 01 в размере первоначальной стоимости. Если объект ОС находится в собственности двух или более организаций, он отражается в учете каждым собственником в соответствующей ему доле.
Для того, чтобы вести учет выбытия основных средств к счету 01 рекомендуется открывать субсчет «Выбытие основных средств» (01/В). В дебет этого субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС, а в кредит – сумма накопленной на момент выбытия амортизации. Остаточная стоимость выбывающего объекта списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Что касается аналитического учета основных средств, то он ведется по отдельным инвентарным объектам ОС. Напомним, что инвентарный объект ОС – это (п. 6 ПБУ 6/01):
- или объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
- или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
- или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Аналитический учет ОС должен быть построен таким образом, чтобы он давал возможность получать данные о наличии и движении основных средств для составления бухгалтерской отчетности (по местам нахождения ОС, их видам и т.д.).
Типовые бухгалтерские записи по счету 01
Приведем некоторые бухгалтерские записи по дебету и кредиту счета 01, предусмотренные Планом счетов и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств | 01 | 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта ОС | 01/В | 01 |
| Возвращен объект ОС из филиала организации | 01 | 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
| Отражено поступление вклада в виде объектов ОС по договору простого товарищества | 01 | 80 «Вклады товарищей» |
| Отражена первичная дооценка объекта ОС | 01 | 83 «Добавочный капитал» |
| Списана амортизация по выбывающему объекту основных средств | 02 «Амортизация основных средств» | 01/В |
| Отражены животные, выбракованные из основного стада | 11 «Животные на выращивании и откорме» | 01 |
| Отражена претензия к поставщику основных средств в связи с обнаруженной арифметической ошибкой в документах поставщика, в результате которой стоимость ОС оказалась завышена | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 01 |
| Передан объект ОС в обособленное подразделение, ведущее учет на самостоятельном балансе | 79 | 01 |
| Возвращен объект ОС при прекращении договора простого товарищества | 80 | 01 |
| Отражена уценка объекта ОС в пределах ранее произведенной дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации | 83 | 01 |
| Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС | 91 | 01/В |
| Отражена недостача объекта основных средств, обнаруженная при инвентаризации | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 01/В |
Также читайте:
Форум для бухгалтера:glavkniga.ru
Счет 01 в бухгалтерском учете — основные средства в 2019
Имущественные ценности и активы подлежат обязательному отражению в бухучете и отчетности предприятия. О том, на каком счете отражать имущество компании, расскажем в нашей статье.
Счет 01 «Основные средства»
В первую очередь определим, что относится к объектам основных средств в бухгалтерском учете. ОС — это имущество компании, имеющее материальную форму, которое длительное время применяется в процессе осуществления деятельности, а также в части решения управленческих задач.
Ключевые характеристики ОС:
- Имеет материальную или физическую форму.
- Предназначено для эксплуатации в основной деятельности или в управленческих целях.
- Срок использования не может быть менее 12 месяцев.
- Планируется, что объект будет приносить прибыль, экономическую выгоду.
- Имущество находится в собственности и перепродавать его не планируют.
К учету имущество принимают по первоначальной стоимости. Отметим, что первоначальная стоимость имущественных ценностей может включать в себя не только цену покупки или передачи, но и дополнительные расходы организации, связанные с покупкой, установкой, доставкой, строительством или созданием имущественного объекта. О том, как формируется первоначальная стоимость в бухучете, читайте в статье «Счет 08 в бухгалтерском учете».
Особенности бухучета
Счет 01 в бухгалтерском учете предназначен для отражения поступлений, движений и выбытий имущественных объектов компании. Бухсчет активный, то есть дебетовые обороты отражают поступление ОС либо увеличение его стоимости, а оборот по кредиту отражает выбытие активов либо снижение их стоимости.
Для 01 счета бухгалтерского учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов.
Отметим, что счет 01-01 используется для отражения только тех ОС, которые используются в процессе реализации основных видов деятельности, поименованных в учредительных документах компании.
Аналитика
Бухучет ведется по каждому объекту имущества отдельно, то есть в разрезе каждого инвентарного объекта. При поступлении актива на баланс к нему заводится специальная инвентарная карточка. В данную карточку вносится вся информация об активе: стоимость, физические характеристики, информация о производителе, серийные номера, наличие драгметаллов и иные количественные и качественные характеристики.
Напомним, что инвентарным объектом ОС может быть не только обособленный предмет, но и комплексы сочлененных частей, приспособлений и предметов, которые используют для выполнения специфических самостоятельных функций.
Форма инвентарной карточки ОС-06 утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7.
Напомним, что аналитический учет в организации следует построить таким образом, чтобы он позволял беспрепятственно и оперативно проконтролировать данные о наличии и движении имущественных ценностей в разрезе следующих показателей:
- по местам нахождения;
- по материально-ответственным лицам;
- по видам ОС;
- по срокам эксплуатации.
Типовые бухгалтерские проводки
Операция | Дебет | Кредит |
Актив принят к учету | 01 | 08 |
Имущество головного офиса возвращено из территориального подразделения | 01 | 79 |
Первичная дооценка ОС отражена в учете | 01 | 83 |
Первоначальная, восстановительная стоимость выбывающего ОС списана с учета | 01-11 | 01 |
Амортизация выбывающего имущества списана | 02 | 01-11 |
Актив передан в обособленное подразделение, на отдельный баланс | 79 | 01 |
Отражена уценка объекта | 83 | 01 |
Остаточная стоимость проданного актива списана | 91 | 01-11 |
Отражены факты недостач, порчи, хищений активов компании, выявленные при инвентаризации | 94 | 01-11 |
Счета для учета основных средств, взятых или переданных во временное пользование по договорам аренды, на бухсчете 01 не отражаются.
На каком счете учитываются основные средства, взятые в аренду? Такие активы учитывайте за балансом, на спецсчете 001 «Арендованные ОС».
Переданные в аренду основные средства, какой счет применить в бухучете? Имущество, которое компания передала во временное пользование третьим лицам, отразите на забалансовом счете 011 «ОС в аренде».
Однако в данном случае есть исключения. О том, как правильно отражать имущество, переданное или полученное во временное распоряжение, читайте в отдельной статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».
Инвентарная карточка
ppt.ru
Счет 01 бухгалтерского учета: отражение основных средств
Счет 01 применяют для учета имущества, квалифицируемого как основные средства. В статье – правила учета, проводки и числовые примеры по отражению основных средств, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Читайте в статье:
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Это активный балансовый счет для обобщения информации о поступлении, наличии и выбытии имущества, соответствующего признакам основных средств. Эти признаки определены в ПБУ 6/01 из приказа Минфина от 30.03.01 г. № 26н.
Факт отражения имущественного объекта на счете 01 основные средства означает, что этот объект полностью готов к использованию по назначению и введен в эксплуатацию. Поэтому после отражения имущества на счете 01 основные средства его можно амортизировать. А факт списания имущественного объекта с указанного счета означает его выбытие, в результате чего этот актив больше не применяется в предпринимательской деятельности.
Составить бухотчетность вам помогут следующие справочники, которые можно скачать:
Далее в статье – подробно про организацию отражения операций по счету 01, а также основные проводки и числовые примеры.
Другие справочники по отчетности
Ознакомившись с 01 счетом бухгалтерского учета, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:
Тестирование отчетности — онлайн
Операции по счету 01 основные средства формируют показатели бухгалтерской и налоговой отчетности. Все чаще передавать налоговые отчеты приходится в электронной форме, а в перспективе и бухотчетность разрешено будет сдавать только в виде файлов. Такие отчеты можно автоматически проверить на наличие ошибок и нестыковок перед отправлением в налоговую инспекцию и в иные контролирующие органы. Автоматическая проверка деклараций и расчетов позволит избежать проблем.
Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Она сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС, ПФР или ФСС. Вы можете проверить отчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Проверить отчет ⟶
01 счет бухгалтерского учета: важные подробности
Учет 01 счета предполагает отражение операций с основными средствами, под которыми понимаются имущественные активы, имеющие следующие признаки.
- Имущественный объект предполагается задействовать для:
-
выпуска готовых изделий;
-
выполнения услуг или работ;
-
нужд управления;
-
предоставления на время контрагентам за плату.
- Имущественный объект способен принести доход, но его не предполагается для этого:
-
перепродавать;
-
обменивать с контрагентами на другой актив;
-
распределять между собственниками фирмы;
-
передавать в счет погашения «кредиторки».
- Объект предполагается использовать по назначению в течение продолжительного времени:
-
или более 12-ти месяцев;
-
или более обычного операционного цикла, если его длительность превышает 12 месяцев.
Учет на 01 счете бухгалтерского учета ведется применительно к каждому отдельному инвентарному объекту ОС. Это может быть:
-
один предмет со всеми его приспособлениями и принадлежностями;
-
конструктивно обособленный объект, способный функционировать самостоятельно;
-
часть имущественного объекта, срок эксплуатации которой существенно меньше или больше, чем у остальных частей того же объекта;
-
комплекс предметов, которые имеют примерно равные сроки эксплуатации и способны работать, только будучи соединены в единое целое. Такие предметы могут иметь общий фундамент или общее управление. Например, в состав автомашины как инвентарного объекта включают комплект инструментов, а также запасное колесо.
Отразить на счете 01 основные средства можно такие объекты, как:
-
здания;
-
машины и оборудование;
-
приборы;
-
компьютеры;
-
транспорт;
-
инструмент;
-
инвентарь;
-
участки земли;
-
неотделимые улучшения арендованных основных средств;
-
многолетние насаждения и т.д.
Что еще отражают на счете 01 основные средства, читайте в таблице 1.
Таблица 1. 01 счет бухгалтерского учета: важные подробности
|
Объект ОС |
Пояснение |
|
Капвложения для улучшения земель |
Мелиоративные работы:
|
|
Природные объекты |
|
Когда не применяется счет 01 основные средства
Учет 01 счета предполагает иной порядок учета для отдельных имущественных объектов, соответствующих признакам основных средств. Подробнее о том, в отношении какого имущества не применяется счет 01 основные средства, читайте в таблице 2.
Таблица 2. Когда не применяется счет 01
|
Имущественный объект |
Пояснение |
Счет учета |
|
Доходные вложения в имущественные ценности |
Объекты ОС для предоставления на возмездной основе:
|
03 |
|
Малоценное имущество |
Объекты стоимостью 40 000 р. за единицу или менее |
10 |
Учет 01 счета по дебету
По дебету счета 01 основные средства отражается не только ввод имущественного объекта в эксплуатацию, но и его дооценка, а также прирост первоначальной стоимости в связи с реконструкцией, дооборудованием и иными аналогичными операциями. Основные проводки приведены в таблице 3.
Таблица 3. Учет 01 счета по дебету
|
Дт |
Кт |
Какая операция отражена |
|
01 |
08 |
Введено ОС в эксплуатацию |
|
83 |
Дооценка стоимости ОС |
Проиллюстрируем на числовом примере, как отражается ввод ОС в эксплуатацию.
Пример 1
Контрагент отгрузил ООО «Символ» промышленный холодильник стоимостью 180 000 р. (в т.ч. НДС 30 000 р.) для использования при изготовлении продукции, реализация которой облагается НДС. В том же месяце «Символ» оплатил холодильник и ввел его в эксплуатацию.
Как бухгалтер «Символа» отразил операции, смотрите в таблице ниже.
Дт
Кт
Сумма
Расчет
Какая операция отражена
08
60
150 000 р.
180 000 р. – 30 000 р.
Принят к учету холодильник
19
60
30 000 р.
—
Отражен «входной» НДС по холодильнику
68
19
30 000 р.
—
Заявлен вычет по НДС
01
08
150 000 р.
—
Введено ОС в эксплуатацию
Факт ввода ОС в эксплуатацию подтверждает соответствующий акт, на основании которого оформляется инвентарная карточка. Эти типовые бланки утверждены постановлением Госкомстата от 21.01.03 г. № 7. Образец инвентарной карточки по типовой форме № ОС-6 приведен ниже и доступен для скачивания:
Но использовать типовые бланки в неизменном виде не обязательно. Оформлять операции с имущественными объектами разрешено по формам, разработанным фирмой самостоятельно. Главное, чтобы эти бланки были утверждены руководителем и имели все обязательные данные «первички».
Учет 01 счета по кредиту
По кредиту счета 01 основные средства отражается выбытие имущественного объекта на возмездной или безвозмездной основе, а также его уценка. Основные проводки приведены в таблице 5.
Таблица 5. Учет 01 счета по кредиту
|
Дт |
Кт |
Какая операция отражена |
|
02 |
01 |
Списана амортизация по выбывающему имуществу |
|
76 |
Возвращено лизинговое имущество лизингодателю |
|
|
83 |
Объект ОС уценен в пределах ранее проведенной дооценки |
|
|
91-2 |
|
|
|
94 |
Списана остаточная стоимость недостающего ОС |
Проиллюстрируем на числовом примере, как отражается выбытие ОС.
Пример 2
Продолжим пример 2 и предположим, что из-за пожара холодильник был безвозвратно испорчен. На момент списания амортизация по нему была начислена в сумме 40 000 р. Как бухгалтер «Символа» отразил операции, смотрите в таблице ниже. В ней прменяются следующая условная нумерация счетов:
Дт
Кт
Сумма
Расчет
Какая операция отражена
01-в
01-о
150 000 р.
—
Списана первоначальная стоимость ОС
02
01-в
40 000 р.
—
Списана амортизация по ОС
94
01-в
110 000 р.
150 000 р. – 40 000 р.
Списана остаточная стоимость ОС
Счет 01 в отчетности
Данные по счету 01 формируют показатели бухотчетности. Например, остаточная стоимость имущественных объектов ОС отражается по строке 1150 Баланса. Кроме того, стоимость молодых многолетних насаждений может формировать показатель строки 1190 Баланса. В пояснениях к отчетности данные о получении ОС и их выбытии рекомендуется отразить в таблице 2.1 «Наличие и движение ОС».
www.buhsoft.ru
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 07 | Оборудование к установке |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 09 | Отложенные налоговые активы |
| 10 | Материалы |
| 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
glavkniga.ru
41 счет бухгалтерского учета
Актуально на: 12 октября 2017 г.
Товары – это часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи (п. 2 ПБУ 5/01). Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары». При этом указывается, что этот счет используется в основном торговыми организациями, а также организациями общественного питания (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Конечно, речь идет о товарах, принадлежащих организации. Ведь товары, на которые права собственности у организации нет, не могут учитываться наравне с принадлежащим организации имуществом (п. 5 ПБУ 1/2008). В этой связи товары, которые приняты на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, отражаются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Субсчета к счету 41
В зависимости от потребностей учета и управления, к счету 41 могут быть открыты, в частности, такие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Субсчет к счету 41 | Что учитывается |
|---|---|
| 41-1 «Товары на складах» | Товарные запасы, находящиеся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания и т.д. |
| 41-2 «Товары в розничной торговле» | Товары, находящиеся в организациях розничной торговли (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций общепита, в т.ч. стеклянная посуда (бутылки, банки и др.) |
| 41-3 «Тара под товаром и порожняя» | Тара под товарами и тара порожняя (кроме стеклянной посуды в организациях розничной торговли и в буфетах организаций общепита) |
| 41-4 «Покупные изделия» | Товары в организациях, ведущих промышленную и иную производственную деятельность |
Бухучет на счете 41
41 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Соответственно, поступление товаров отражается по дебету счета 41, а выбытие – по кредиту.
При оприходовании товаров, поступивших от поставщиков, проводка формируется такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 41 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Приобретение товаров может отражаться с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». По дебету этого счета учитывается покупная стоимость товаров, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. Учетная стоимость фактически поступивших на склад товаров в этом случае отражается такой бухгалтерской записью:
Дебет счета 41 – Кредит счета 15
Отклонение между фактической себестоимостью приобретения товаров и их учетной ценой относится в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Дебет счета 16 – Кредит счета 15.
В организациях розничной торговли, которые учитывают товар по продажным ценам, по дебету счета 41 отражается также величина торговой наценки как разница между стоимостью приобретения и продажной ценой:
Дебет счета 41 – Кредит счета 42 «Торговая наценка»
Торговая наценка, отраженная на счете 42, в дальнейшем сторнируется по кредиту в корреспонденции с дебетом счета учета выбытия товаров. Например, Дебет счета 90 – Кредит счета 42 СТОРНО (при продаже товаров).
Списание учетной стоимости товаров при их продаже отражается так:
Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 41
В том случае, когда в момент передачи покупателю товара право собственности к нему не переходит (например, до оплаты товаров покупателем), при отпуске товаров их учетная стоимость переносится на счет 45 «Товары отгруженные»:
Дебет счета 45 – Кредит счета 41
Если, например, в результате инвентаризации складских остатков товара была выявлена их недостача, этот факт отражается в бухучете так:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 41
Вопросы бухгалтерского учета в торговле мы подробнее рассматривали в нашей отдельной консультации.
Аналитический учет на счете 41 ведется по наименованиям товара, ответственным лицам и местам хранения (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Дебетовое сальдо счета 41 на отчетную дату отражается в бухгалтерском балансе организации по строке 1210 «Запасы».
Также читайте:
glavkniga.ru
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 91 | 01 | Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. | ОС-1, СП-51 |
| 91 | 02 | Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). | Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость |
| 91 | 03/04 | Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. | Бухгалтерская справка, Акт приёмки-передачи |
| 91 | 07 | Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура |
| 91 | 08 | Списание стоимости вложений во ВНА. | Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей |
| 91 | 10 | Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура |
| 91 | 11 | Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). | ТТН (СП-32) |
| 91 | 14/59/63 | Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам. Списание сумм на резервы – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва |
| 91 | 15 | Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). | Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура |
| 91 | 16 | Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений |
| 91 | 19 | Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). | Бухгалтерская справка |
| 91 | 20/21/23
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: /29 | Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. | Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии |
| 91 | 23 | Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС). | |
| 91 | 28 | Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера). | |
| 91 | 43 | Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов). | |
| 91/ 19 | 60 | Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. | Счёт-фактура |
| 91 | 60/62/76 | Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. | ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя |
| 91 | 66/67 | Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. | Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту |
| 91 | 68 | Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). | Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС |
| 91 | 70/69/10 | Отражение расходов по ликвидации ОС-в. | Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей |
| 91 | 75 | Отражение расходов (договор простого товарищества). | Бухгалтерская справка-расчёт |
| 91 | 51/76 | Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). | Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка |
| 91.02
91.01 | 52/60/62 /58/…
+ 55/67 | Отражение курсовой разницы (отрицательная).
Положительная — обратной проводкой. | Акт на переоценку ценностей, Бухгалтерская справка |
| 91 | 73 | Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). | ИНВ-17, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка |
| 91 | 76 | Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах. Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка, Счёт-фактура, КО-1 |
| 91 | 79 | Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. | Счёт-фактура, Авизо |
| 91 | 81 | Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника). При выкупе отражение разницы – обратной проводкой. | Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью |
| 91 | 94 | Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). | ИНВ-3, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка |
| 91 | 98 | Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. | Бухгалтерская справка |
| 99.02/ 99.03 | 91 | Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. | Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка |
| 96 | 91 | Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. | Бухгалтерская справка |
| 60/76 | 91 | Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). | ИНВ-17 |
| 10/62 | 91 | Отражаются суммы операций с тарой. | Товарная накладная, Счёт-фактура |
| 07/10/11 /41/43/45 08 /20/21/29 /23 | 91 | Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. | ИНВ-3, ИНВ-19, ИНВ-24 |
buhspravka46.ru
Счет 03 в бухгалтерском учете
Актуально на: 18 октября 2017 г.
Какие материальные объекты и при каких условиях относятся к основным средствам, мы рассказывали в нашей консультации. Одним из обязательных условий отнесения имущества к основным средствам является то, что объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации или для предоставления его за плату во временное владение или пользование (п. 4 ПБУ 6/01).
В том случае, когда объект основных средств предназначен исключительно для предоставления его за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, он учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета такого рода вложений предусмотрен активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Примерами доходных вложений могут быть приобретенные здание или помещение, предназначенные для сдачи в аренду.
Бухгалтерский учет на счете 03
Бухучет доходных вложений в материальные ценности ведется аналогично учету основных средств с той лишь разницей, что вместо счета 01 «Основные средства» используется счет 03.
Как и счет 01, счет 03 – активный. Соответственно, по дебету отражается поступление активов, а по кредиту – их выбытие.
Так, при принятии к учету доходных вложений в материальные ценности их первоначальная стоимость, сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», относится в дебет счета 03 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 03 – Кредит счета 08
Амортизация по доходным вложениям начисляется так:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»
При выбытии доходных вложений к счету 03 может быть открыт субсчет 03/В (выбытие).
В этом случае, учетная стоимость выбывающего актива списывается так:
Дебет счета 03/В – Кредит счета 03
Затем списывается накопленная на момент выбытия амортизация объекта доходных вложений:
Дебет счета 02 — Кредит счета 03/В
Остаточная стоимость выбывающего при продаже актива списывается так:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 03/В
Конечно, выбытие актива может быть не только при продаже, но и, например, при безвозмездной передаче, в результате недостачи или порчи, при передаче в уставный капитал другой организации и т.д. В целом учет выбытия доходных вложений в материальные ценности аналогичен подобным операциям с основными средствами. О типовых записях при этом мы рассказывали в нашем материале.
В бухгалтерском балансе доходные вложения в материальные ценности отражаются по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). При этом, как и основные средства, они показываются в балансе по остаточной стоимости (п. 35 ПБУ 4/99). Чтобы ее найти, из дебетового сальдо счета 03 на отчетную дату необходимо вычесть относящуюся к доходным вложениям амортизацию, учитываемую по кредиту счета 02.
Также читайте:
glavkniga.ru